Ежемесячная отчетность по единому социальному взносу за работников
Введение с 2011 года нового единого социального взноса, естественно, предполагает введение новых отчетных форм. Его формы очень схожи с введенными в прошлом году пенсионными отчетами, предусмотренными Порядком № 26-1. Сегодня мы расскажем о новых формах отчетов по единому социальному взносу и детально проанализируем порядок заполнения работодателями ежемесячного Приложения 4, которое необходимо подавать работодателям уже начиная с отчета за январь 2011 года.
Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Отчетность по ЕСВ для страхователей (работодателей и заказчиков)
Предприниматели, у которых есть
наемные работники или которые выплачивают физлицам справка 1 вознаграждения за предоставленные услуги или выполненные работы по ГП-договорам, имеют статус страхователей таких лиц.В соответствии с
Законом о ЕСВ в их обязанности входит уплата ЕСВ за работников, подрядчиков и исполнителей и предоставление по нему отчетности в Пенсионный фонд согласно Порядку № 22-2 справка 2, который вступил в силу с 01.01.2011 г. Так, страхователи-работодатели (заказчики по ГП-договорам) должны ежемесячно подавать отчет по форме Приложения 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» начиная с отчета за январь 2011 года.Предприниматели, которые
не используют труд наемных работников и не осуществляют выплаты обычным физлицам по ГП-договорам, Приложение 4 ежемесячно не подают (отчитываются только «за себя»).
Правила подачи Приложения 4
Показатель | Пояснение |
1 | 2 |
Базовый отчетный период | Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2) |
Срок подачи | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2). |
Перенос срока подачи | Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2) |
Способы подачи (п. 2.2 Порядка № 22-2) | 1) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 5; |
Возможность | НЕ допускается! Отчет, направленный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2) |
Кто подает | Отчет подается лично страхователем или ответственным лицом страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2) |
Куда подают | В орган Пенсионного фонда по месту постановки на учет (п. 2.1 и 2.6 Порядка № 22-2). |
Ответственность | Штраф, налагаемый на работодателя, — 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5). |
Приложение 4
состоит из нескольких таблиц. Обычные работодатели (заказчики), в том числе предприниматели, должны подавать только таблицы 1, 5, 6 и 7 из Приложения 4. Другие таблицы предназначены для формирования и предоставления районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения либо воинскими частями или органами, выплачивающими денежное обеспечение (см. таблицу).
Перечень таблиц Приложения 4
Таблица | Кто предоставляет |
Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску» | Страхователи-работодатели |
Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб» | Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения |
Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу» | Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской защиты |
Таблица 4 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення» | Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕСВ за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава |
Таблица 5 «Трудові відносини застрахованих осіб» | Страхователи-работодатели |
Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» | Страхователи-работодатели |
Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | Страхователи-работодатели |
Таблица 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства» | Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения |
Таблица 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу» | Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии |
Правила заполнения общих реквизитов Приложения 4
Порядок заполнения
Приложения 4 очень скупо описан в Порядке № 22-2. Не исключено, что Пенсионный фонд, используя практику прошлого года, разработает свои методические рекомендации, подробно описывающие порядок заполнения отчетности по ЕСВ.Отчет формируем на основании документов, на основании которых начисляем выплаты физлицами, являющиеся объектом для начисления ЕСВ (
пункт 4.1 Порядка № 22-2).Приложение 4
формирует сам страхователь (сам предприниматель) или ответственное лицо страхователя (бухгалтер). Далее приведем общие правила заполнения всех отчетных таблиц Приложения 4.
Правила заполнения общих показателей для всех таблиц Приложения 4
Показатель | Пояснение |
ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ БУМАЖНОГО НОСИТЕЛЯ | |
Количество бумажных | На бумажных носителях отчет формируем в двух экземплярах, один из которых с отметкой органа Пенсионного фонда храним у себя (п. 2.6 Порядка № 26-1) |
Язык, формат заполнения | — на украинском языке; |
Заполнение полей | — каждый из необходимых символов каллиграфически вписываем в соответствующую отдельную клеточку; |
ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ТАБЛИЦ | |
«Вихідний № у страхувальника» | Вписываем регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, если осуществляем регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.8 Порядка № 22-2). Если не регистрируем корреспонденцию, то показатель прочеркиваем |
«Звіт за місяць» «рік» | — отчетный месяц — 2 цифры; |
«Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/ідентифікаційний номер» | 1) для предпринимателей — десятиразрядный идентификационный номер согласно справке ГНИ из Госреестра физлиц (для плательщиков, зарегистрированных в Госреестре до вступления в силу НКУ, — до 01.01.2011 г.) или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов из карточки плательщика налогов (для плательщиков, которые зарегистрированы в Госреестре после вступления в силу НКУ, — с 01.01.2011 г.); |
«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду» | Для юрлиц — регистрационные данные в органе Пенсионного фонда для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, самостоятельно начисляющих и уплачивающих ЕСВ, которые ведут расчеты по заработной плате с застрахованными лицами |
«Найменування страхувальника» | Для предпринимателей — фамилия, имя и отчество |
«Керівник» | Для предпрнимателей — десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами ФЛП. Оттиск печати проставляем при ее наличии |
«Головний бухгалтер» | Для предпринимателей — не заполняем |
«Дата формування у страхувальника:» (для таблиц) | Указываем дату заполнения таблиц в таком формате: для даты «3 февраля 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 03; ММ — 02; РРРР — 2011 |
Заполнение титульного листа
В
Приложении 4 должны быть все основные данные о страхователе и перечень таблиц отчета. Перечень таблиц отчета приведен на первой странице Приложения 4 (титульный лист).Титульный лист надо заполнить и подать, если подаем хотя бы одну
Таблицу отчета. При его заполнении обратите внимание на такие моменты:1) в отдельном реквизите указываем
код органа Пенсионного фонда, в котором страхователь зарегистрирован плательщиком страховых взносов (куда подает отчет);2) в перечне
таблиц отчета (табличная часть) напротив названия каждой из таблиц указываем:— в
графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной таблицы ;— в
графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной Таблицы для таблиц 5 — 9 (переносится из аналогичного реквизита Таблицы);— в
графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляем прочерки
(пункт 4.3 Порядка № 22-2).Подтверждением подачи
Приложения 4 являются такие данные титульного листа:1) заполненные ответственным лицом органа Пенсионного фонда с указанием своей фамилии с инициалами и подписью реквизиты, расположенные в нижней части титульного листа: «
Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду:» и «Дата реєстрації в органі Пенсійного фонду:»;2) наличие
отрывной части титульного листа «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду», которую заполняет, отрывает и передает страхователю ответственное лицо органа Пенсионного фонда. Здесь, помимо даты, регистрационного номера и данных работника Пенсионного фонда, указывается еще и количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). На расписке проставляется печать для справок или штамп Пенсионного фонда.
Заполнение Таблицы 1
Таблицу 1
Приложения 4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждение по которым не является объектом для взимания ЕСВ).По структуре
Таблица 1 Приложения 4 к Порядку № 22-2 очень похожа на Таблицу 1 Приложения 4 к Порядку № 26-1. Поэтому принцип заполнения табличной части этого отчета, в которой отражают базу для начисления взносов и сумму начисленных взносов, практически ничем не отличается от предусмотренного для Приложения 4 к Порядку № 26-1.В
Таблице 1 ЕСВ и база для его взимания приведены в разрезе установленных Законом о ЕСВ ставок. Заполняем Таблицу 1 в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваем. Формулы для заполнения/проверки строк в табличной части приведены в самих названиях строк.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 1
Показатель | Правила заполнения | |
1 | 2 | |
ПОКАЗАТЕЛИ ЗАГЛАВНОЙ ЧАСТИ ТАБЛИЦЫ 1 | ||
«Код основного виду економічної діяльності» | Указываем код основного вида деятельности, который для предпринимателей-работодателей — код КВЭД, указанный им при государственной регистрации, на основании которого его относят к классу профриска | |
«Клас професійного ризику виробництва» | Страхователи, которые поставлены на учет в соцфондах до 01.01.2011 г., указывают класс профессионального риска производства согласно Уведомлению о взятии на учет (приложение 8 к п. 3.8 Инструкции № 36), полученному от Фонда «несчастного случая». | |
«Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС», «Підприємство, організація громадської організації інвалідів» | Соответствующий плательщик проставляет отметку «Х» в ячейке | |
«Середнооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб»* | Этот показатель рассчитываем за отчетный месяц согласно Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286 | |
«у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб»* | Здесь указываем среднеучетное количество работников, которым установлена инвалидность. Вместе с тем напомним, что работодатели-предприниматели не имеют права применять пониженную ставку ЕСВ к зарплате работников-инвалидов | |
«Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру»* | Указываем количество физлиц, которые за отчетный месяц выполняли работы (предоставляли услуги) по ГП-договорам и которым было начислено вознаграждение по таким договорам, в том числе которые являются наемными работниками страхователя | |
«Кількість застрахованих осіб у звітному періоді»(1) | Указываем общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце | |
СТРОКИ ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ | ||
Строки 1, 1.1 — 1.4, 1.4.1 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимаем ЕСВ, без ограничения максимальной величиной дохода (15 ПМТЛ). Выплаты, на которые ЕСВ не начисляем (названы в Перечне № 1170), здесь не приводим. | |
Строки 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, на которые начисляем ЕСВ (в части начисления), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе начисляемых ставок ЕСВ. | |
Строки 3, 3.1 (3.1.1 — 3.1.6), 3.2, 3.3 | Отражаем суммы начисленного ЕСВ на суммы базы, указанной в строках 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3 | |
Строки 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых удерживают ЕСВ (в части удержания), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе удерживаемых ставок ЕСВ. | |
Строки 5, 5.1 — 5.5 | Отражаем суммы ЕСВ, удержанного из суммы базы, указанной в строках 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3. | |
Строки 6, 6.1, 6.2, 6.3 и 6.4 | Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили занижение сумм начисленного ЕСВ на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно доначисляем и/или доудерживаем суммы ЕСВ | |
Строки 7, 7.1, 7.2, 7.3 и 7.4 | Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили завышение сумм начисленного ЕСВ на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно уменьшили излишне начисленные суммы ЕСВ | |
Строки 8, 8.1 — 8.13 | Отражаем сумму ЕСВ, подлежащую уплате за отчетный месяц, в том числе по каждой ставке, которая уплачивается на отдельные счета Пенсионного фонда (строки 8.1 — 8.13) | |
ПОКАЗАТЕЛИ ПРИЛОЖЕНИЯ К ТАБЛИЦЕ 1 | ||
«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду» | Заполняем в случае, когда своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца, — указываем суммы просроченной задолженности по выплате зарплаты, т. е. суммы зарплаты, срок выплаты которой наступил Эта сумма выплачивается в марте 2011 года. В отчете за февраль ее не показываем (на 01.02.2011 г. эта сумма не считается просроченной задолженностью, поскольку срок ее выплаты наступает 7 февраля), а в отчете за март уже вписываем сумму 10550 грн. | В указанных показателях учитываем задолженность по выплате за первые пять дней временной нетрудоспособности. А вот задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов соцвыплат, депонированную заработную плату здесь не показываем |
«Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду» | Показываем сумму задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм | |
«Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду», «Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду» | _____ | |
Строки 1, 1.1, 1.2 и 1.3 | Отражаем общую сумму соцвзносов, уплачиваемых в отчетном месяце, которые приходятся на полученную в отчетном месяце зарплату, начисленную за период до 01.01.2011 г., в: | |
Строки 3, 3.1 — 3.6 | Заполняем при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных при начислении взносов в Пенсионный фонд за периоды до 01.01.2011 г. | |
Строка 4 | Указываем установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца. | |
* Показатель количества работников указывается в целых единицах. |
Соответствие строк Таблицы 1 приложения 4 для отражения базы ЕСВ и начисленного на нее ЕСВ
Ставка ЕСВ | Строка Таблицы 1, в которой отражена: | |
база для начисления ЕСВ | сумма начисленного ЕСВ | |
ЕСВ в части начисления | ||
36,76 — 49,7 % (в зависимости от класса профессионального риска производства) | 2.1.1 | 3.1.1 → (попадает в стр.) 8.1
|
34,7 % (по ГП-договорам) | 2.2 | 3.2 → 8.7
|
33,2 % (на больничные) | 2.3 | 3.3 → 8.8
|
ЕСВ в части удержания | ||
3,6 % (из зарплаты работников) | 4.1.1 | 5.1 → 8.9
|
2,6 % (по ГП-договорам) | 4.2 (стр. 4.2 = стр. 2.2) | 5.4 → 8.12
|
2 % (больничные) | 4.3 (стр. 4.3 = стр. 2.3) | 5.5 → 8.13
|
Таблица 5
Таблица 5
Приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.Таблицу 5
подаем только за месяцы, в течение которых (пункт 4.8 Порядка № 22-2):1) заключали или расторгали:
— трудовые договоры;
— ГП-договоры (кроме заключенных с физлицами-предпринимателями, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о госрегистрации);
2) произошли изменения в фамилии, имени и отчестве или в номере застрахованного лица.
Если этих случаев не было в течение отчетного месяца, то
Таблицу 5 в составе Приложения 4 не подаем. Таким образом, если в течение отчетного месяца работодатель не принимал и не увольнял работников, не заключал ГП-договоры или на январь не приходилось окончание срока ранее заключенных договоров, а также не было изменений в данных застрахованных лиц, то Таблицу 5 в составе Приложения 4 заполнять и подавать не надо, а в титульном листе напротив этой Таблицы следует поставить прочерки.Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу, и увольнялось с нее, то на него
заполняем одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9), и дату увольнения (графа 10). Если же в течение отчетного месяца с работником был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на одного работника вносим две записи:— первую запись — с указанием даты прекращения трудовых отношений (в
графе 9.2);— вторую запись — с указанием даты начала трудовых отношений (в
графе 9.1).
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 5
Показатель | Правила заполнения |
1 | 2 |
«Тип:» | Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек: |
«Громадянин України (1 — так; 0 — ні)» | На граждан Украины проставляем «1», если застрахованное лицо — иностранец — «0» |
«Номер облікової картки ЗО | Указываем: — если нет идентификационного номера (ГРФЛ) и свидетельства о соцстраховании — указываем паспортные данные в формате БКNNXXXXXX — украинские буквы БК (константа), две буквы серии паспорта и шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями); — для застрахованных лиц — иностранцев, не имеющих идентификационного номера из Госреестра, указывается номер документа, удостоверяющего личность, в следующем формате: FNNNNNNNNN, где F — латинская буква (константа), далее NNNNNNNNN — произвольный набор латинских и украинских букв, а также цифр |
«Прізвище, ім’я, по батькові ЗО» | Указываем полностью фамилию, имя и отчество: |
«Дата початку» (графа 9.1), «Дата припинення» (графа 9.2) | Указываем дату начала и дату прекращения отношений с физлицом: |
«Кількість заповнених рядків на аркуші» | Количество заполненных строк, указанных в графе 5* |
* В таком же формате заполняют эти данные и в таблицах 6 и 7. |
Таблица 6
Таблица 6
приложения 4 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику работодателем в течение месяца зарплате (доходе).Если сравнивать эту
Таблицу с прошлым пенсионным Приложением 4, то новая Таблица 6 объединяет в себе прошлогодние таблицы 6 и 7. Таким образом, персонифицированные данные приведены в одной Таблице. Есть несколько новых показателей:— пол работника: мужчина («
Ч») или женщина («Ж») (графа 7);— гражданство застрахованного лица (
графа 6);— период начисления зарплаты (дохода) (
графа 11).Обратите внимание: в
Таблице 6 сумму начисленного ЕСВ «сверху» на зарплату (доход) не показываем, в ней отражаем (графа 15) только удержанные ЕСВ (3,6, 2,6 и 2 %).В
Таблице 6 на одно застрахованное лицо можем заполнить несколько строк (пункт 4.9 Порядка № 22-2):1)
если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, являющиеся базой для разных ставок ЕСВ. В этом случае предусмотрено указание в графе 9 разных кодов категории застрахованных лиц, которые берутся из Приложения 2 к Порядку № 22-2;2)
если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые (больничные; начисления за периоды, срок выполнения которых превышает один месяц) или будущие (отпускные) периоды. Например, начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, январь — февраль), осуществляем в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности. В Приложении 4 такую сумму отражаем в отчете за февраль, заполняя в Таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных две строки: первую — на сумму больничных, приходящихся на январь, вторую — на февральские больничные.Что касается отражения отпускных в
Таблице 6 за будущие периоды, то считаем, что отпускные за будущие месяцы следует отражать в Таблице 6 за такие будущие месяцы одной строкой вместе с зарплатой за такие месяцы.Заполняя
Таблицу 6, необходимо исходить из следующего:1) на одного работника заполняем столько строк, сколько разных баз и ставок для ЕСВ по нему было в отчетном месяце;
2) записи на одного работника вносим, соблюдая очередность включения выплат для применения максимальной величины: сначала — зарплату, затем — вознаграждения по ГП-договорам и уже после — больничные (
пункт 4.9 Порядка № 22-2; подпункт 4.3.2 Инструкции № 21-5);3) в
графу 10 вносим коды 1, 2, 3, 4 и 5 только в отношении выплат, для которых такие коды предусмотрены пунктом 4.9 Порядка № 22-2. В других случаях графу прочеркиваем;4)
графу 11 обязательно заполняем, если заполнена графа 10. При отражении больничных (код «29» в графе 9) графу 11 заполняем всегда;5) возможно указание прочерков в
графе 14 в случае, когда за месяц начисляем несколько видов баз (зарплата, вознаграждение по ГП-договору, больничные) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ), и при этом зарплата или зарплата с вознаграждением превышают предельный доход. Остальные графы должны содержать данные.Используя такой подход в
Таблице 6 в случае, когда начисляем выплаты только за текущий месяц, не исправляем ошибки по начислению ЕСВ прошлых периодов, графы 10 и 11 прочеркиваем. Возможно указание прочерков в графе 14 в случае, когда за месяц начисляем зарплату (доход) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ). Остальные графы должны содержать данные.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 6
Показатель | Правила заполнения |
1 | 2 |
«Тип:» | Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек: |
«Код категорії ЗО» (графа 9) | Заполняем соответствующий застрахованному лицу код из Приложения 2 к Порядку № 22-2.Например, для наемных работников, получающих зарплату, — «1»; для наемных работников, получающих больничные, — «29»; для физлиц, которым начисляют выплаты по ГП-договорам, — «26» |
«Тип нарахування» (графа 10) | Заполняем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1 — 5, которые указываем в этой графе (п. 4.9 Порядка № 22-2): |
«Місяць та рік, за який проведено нарахування***» (графа 11) | Указываем месяц и год, за который начислены: |
«Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» (графа 13 — числитель) | В эту графу заносим базу для взимания ЕСВ без ограничения максимальной величины по каждому отдельно застрахованному лицу с учетом такой очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном месяце — с первого по последнее число отчетного месяца (п. 4.9 Порядка № 22-2): а) сумма начисленной зарплаты по видам выплат. Отпускные вносят как сумму начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце (графу 11 не заполняем). Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке с заполнением при этом графы 11 (не разделяем этот подход); б) сумма вознаграждения по ГП-договорам, кроме ГП-договоров, заключенных с физлицами-предпринимателями, с которых не взимается ЕСВ, — в графе 9 указываем код «26» (если выплаты приходятся на несколько периодов, то в графе 10 указываем тип начисления «1», а в графе 11 — месяц и год, на который приходится такое начисление; |
«Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» (графа 14 — знаменатель) | Отражаем начисленный заработок (доход), указанный в графе 13, но в пределах максимальной величины дохода, с которой взимаем ЕСВ. В январе — марте 2011 года — в пределах 14115 грн. (941 грн. х 15). Если месячный доход не превышает максимальную величину, то показатель графы 13 переносим в графу 14. |
«Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» (графа 15) | Отражаем суммы фактически удержанного ЕСВ за соответствующий отчетный месяц отдельно из каждого вида выплаты |
«Ознака наявності трудової книжки» (графа 16 — числитель) | Проставляем соответствующую отметку, если предприниматель внес запись в трудовую книжку наемного работника (т. е. лицо работает у предпринимателя по основному месту работы). В данном реквизите следует указать «1», несмотря на то что трудовая книжка хранится у работника. |
«Ознака наявності спецстажу» (графа 17 — знаменатель) | Проставляем соответствующую отметку, если у застрахованного лица есть основания согласно действующему законодательству для учета специального стажа и на использование льгот в пенсионном обеспечении. При проставлении отметки «1» на такого застрахованного лица заполняем Таблицу 7 |
Таблица 7
Таблицу 7
Приложения 4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» формируют и подают страхователи в случае определения:— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, определяемых в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию;
— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Если
нет рабочих мест, на которых работа зачисляется в специальный стаж, Таблицу 7 не формируем и не подаем.Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц (
графа 8) в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей, которые приведены в приложении 3 к Порядку № 22-2.
Комплексный пример заполнения Приложения 4.
У ФЛП Иваненко И. И. установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Вид деятельности предпринимателя отнесен к 13 классу профриска — ставка ЕСВ 36,93 %.
В январе 2011 года выплачена задолженность по зарплате за декабрь 2010 года в сумме 16388 грн., при этом уплачены взносы в Фонд «временной нетрудоспособности» — 480 грн., в Фонд «безработицы» — 440 грн. и в Фонд «несчастного случая» — 146 грн.
Кроме того, 21 января 2011 года был выплачен аванс за январь 2011 года в сумме 14450 грн. на руки и уплачен ЕСВ по ставке 36,93 % в сумме 6278,1 грн.
Данные о начисленных в январе 2011 года выплатах физлицам
Физическое лицо | Начислено в январе 2011 года | База для ЕСВ | ЕСВ | ||||||||||||
ЗП | От | ГПД | Б | итого | ЗП | От | ГПД | Б | в части начисления | в части удержания | |||||
36,93 % | 34,7 % | 33,2 % | 3,6 % | 2,6 % | 2 % | ||||||||||
Цехмистро | 16000 | — | — | — | 16000 | 14115 | — | — | — | 5212,67 | — | — | 508,14 | — | — |
Василенко И. И. | 11000 | — | — | 1200 | 12200 | 11000 | — | — | 1200 | 4062,30 | — | 398,40 | 396 | — | 24 |
Условие. Работник болел в период с 18.01.2011 г. по 21.01.2011 г. | |||||||||||||||
Шандра И. В | 4000 | 2000 | — | 2280 | 8280 | 4000 | 2000 | — | 380 | 2215,80 | — | 756,96 | 216 | — | 7,60 |
1900 | 38 | ||||||||||||||
Условие. Работник предоставил больничный с 31.12.2010 г. по 10.01.2011 г. Отпуск предоставлен в январе 2011 года. | |||||||||||||||
Савенко О. В. | — | — | 15000 | — | 15000 | — | — | 14115 | — | — | 4897,91 | — | — | 366,99 | — |
Итого | 31000 | 2000 | 15000 | 3480 | 51480 | 29115 | 2000 | 14115 | 3480 | 11490,77 | 4897,91 | 1155,36 | 1120,14 | 366,99 | 69,60 |
Сокращения, использованные в таблице: ЗП — заработная плата; От — отпускные, ГПД — гражданско-правовой договор; |
Справочная информация (справка)
1Выплаты физлицам — предпринимателям, которые связаны с видами осуществляемой ими деятельности, не облагаются ЕСВ и в
Приложении 4 не указываются.2К
Порядку № 22-2 утверждены шесть приложений, три из которых (приложения 1, 2 и 3) — это справочники, используемые для заполнения отчетов, и три (приложения 4, 5 и 6) — это новые формы отчетов по ЕСВ, которые предоставляются в Пенсионный фонд.
Документы консультации
НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон о ЕСВ
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.Перечень № 1170
— Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170.Постановление № 7-6
— постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Порядка формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования» от 10.06.2004 г. № 7-6 (утратило силу).Порядок № 7-7
— Порядок предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.04.2007 г. № 7-7.Порядок № 22-2
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.Порядок № 26-1
— Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1 (утратил силу).Инструкция № 21-5
— Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.Порядок № 21-6
— Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-6.Инструкция № 36
— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 12.07.2007 г. № 36 (утратила силу).Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.