Темы статей
Выбрать темы

Ежемесячная отчетность по единому социальному взносу за работников

Редакция СД
Статья

Ежемесячная отчетность по единому социальному взносу за работников

 

Введение с 2011 года нового единого социального взноса, естественно, предполагает введение новых отчетных форм. Его формы очень схожи с введенными в прошлом году пенсионными отчетами, предусмотренными Порядком № 26-1. Сегодня мы расскажем о новых формах отчетов по единому социальному взносу и детально проанализируем порядок заполнения работодателями ежемесячного Приложения 4, которое необходимо подавать работодателям уже начиная с отчета за январь 2011 года.

Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

 

Отчетность по ЕСВ для страхователей (работодателей и заказчиков)

Предприниматели, у которых есть

наемные работники или которые выплачивают физлицам справка 1 вознаграждения за предоставленные услуги или выполненные работы по ГП-договорам, имеют статус страхователей таких лиц.

В соответствии с

Законом о ЕСВ в их обязанности входит уплата ЕСВ за работников, подрядчиков и исполнителей и предоставление по нему отчетности в Пенсионный фонд согласно Порядку № 22-2 справка 2, который вступил в силу с 01.01.2011 г. Так, страхователи-работодатели (заказчики по ГП-договорам) должны ежемесячно подавать отчет по форме Приложения 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» начиная с отчета за январь 2011 года.

Предприниматели, которые

не используют труд наемных работников и не осуществляют выплаты обычным физлицам по ГП-договорам, Приложение 4 ежемесячно не подают (отчитываются только «за себя»).

 

Правила подачи Приложения 4

Показатель

Пояснение

1

2

Базовый отчетный период

Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2)

Срок подачи

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2).
С целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода отчетности руководитель органа Пенсионного фонда может инициировать разработку и утверждение рекомендованного графика подачи отчета для страхователей, о чем их уведомляют не позднее чем за 10 дней до рекомендованной даты подачи отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2)

Перенос срока подачи

Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2)

Способы подачи (п. 2.2 Порядка № 22-2)

1) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 5;
2) в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку № 7-7. В таком случае отчет на бумажных носителях не подается.
Электронную форму отчета страхователи формируют с использованием специального программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно должны предоставляться в органе Пенсионного фонда по месту постановки на учет и размещены на официальном сайте Пенсионного фонда
(п. 2.3 Порядка № 22-2);
3) на бумажных носителях, заверенных подписью страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронная форма отчета должна соответствовать отчету на бумажных носителях (п. 2.10 Порядка № 22-2)

Возможность
подачи отчета по почте

НЕ допускается! Отчет, направленный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2)

Кто подает

Отчет подается лично страхователем или ответственным лицом страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2)

Куда подают
отчет

В орган Пенсионного фонда по месту постановки на учет (п. 2.1 и 2.6 Порядка № 22-2).
Если изменяется местонахождение либо место регистрации места проживания или фактического проживания (за пределами территориального обслуживания органа Пенсионного фонда, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган Пенсионного фонда по новому месту постановки на учет (п. 3.5 Порядка № 22-2)

Ответственность

Штраф, налагаемый на работодателя, — 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5).
Также ст. 1651 КУоАП предусмотрен админштраф на должностных лиц — от 340 до 510 грн. (за повторное в течение года нарушение — от 510 до 680 грн.). Напомним, что предприниматели с наемными работниками могут быть приравнены к должностным лицам

 

Приложение 4

состоит из нескольких таблиц. Обычные работодатели (заказчики), в том числе предприниматели, должны подавать только таблицы 1, 5, 6 и 7 из Приложения 4. Другие таблицы предназначены для формирования и предоставления районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения либо воинскими частями или органами, выплачивающими денежное обеспечение (см. таблицу).

 

Перечень таблиц Приложения 4

Таблица

Кто предоставляет

Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску»

Страхователи-работодатели

Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской защиты

Таблица 4 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення»

Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕСВ за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава

Таблица 5 «Трудові відносини застрахованих осіб»

Страхователи-работодатели

Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»

Страхователи-работодатели

Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»

Страхователи-работодатели

Таблица 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства»

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Таблица 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»

Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии
с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВДУ и службу в органах и подразделениях гражданской защиты

 

Правила заполнения общих реквизитов Приложения 4

Порядок заполнения

Приложения 4 очень скупо описан в Порядке № 22-2. Не исключено, что Пенсионный фонд, используя практику прошлого года, разработает свои методические рекомендации, подробно описывающие порядок заполнения отчетности по ЕСВ.

Отчет формируем на основании документов, на основании которых начисляем выплаты физлицами, являющиеся объектом для начисления ЕСВ (

пункт 4.1 Порядка № 22-2).

Приложение 4

формирует сам страхователь (сам предприниматель) или ответственное лицо страхователя (бухгалтер). Далее приведем общие правила заполнения всех отчетных таблиц Приложения 4.

 

Правила заполнения общих показателей для всех таблиц Приложения 4

Показатель

Пояснение

ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ БУМАЖНОГО НОСИТЕЛЯ

Количество бумажных
отчетов

На бумажных носителях отчет формируем в двух экземплярах, один из которых с отметкой органа Пенсионного фонда храним у себя (п. 2.6 Порядка № 26-1)

Язык, формат заполнения

— на украинском языке;
— печатными буквами;
— шариковой ручкой синими или черными чернилами;
— помарки и исправления не допускаются;
— если строка не заполняется из-за отсутствия операции, она прочеркивается;
— при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;
— денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками

Заполнение полей
с клеточками (п. 2.5
Порядка № 22-2
)

— каждый из необходимых символов каллиграфически вписываем в соответствующую отдельную клеточку;
— символы не должны выходить за пределы клеточек и налагаться на соседние клеточки;
— символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п. — проставляются в отдельных клеточках

ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ТАБЛИЦ

«Вихідний № у страхувальника»

Вписываем регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, если осуществляем регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.8 Порядка № 22-2). Если не регистрируем корреспонденцию, то показатель прочеркиваем

«Звіт за місяць» «рік»

— отчетный месяц — 2 цифры;
— год — 4 цифры, за который формируем и подаем отчет.
Например, при составлении отчета за январь 2011 года указывают «01» и «2011»

«Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/ідентифікаційний номер»

1) для предпринимателейдесятиразрядный идентификационный номер согласно справке ГНИ из Госреестра физлиц (для плательщиков, зарегистрированных в Госреестре до вступления в силу НКУ, — до 01.01.2011 г.) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов из карточки плательщика налогов (для плательщиков, которые зарегистрированы в Госреестре после вступления в силу НКУ, — с 01.01.2011 г.);
2) для предпринимателей, отказавшихся по своим религиозным убеждениям от идентификационного номера, о чем есть отметка в паспорте, — паспортные данные: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями)

«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду»

Для юрлиц — регистрационные данные в органе Пенсионного фонда для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, самостоятельно начисляющих и уплачивающих ЕСВ, которые ведут расчеты по заработной плате с застрахованными лицами

«Найменування страхувальника»

Для предпринимателей — фамилия, имя и отчество

«Керівник»

Для предпрнимателейдесятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами ФЛП. Оттиск печати проставляем при ее наличии

«Головний бухгалтер»

Для предпринимателейне заполняем

«Дата формування у страхувальника:» (для таблиц)

Указываем дату заполнения таблиц в таком формате: для даты «3 февраля 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 03; ММ — 02; РРРР — 2011

 

Заполнение титульного листа

В

Приложении 4 должны быть все основные данные о страхователе и перечень таблиц отчета. Перечень таблиц отчета приведен на первой странице Приложения 4 (титульный лист).

Титульный лист надо заполнить и подать, если подаем хотя бы одну

Таблицу отчета. При его заполнении обратите внимание на такие моменты:

1) в отдельном реквизите указываем

код органа Пенсионного фонда, в котором страхователь зарегистрирован плательщиком страховых взносов (куда подает отчет);

2) в перечне

таблиц отчета (табличная часть) напротив названия каждой из таблиц указываем:

— в

графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы ;

— в

графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной Таблицы для таблиц 5 — 9 (переносится из аналогичного реквизита Таблицы);

— в

графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляем прочерки

(пункт 4.3 Порядка № 22-2).

Подтверждением подачи

Приложения 4 являются такие данные титульного листа:

1) заполненные ответственным лицом органа Пенсионного фонда с указанием своей фамилии с инициалами и подписью реквизиты, расположенные в нижней части титульного листа: «

Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду:» и «Дата реєстрації в органі Пенсійного фонду:»;

2) наличие

отрывной части титульного листа «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду», которую заполняет, отрывает и передает страхователю ответственное лицо органа Пенсионного фонда. Здесь, помимо даты, регистрационного номера и данных работника Пенсионного фонда, указывается еще и количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). На расписке проставляется печать для справок или штамп Пенсионного фонда.

 

Заполнение Таблицы 1

Таблицу 1

Приложения 4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждение по которым не является объектом для взимания ЕСВ).

По структуре

Таблица 1 Приложения 4 к Порядку № 22-2 очень похожа на Таблицу 1 Приложения 4 к Порядку № 26-1. Поэтому принцип заполнения табличной части этого отчета, в которой отражают базу для начисления взносов и сумму начисленных взносов, практически ничем не отличается от предусмотренного для Приложения 4 к Порядку № 26-1.

В

Таблице 1 ЕСВ и база для его взимания приведены в разрезе установленных Законом о ЕСВ ставок. Заполняем Таблицу 1 в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваем. Формулы для заполнения/проверки строк в табличной части приведены в самих названиях строк.

 

Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 1

Показатель

Правила заполнения

1

2

ПОКАЗАТЕЛИ ЗАГЛАВНОЙ ЧАСТИ ТАБЛИЦЫ 1

«Код основного виду економічної діяльності»

Указываем код основного вида деятельности, который для предпринимателей-работодателей — код КВЭД, указанный им при государственной регистрации, на основании которого его относят к классу профриска

«Клас професійного ризику виробництва»

Страхователи, которые поставлены на учет в соцфондах до 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно Уведомлению о взятии на учет (приложение 8 к п. 3.8 Инструкции № 36), полученному от Фонда «несчастного случая».
Страхователи, которые поставлены на учет в органах Пенсионного фонда после 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно Уведомлению о взятии на учет плательщика единого взноса (приложение 1 к Порядку № 21-6),
полученному от Пенсионного фонда

«Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС», «Підприємство, організація громадської організації інвалідів»

Соответствующий плательщик проставляет отметку «Х» в ячейке

«Середнооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб»*

Этот показатель рассчитываем за отчетный месяц согласно Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286

«у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб»*

Здесь указываем среднеучетное количество работников, которым установлена инвалидность. Вместе с тем напомним, что работодатели-предприниматели не имеют права применять пониженную ставку ЕСВ к зарплате работников-инвалидов

«Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру»*

Указываем количество физлиц, которые за отчетный месяц выполняли работы (предоставляли услуги) по ГП-договорам и которым было начислено вознаграждение по таким договорам, в том числе которые являются наемными работниками страхователя

«Кількість застрахованих осіб у звітному періоді»(1)

Указываем общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце

СТРОКИ ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ

Строки 1, 1.1 — 1.4, 1.4.1

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимаем ЕСВ, без ограничения максимальной величиной дохода (15 ПМТЛ). Выплаты, на которые ЕСВ не начисляем (названы в Перечне № 1170), здесь не приводим.

Строки 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, на которые начисляем ЕСВ (в части начисления), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе начисляемых ставок ЕСВ.
В строке 2.3 указываем всю сумму больничных — и сумму оплаты первых пяти дней
временной нетрудоспособности, и сумму пособий, выплачиваемых за счет средств
фондов соцстраха

Строки 3, 3.1 (3.1.1 — 3.1.6), 3.2, 3.3

Отражаем суммы начисленного ЕСВ на суммы базы, указанной в строках 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3

Строки 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3

Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых удерживают ЕСВ (в части удержания), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе удерживаемых ставок ЕСВ.
Обратите внимание: стр. 4.2 = стр. 2.2; стр. 4.3 = стр. 2.3

Строки 5, 5.1 — 5.5

Отражаем суммы ЕСВ, удержанного из суммы базы, указанной в строках 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3.

Строки 6, 6.1, 6.2, 6.3 и 6.4

Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили занижение сумм начисленного ЕСВ на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно доначисляем и/или доудерживаем суммы ЕСВ

Строки 7, 7.1, 7.2, 7.3 и 7.4

Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили завышение сумм начисленного ЕСВ на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно уменьшили излишне начисленные суммы ЕСВ

Строки 8, 8.1 — 8.13

Отражаем сумму ЕСВ, подлежащую уплате за отчетный месяц, в том числе по каждой ставке, которая уплачивается на отдельные счета Пенсионного фонда (строки 8.1 — 8.13)

ПОКАЗАТЕЛИ ПРИЛОЖЕНИЯ К ТАБЛИЦЕ 1

«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду»

Заполняем в случае, когда своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца, — указываем суммы просроченной задолженности по выплате зарплаты, т. е. суммы зарплаты, срок выплаты которой наступил
до 1 числа отчетного месяца. При своевременной выплате зарплаты ставим прочерк.

Например, сроки для выплаты зарплаты установлены 22 (аванс) и 7 (за вторую половину) числа. Сумма зарплаты за январь 2011 года на руки составляет 10550 грн.
Эта сумма выплачивается в марте 2011 года.
В отчете за февраль ее не показываем (на 01.02.2011 г. эта сумма не считается просроченной задолженностью, поскольку срок ее выплаты наступает 7 февраля), а в отчете за март уже вписываем сумму 10550 грн.

В указанных показателях учитываем задолженность по выплате за первые пять дней временной нетрудоспособности. А вот задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов соцвыплат, депонированную заработную плату здесь не показываем

«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду»

Показываем сумму задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм
заработной платы, срок уплаты которых наступил в отчетном месяце.
В примере, приведенном в строке выше, этот показатель будет заполнен в отчете за февраль 2011 года, поскольку срок выплаты наступил еще 07.02.2011 г.

«Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду», «Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду»

_____

Строки 1, 1.1, 1.2 и 1.3

Отражаем общую сумму соцвзносов, уплачиваемых в отчетном месяце, которые приходятся на полученную в отчетном месяце зарплату, начисленную за период до 01.01.2011 г., в:
— Фонд «несчастного случая» — стр. 1.1;
— Фонд «временной нетрудоспособности» — стр. 1.2;
— Фонд «безработицы» — стр. 1.3

Строки 3, 3.1 — 3.6

Заполняем при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных при начислении взносов в Пенсионный фонд за периоды до 01.01.2011 г.

Строка 4

Указываем установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца.

* Показатель количества работников указывается в целых единицах.

 

Соответствие строк Таблицы 1 приложения 4 для отражения базы ЕСВ и начисленного на нее ЕСВ

Ставка ЕСВ

Строка Таблицы 1, в которой отражена:

база для начисления ЕСВ

сумма начисленного ЕСВ

ЕСВ в части начисления

36,76 — 49,7 % (в зависимости от класса профессионального риска производства)

2.1.1

3.1.1 → (попадает в стр.) 8.1

34,7 % (по ГП-договорам)

2.2

3.2 → 8.7

33,2 % (на больничные)

2.3

3.3 → 8.8

ЕСВ в части удержания

3,6 % (из зарплаты работников)

4.1.1

5.1 → 8.9

2,6 % (по ГП-договорам)

4.2 (стр. 4.2 = стр. 2.2)

5.4 → 8.12

2 % (больничные)

4.3 (стр. 4.3 = стр. 2.3)

5.5 → 8.13

 

Таблица 5

Таблица 5

Приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.

Таблицу 5

подаем только за месяцы, в течение которых (пункт 4.8 Порядка № 22-2):

1) заключали или расторгали:

— трудовые договоры;

— ГП-договоры (кроме заключенных с физлицами-предпринимателями, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о госрегистрации);

2) произошли изменения в фамилии, имени и отчестве или в номере застрахованного лица.

Если этих случаев не было в течение отчетного месяца, то

Таблицу 5 в составе Приложения 4 не подаем. Таким образом, если в течение отчетного месяца работодатель не принимал и не увольнял работников, не заключал ГП-договоры или на январь не приходилось окончание срока ранее заключенных договоров, а также не было изменений в данных застрахованных лиц, то Таблицу 5 в составе Приложения 4 заполнять и подавать не надо, а в титульном листе напротив этой Таблицы следует поставить прочерки.

Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу, и увольнялось с нее, то на него

заполняем одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9), и дату увольнения (графа 10). Если же в течение отчетного месяца с работником был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на одного работника вносим две записи:

— первую запись — с указанием даты прекращения трудовых отношений (в

графе 9.2);

— вторую запись — с указанием даты начала трудовых отношений (в 

графе 9.1).

 

Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 5

Показатель

Правила заполнения

1

2

«Тип:»

Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек:
«Початкова» — если Таблица предоставляется впервые за определенный отчетный период;
«Скасовуюча» — для полного исключения сведений о застрахованном лице в предоставленном ранее отчете, в котором была допущена ошибка при указании номера учетной карточки (идентификационного номера) застрахованного лица из Госреестра ГНАУ. При этом вносим значения всех реквизитов для застрахованного лица, в номере которого была допущена ошибка, т. е. в том виде, в котором отражали в Таблице 5 с типом «Початкова»

«Громадянин України (1 — так; 0 — ні)»
(графа 6)*

На граждан Украины проставляем «1», если застрахованное лицо — иностранец — «0»

«Номер облікової картки ЗО
за ДРФО ДПА»
(графа 7)*

Указываем:
— номер учетной карточки застрахованного лица из Госреестра ГНАУ;
— для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываем данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр);

— если нет идентификационного номера (ГРФЛ) и свидетельства о соцстраховании — указываем паспортные данные в формате БКNNXXXXXX — украинские буквы БК (константа), две буквы серии паспорта и шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями);

для застрахованных лиц — иностранцев, не имеющих идентификационного номера из Госреестра, указывается номер документа, удостоверяющего личность, в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — произвольный набор латинских и украинских букв, а также цифр

«Прізвище, ім’я, по батькові ЗО»
(графа 8)

Указываем полностью фамилию, имя и отчество:
1) для граждан Украины — на основании украиноязычной страницы паспорта застрахованного лица;
2) для иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке переводу на украинский язык паспортного документа

«Дата початку» (графа 9.1), «Дата припинення» (графа 9.2)

Указываем дату начала и дату прекращения отношений с физлицом:
графа 9.1 — день приема на работу или дату начала срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо начало трудовую деятельность в отчетном месяце;
графа 9.2 — день увольнения с работы или дату окончания срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо прекратило трудовую деятельность в отчетном месяце

«Кількість заповнених рядків на аркуші»

Количество заполненных строк, указанных в графе 5*

* В таком же формате заполняют эти данные и в таблицах 6 и 7.

 

Таблица 6

Таблица 6

приложения 4 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику работодателем в течение месяца зарплате (доходе).

Если сравнивать эту

Таблицу с прошлым пенсионным Приложением 4, то новая Таблица 6 объединяет в себе прошлогодние таблицы 6 и 7. Таким образом, персонифицированные данные приведены в одной Таблице. Есть несколько новых показателей:

— пол работника: мужчина («

Ч») или женщина («Ж») (графа 7);

— гражданство застрахованного лица (

графа 6);

— период начисления зарплаты (дохода) (

графа 11).

Обратите внимание: в

Таблице 6 сумму начисленного ЕСВ «сверху» на зарплату (доход) не показываем, в ней отражаем (графа 15) только удержанные ЕСВ (3,6, 2,6 и 2 %).

В

Таблице 6 на одно застрахованное лицо можем заполнить несколько строк (пункт 4.9 Порядка № 22-2):

1)

если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, являющиеся базой для разных ставок ЕСВ. В этом случае предусмотрено указание в графе 9 разных кодов категории застрахованных лиц, которые берутся из Приложения 2 к Порядку № 22-2;

2)

если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые (больничные; начисления за периоды, срок выполнения которых превышает один месяц) или будущие (отпускные) периоды. Например, начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, январь — февраль), осуществляем в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности. В Приложении 4 такую сумму отражаем в отчете за февраль, заполняя в Таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных две строки: первую — на сумму больничных, приходящихся на январь, вторую — на февральские больничные.

Что касается отражения отпускных в

Таблице 6 за будущие периоды, то считаем, что отпускные за будущие месяцы следует отражать в Таблице 6 за такие будущие месяцы одной строкой вместе с зарплатой за такие месяцы.

Заполняя

Таблицу 6, необходимо исходить из следующего:

1) на одного работника заполняем столько строк, сколько разных баз и ставок для ЕСВ по нему было в отчетном месяце;

2) записи на одного работника вносим, соблюдая очередность включения выплат для применения максимальной величины: сначала — зарплату, затем — вознаграждения по ГП-договорам и уже после — больничные (

пункт 4.9 Порядка № 22-2; подпункт 4.3.2 Инструкции № 21-5);

3) в

графу 10 вносим коды 1, 2, 3, 4 и 5 только в отношении выплат, для которых такие коды предусмотрены пунктом 4.9 Порядка № 22-2. В других случаях графу прочеркиваем;

4)

графу 11 обязательно заполняем, если заполнена графа 10. При отражении больничных (код «29» в графе 9) графу 11 заполняем всегда;

5) возможно указание прочерков в

графе 14 в случае, когда за месяц начисляем несколько видов баз (зарплата, вознаграждение по ГП-договору, больничные) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ), и при этом зарплата или зарплата с вознаграждением превышают предельный доход. Остальные графы должны содержать данные.

Используя такой подход в

Таблице 6 в случае, когда начисляем выплаты только за текущий месяц, не исправляем ошибки по начислению ЕСВ прошлых периодов, графы 10 и 11 прочеркиваем. Возможно указание прочерков в графе 14 в случае, когда за месяц начисляем зарплату (доход) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ). Остальные графы должны содержать данные.

 

Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 6

Показатель

Правила заполнения

1

2

«Тип:»

Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек:
«Початкова» — если Таблица 6 предоставляется впервые за определенный отчетный месяц;
«Скасовуюча» — для исправления допущенных ошибок в номере учетной карточки (идентификационного номера) застрахованного лица в ранее поданной Таблице 6 за определенный отчетный месяц

«Код категорії ЗО» (графа 9)

Заполняем соответствующий застрахованному лицу код из

Приложения 2 к Порядку № 22-2.
Например, для наемных работников, получающих зарплату, — «1»; для наемных работников, получающих больничные, — «29»; для физлиц, которым начисляют выплаты по ГП-договорам, — «26»

«Тип нарахування» (графа 10)

Заполняем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1 — 5, которые указываем в этой графе (п. 4.9 Порядка № 22-2):
1 — сумма зарплаты (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя зарплата за вынужденный прогул. Выплаты со сроком выполнения более календарного месяца отражаем в отчете за месяц, в котором начислена зарплата, доход (например, при начислении вознаграждения по ГП-договору, срок выполнения работ по которому приходится на январь — февраль, отражаем в Приложении 4 за февраль, когда осуществлено начисление вознаграждения). Для переходящих больничных этот код не применяем (проставлен прочерк);
2 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;
3 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
4 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма ЕСВ;
5 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ.
Если в Приложении 4 отражены начисления только за отчетный месяц, то строк с кодами 1 — 5 в этой графе не будет. В этом случае графу следует прочеркнуть (п. 2.4 Порядка № 22-2)

«Місяць та рік, за який проведено нарахування***» (графа 11)

Указываем месяц и год, за который начислены:
— пособия по временной нетрудоспособности и отпускные (вносим в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на указанный месяц);
— выплаты с кодами типов начислений 1, 2, 3, 4, 5. В других случаях ставим прочерк

«Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» (графа 13 — числитель)

В эту графу заносим базу для взимания ЕСВ без ограничения максимальной величины по каждому отдельно застрахованному лицу с учетом такой очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном месяце — с первого по последнее число отчетного месяца (п. 4.9 Порядка № 22-2):

а) сумма начисленной зарплаты по видам выплат. Отпускные вносят как сумму начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце (графу 11 не заполняем). Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке с заполнением при этом графы 11 (не разделяем этот подход);

б) сумма вознаграждения по ГП-договорам, кроме ГП-договоров, заключенных с физлицами-предпринимателями, с которых не взимается ЕСВ, — в графе 9 указываем код «26» (если выплаты приходятся на несколько периодов, то в графе 10 указываем тип начисления «1», а в графе 11 — месяц и год, на который приходится такое начисление;
в) сумма пособия по временной нетрудоспособности — в графе 9 указываем код «29», а в графе 11 — месяц, за который начислен больничный.
Если зарплату начисляем за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, ее включаем в зарплату того месяца, в котором были осуществлены начисления

«Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» (графа 14 — знаменатель)

Отражаем начисленный заработок (доход), указанный в графе 13, но в пределах максимальной величины дохода, с которой взимаем ЕСВ. В январе — марте 2011 года — в пределах 14115 грн. (941 грн. х 15). Если месячный доход не превышает максимальную величину, то показатель графы 13 переносим в графу 14.
Максимальную величину по начисленным суммам, которые отражаем в графе 14 с кодами типов начислений 2, 3, 4 и 5, определяем по нормам законодательства и в размерах, действовавших в месяцы, в которых эти суммы начислены, а для кода типа начисления «1» — в размерах, действовавших в месяцы, за которые эти суммы начислены (например, при начислении вознаграждения по ГП-договору в апреле 2011 года за март — апрель для сравнения с максимальной величиной в марте берем сумму 14115 грн. (941 х 15), а в апреле — 14400 грн. (960 х 15))

«Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» (графа 15)

Отражаем суммы фактически удержанного ЕСВ за соответствующий отчетный месяц отдельно из каждого вида выплаты

«Ознака наявності трудової книжки» (графа 16 — числитель)

Проставляем соответствующую отметку, если предприниматель внес запись в трудовую книжку наемного работника (т. е. лицо работает у предпринимателя по основному месту работы). В данном реквизите следует указать «1», несмотря на то что трудовая книжка хранится у работника.
Если же записи в трудовой книжке нет (т. е. лицо работает в качестве совместителя или выполняет работы по ГП-договору), в данном реквизите указывается «0»

«Ознака наявності спецстажу» (графа 17 — знаменатель)

Проставляем соответствующую отметку, если у застрахованного лица есть основания согласно действующему законодательству для учета специального стажа и на использование льгот в пенсионном обеспечении. При проставлении отметки «1» на такого застрахованного лица заполняем Таблицу 7

 

Таблица 7

Таблицу 7

Приложения 4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» формируют и подают страхователи в случае определения:

— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, определяемых в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию;

— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если

нет рабочих мест, на которых работа зачисляется в специальный стаж, Таблицу 7 не формируем и не подаем.

Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц (

графа 8) в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей, которые приведены в приложении 3 к Порядку № 22-2.

 

Комплексный пример заполнения Приложения 4.

У ФЛП Иваненко И. И. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Вид деятельности предпринимателя отнесен к 13 классу профриска — ставка ЕСВ 36,93 %.

В январе 2011 года выплачена задолженность по зарплате за декабрь 2010 года в сумме 16388 грн., при этом уплачены взносы в Фонд «временной нетрудоспособности» — 480 грн., в Фонд «безработицы» — 440 грн. и в Фонд «несчастного случая» — 146 грн.

Кроме того, 21 января 2011 года был выплачен аванс за январь 2011 года в сумме 14450 грн. на руки и уплачен ЕСВ по ставке 36,93 % в сумме 6278,1 грн.

 

Данные о начисленных в январе 2011 года выплатах физлицам

Физическое лицо

Начислено в январе 2011 года

База для ЕСВ

ЕСВ

ЗП

От

ГПД

Б

итого

ЗП

От

ГПД

Б

в части начисления

в части удержания

36,93 %

34,7 %

33,2 %

3,6 %

2,6 %

2 %

Цехмистро
С. И.

16000

16000

14115

5212,67

508,14

Василенко И. И.

11000

1200

12200

11000

1200

4062,30

398,40

396

24

Условие. Работник болел в период с 18.01.2011 г. по 21.01.2011 г.

Шандра И. В

4000

2000

2280

8280

4000

2000

380

2215,80

756,96

216

7,60

1900

38

Условие. Работник предоставил больничный с 31.12.2010 г. по 10.01.2011 г. Отпуск предоставлен в январе 2011 года.
Пояснение к заполнению. Несмотря на то что часть больничного (31.12.2010 г.) приходится на 2010 год, когда взимался взнос в Пенсионный фонд, со всей начисленной в январе суммы больничного следует взимать уже ЕСВ. При заполнении Таблицы 6 не имеет значения деление больничного на оплату первых пяти дней (31.12.2010 г. и 04.01.2011 г.) и пособие за счет Фонда «временной нетрудоспособности» (5, 6 и 10 января 2011 года). А вот разделение между месяцами, на которые приходятся дни болезни (380 грн. — декабрь 2010 года и 1900 грн. — январь 2011 года), принципиально — в Таблице 6 их показывают разными строками. При взимании ЕСВ из больничного за декабрь 2010 года его сравнивают с предельным доходом, который действовал в декабре 2010 года (13830 грн.).

Савенко О. В.

15000

15000

14115

4897,91

366,99

Итого

31000

2000

15000

3480

51480

29115

2000

14115

3480

11490,77

4897,91

1155,36

1120,14

366,99

69,60

Сокращения, использованные в таблице: ЗП — заработная плата; От — отпускные, ГПД — гражданско-правовой договор;
Б
— больничные.
Дополнительная информация о физлицах:
— Цехмистро
Сергей Иванович (ИН 1234567812), принят на основное место 04.01.2011 г.;
— Василенко Инна Ивановна (ИН 2222222222), инвалид, основной работник, уволена 28.01.2011 г.;
— Шандра Инна Владимировна (ИН 3333333333), совместитель;
— Савенко Олег Витальевич (ИН 3334445556), стороннее физлицо, действие ГП-договора 10.01.2011 г. — 27.01.2011 г.

 

Справочная информация (справка)

1Выплаты физлицам — предпринимателям, которые связаны с видами осуществляемой ими деятельности, не облагаются ЕСВ и в

Приложении 4 не указываются.

2К

Порядку № 22-2 утверждены шесть приложений, три из которых (приложения 1, 2 и 3) — это справочники, используемые для заполнения отчетов, и три (приложения 4, 5 и 6) — это новые формы отчетов по ЕСВ, которые предоставляются в Пенсионный фонд.

 

Документы консультации

НКУ

— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП

— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон о ЕСВ

— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Перечень № 1170

— Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.

Постановление № 7-6

— постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Порядка формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования» от 10.06.2004 г. № 7-6 (утратило силу).

Порядок № 7-7

— Порядок предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7.

Порядок № 22-2

— Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Порядок № 26-1

— Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 (утратил силу).

Инструкция № 21-5

— Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.

Порядок № 21-6

— Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-6.

Инструкция № 36

— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36 (утратила силу).

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

 

img 1

 

 

img 2

img 3

img 4

 

 

img 5

 

 

img 6

 

 

img 7

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше