Справочник предпринимателя. Как составить отчетность по хмелесбору

Положение

Разъяснения

1

2

Нормативное регулирование

В настоящее время уплата сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — хмелесбор) и предоставление отчетности по нему регулируются:
— ст. 49, п. 4 подразд. 10 разд. XX НКУ;
— Законом о хмелесборе;
— Порядком № 671

Форма
отчетности

Сумма хмелесбора декларируется плательщиком в Расчете суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — Расчет), форма которого утверждена приказом ГНАУ от 01.12.2009 г. № 671

Кто подает Расчет

Расчет подается плательщиками хмелесбора — предпринимателями

Как определяется размер хмелесбора

Согласно ст. 2 Закона о хмелесборе объектом обложения хмелесбором является выручка. Причем такой «выручкой» считается товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, не предусматривающим оплаты в денежной форме.
Выручка (товарооборот) определяется в ценах фактической реализации, т. е. с учетом акцизного сбора и НДС (письмо ГНАУ от 23.11.2009 г. № 25847/7/23-4017).
В соответствии со ст. 3 Закона о хмелесборе ставка сбора составляет 1 % от объекта налогообложения. Для расчета суммы сбора нужно выручку (товарооборот), полученную от реализации алкогольных напитков и пива, умножить на 1 %.
Уплачивается хмелесбор ежемесячно, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления Расчета

Срок предоставления

Расчет предоставляется в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца, в налоговый орган по месту пребывания субъекта на налоговом учете (с учетом празднично-выходных переносов)

Способы предоставления Расчета

В соответствии с пунктом 49.3 НКУ налогоплательщики, не относящиеся к крупным и средним, могут подать Расчет одним из следующих способов:
а) лично либо через уполномоченное на это лицо. При этом один экземпляр Расчета будет подан в орган ГНС, а второй с подписью ответственного за прием лица и штампом органа ГНС остается у налогового агента;

б) по почте по адресу органа ГНС с уведомлением о вручении и с описью вложения согласно Порядку оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденному постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799. Отправить Расчет нужно не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока его предоставления (пункт 49.5 НКУ). В данном случае подтверждением сдачи Расчета будет уведомление о вручении с подписью ответственного лица органа ГНС;
в) с помощью средств электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. Подтверждением подачи в данном случае является квитанция о ее получении

Нужно ли подавать Расчет, если в каком-то из месяцев нет объекта обложения?

Плательщики хмелесбора обязаны ежемесячно предоставлять Расчет, даже если в отчетном месяце у них не было объекта обложения этим сбором.
Если плательщик прекращает деятельность, связанную с продажей алкогольных напитков и пива, то для того, чтобы «на законных основаниях» не предоставлять Расчет, следует подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой исключить его из числа плательщиков хмелесбора. В противном случае плательщику могут грозить штрафные санкции за непредоставление налоговой отчетности (Разъяснение № 483)

Способы
заполнения Расчета

Расчет заполняется чернилами, пастой шариковых ручек, с помощью печатной машинки, принтеров

Как указываются суммы

Согласно п. 4 Порядка № 671 суммы сбора в Расчете указываются в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общим правилам. Судя по надписи «грн.» перед табличной частью Расчета, суммы выручки в нем также следует указывать в гривнях, без копеек

Структура Расчета

Расчет состоит из таких частей: общая, раздел «Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства», специальная часть для служебных отметок (заполняется налоговиками)

Заполнение общей части Расчета

В общей части Расчета отражаются такие данные:
— вид расчета — отчетный, новый отчетный или уточняющий (в каждом отдельном случае ставится отметка «х»);
— отчетный период (порядковый номер месяца заполняется арабскими цифрами (для чисел с одной цифрой в первом поле проставляется «0»));
— фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя;
— идентификационный номер (регистрационный номер учетной карточки) при наличии;
— местонахождение плательщика сбора, телефон, почтовый индекс (факс, электронный адрес — по желанию);
— полное название органа ГНС, в который подается Расчет

Заполнение граф и строк части «Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» Расчета

Выручка, полученная от продажи алкогольных напитков и пива, отражается в отдельных строках.
Графы данной части Расчета заполняются следующим образом.
В гр. 1 «№ з/п» указывается порядковый номер записи.
В гр. 2 «Вид товару» — информация о товаре. То есть в гр. 2 Расчета может быть указано: «алкогольні напої» или «пиво». Более подробной детализации таких товаров от плательщика не требуется.
Графы 3 — 8 объединены под общей шапкой «Сумма выручки от реализации товаров». Данные о выручке от реализации товаров (объекты налогообложения) в Расчете разделяются на три группы: «в оптовій торговельній мережі», «у роздрібній торговельній мережі», «у мережі громадського харчування».
Каждая из этих групп разделена на две части по виду договоров: «за договорами комісії» (гр. 3, 5 и 7) и «за іншими договорами» (гр. 4, 6 и 8). То есть выручку, полученную от покупателя по договорам комиссии (консигнации), следует отражать отдельно от выручки, полученной по другим видам договоров.
Графы 3, 5, 7 Расчета могут быть заполнены как комиссионером (консигнатором), так и комитентом (консигнантом), если такой субъект получает выручку напрямую от покупателя.
В гр. 9 указывается общая сумма выручки, облагаемой хмелесбором.
В гр. 10 указывается сумма хмелесбора, подлежащая уплате в бюджет. Для ее определения необходимо показатель гр. 9 умножить на коэффициент 0,01

Заполнение граф, по которым отсутствуют показатели

В Расчете указываются все предусмотренные в нем показатели. В случае незаполнения того или иного показателя (из-за его отсутствия) в соответствующей графе Расчета ставится прочерк

Порядок исправления ошибок
в Расчете

В случае обнаружения ошибки, допущенной в предоставленном Расчете, плательщик может до окончания предельного срока его предоставления подать новый отчетный Расчет за такой период. При этом предыдущий Расчет считается недействительным и штрафные санкции к плательщику не применяются.
Если предельный срок предоставления Расчета за период, в котором была допущена ошибка, закончился, то за этот период следует предоставить Расчет по такой же форме, но с пометкой в поле «Уточнюючий». К такому уточняющему Расчету прилагается Справка о сумме сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, уменьшающей либо увеличивающей налоговое обязательство в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки в предыдущих отчетных периодах, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 01.12.2009 г. № 671 (далее — Справка)

Как заполняется уточняющий Расчет и Справка к нему при исправлении ошибок за прошлые периоды

При исправлении ошибок в уточняющем Расчете нужно указать правильные данные.
Справка заполняется следующим образом.
В стр. 1 указываются данные о сумме хмелесбора, задекларированной в ошибочном периоде (гр. 10 формы Расчета).
В стр. 2 переносится показатель гр. 10 уточняющего Расчета.
Если в результате ошибки была завышена сумма хмелесбора, то положительная разница показателей стр. 1 и 2 указывается в стр. 3. При этом в стр. 4 и 5 следует поставить прочерки.
Если же в результате допущенной ошибки сумма хмелесбора была занижена, то положительная разница показателей стр. 2 и 1 указывается в стр. 4 (в стр. 3 стравится прочерк).
Формой Справки предусмотрено начисление 5 % самоштрафа.

Однако согласно п.п. «а» п. 50.1 НКУ при исправлении ошибок в уточняющей налоговой декларации (расчете) до ее подачи нужно уплатить 3-процентный штраф. На наш взгляд, именно такую сумму штрафа должен рассчитать налогоплательщик и указать в стр. 5 (стр. 4 умножается на коэффициент 0,03). Вместе с тем осторожные налогоплательщики могут подстраховаться и обратиться в налоговый орган за разъяснением

Подтверждение и удостоверение данных отчетности

Расчет и Справка подписываются физическим лицом — предпринимателем (с указанием фамилии, инициалов и даты заполнения) и скрепляется печатью (при наличии).
Данные в Расчете (Справке) должны подтверждаться первичными документами учета и отчетности

Пример. Предприниматель-комиссионер осуществляет розничную продажу алкогольных напитков, полученных от производителя по договору комиссии. Выручка от розничной продажи поступает предпринимателю-комиссионеру, комиссионное вознаграждение составляет 10 %.
В течение месяца получено на комиссию товаров на сумму 600 тыс. грн. Выручка от розничной продажи за месяц составила 320 тыс. грн., которая за вычетом комиссионного вознаграждения (32 тыс. грн.) перечислена комитенту.
Объектом обложения хмелесбором будет выручка комиссионера, полученная от розничной продажи алкогольных напитков в сумме 320 тыс. грн. Сумма хмелесбора составит 3200 грн. (320000 х 1 %)

№ з/п

Вид
товару

Сума виручки від реалізації товарів

Всього виручки до оподаткування

Сума податкового зобов'язання, що підлягає сплаті до бюджету

в оптовій торговельній мережі

у роздрібній торговельній мережі

у мережі громадського харчування

за договорами комісії

за іншими договорами

за договорами комісії

за іншими договорами

за договорами комісії

за іншими договорами

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Алкогольні напої

—

—

320000

—

—

—

320000

3200

Разом

3200