Виплати фізичній особі як підприємцю та як пересічному громадянину: як відобразити у формі № 1ДФ
ЗАПИТАННЯ. Підприємець на загальній системі (без найманих працівників) у червні 2011 року придбав товар у підприємця-єдиноподатника Сидоренка Л. М. (ідентифікаційний номер 2811111110) на суму 1000,00 грн., а також уклав з ним договір оренди офісного приміщення (раніше контрагентами підприємця були лише юридичні особи). У наданій копії Свідоцтва єдиноподатника та копії витягу з держреєстру як вид підприємницької діяльності було зазначено лише торгівлю. У зв'язку з цим договір оренди приміщення було укладено із Сидоренком Л. М. як із пересічною фізичною особою, а не як з підприємцем. За умовою договору орендна плата становить 3000,00 грн. на місяць і виплачується до 25 числа поточного місяця, починаючи з червня. Чи потрібно зазначати у
формі № 1ДФ оплату товару єдиноподатнику, як відобразити в цьому випадку виплату орендної плати за червень?
ВІДПОВІДЬ.
Податкові агенти, у тому числі підприємці, повинні відображати у формі № 1ДФ відомості про будь-які виплати фізичним особам як пересічним громадянам, так і підприємцям, незалежно від того, обкладаються вони податком на доходи (далі — ПДФО) чи ні. Тому до форми № 1ДФ за 2 квартал 2011 року повинна потрапити інформація про суми, які було витрачено на купівлю товару в єдиноподатника та на виплату орендної плати фізичній особі.Оскільки з наданих єдиноподатником копій документів випливає, що підприємницьким видом діяльності єдиноподатника є виключно торгівля, то:
— при виплаті
орендної плати потрібно утримати ПДФО в сумі 450,00 грн. (3000,00 х 15 % : 100), оскільки за договором вона виплачується пересічній фізичній особі (ЄСВ орендна плата не обкладається);— при
оплаті товару податковий агент не утримує ПДФО (підстава для необкладення — копія витягу з держреєстру (пункт 177.8 ПКУ));— суми
орендної плати та утриманий з неї ПДФО і сума оплати товару відображаються у формі № 1ДФ з різними ознаками доходу (окремими рядками).Отже, у
формі № 1ДФ доходи підприємців від операцій, що здійснюються в межах обраних ним видів діяльності, відображаються податковими агентами з ознакою доходу «157».При виплаті підприємцю
доходу, не пов'язаного з його підприємницькою діяльністю, податковий агент зобов'язаний утримати ПДФО та відобразити суму такого доходу у формі № 1ДФ з відповідною ознакою доходу. Сума орендної плати (за нерухомість), виплаченої пересічній фізичній особі, відображається у формі № 1ДФ з ознакою доходу «106».
Фрагмент форми № 1ДФ за II квартал 2011 року
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| 1 | 2811111110 | 1000 | 00 | 1000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
| 2 | 2811111110 | 3000 | 00 | 3000 | 00 | 450 | 00 | 450 | 00 | 106 | — | — | — | — |
| х | х | 4000 | 00 | 4000 | 00 | 450 | 00 | 450 | 00 | х | х | х | х | х |
Документ консультації
ПКУ
— Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
