Почтовый ящик. О заполнении приложения 6 к декларации по НДС и строк 3, 4, 5 декларации

Строка декларации по НДС/код приложения

Описание

Какие данные Реестра выданных и полученных налоговых накладных используются для заполнения строки декларации

Пункт
Порядка № 41

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

3/Д6

Операції, що не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу)

Данная строка заполняется в случае, если плательщик осуществляет операции, не являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 196 НКУ, как часть в общем объеме поставки и зарегистрирован плательщиком НДС согласно требованиям НКУ.
Уточняем, что в этой строке отражаются не все операции, перечисленные в ст. 196 НКУ, а только соответствующие понятию «поставка» (отражения именно объемов поставки требует колонка А декларации, а также п. 3.1, 3.4 Порядка № 41).
Поэтому, к примеру, операции по передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в аренду (кроме передачи в финансовый лизинг), хотя и не являются объектом обложения НДС согласно п.п. 196.1.2 НКУ, в строке 3 декларации не отражаются, поскольку не являются поставкой. Налоговая накладная при этом не выписывается.
Вид операции и подпункт НКУ, в соответствии с которым такая операция не является объектом налогообложения, приводятся в таблице 1 приложения 6 (Д6) к декларации

Данные графы 11 разд. I Реестра

П. 3.4 раздела V

4/Д6

Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України

В этой строке отражаются операции, которые не облагаются НДС в связи с определением места поставки услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с п. 186.2 и 186.3 НКУ. Напомним, ранее такие поставки фиксировались справочно в строке 9¹ декларации по форме, разработанной в соответствии с нормами Закона об НДС.
Налоговая накладная в этом случае не выписывается, учет таких операций ведется на основании документов учета. Однако в разделе I Реестра выданных и полученных налоговых накладных операции, не являющиеся объектом обложения НДС, должны быть отражены (см. п. 6 Порядка № 1002 и письмо ГНАУ от 26.01.2011 г. № 2049/7/16-1117): они записываются в графу 11. При этом в графе 4 Реестра фиксируется вид документа — БО (документ бухгалтерского учета).
Перечень указанных операций и соответствующие им подпункты НКУ приводятся в таблице 2 приложения 6 (Д6) к декларации

Данные графы 11
раздела I Реестра

П. 3.5 раздела V

5/Д6

Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))

Здесь указываются операции, освобожденные от налогообложения согласно ст. 197 НКУ, временно освобожденные от налогообложения в соответствии с подразд. 2 разд. XX НКУ, освобожденные от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями).
Вид операции и подпункт НКУ, в соответствии с которым такая операция освобождена от налогообложения, приводятся в таблице 3 приложения 6 (Д6) к декларации

Данные графы 11
раздела I Реестра

П. 3.6 раздела V