Поштова скринька. Про заповнення додатка 6 до декларації з ПДВ і рядків 3, 4, 5 декларації

Рядок декларації з ПДВ/код додатка

Опис

Які дані Реєстру виданих і отриманих податкових накладних використовуються для заповнення рядка декларації

Пункт
Порядку № 41

I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ

3/Д6

Операції, що не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V ПКУ)

Цей рядок заповнюється в тому разі, якщо платник здійснює операції, що не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПКУ як частина в загальному обсязі поставка, та зареєстрований платником ПДВ згідно з вимогами ПКУ.
Уточнюємо, що в цьому рядку відображаються не всі операції, зазначені у статті 196 ПКУ, а лише ті, що відповідають поняттю «постачання» (відображення саме обсягів постачання вимагає колонка А декларації, а також пункти 3.1, 3.4 Порядку № 41).
Тому, наприклад, операції з передачі майна на зберігання (відповідальне зберігання), а також в оренду (крім надання у фінансовий лізинг), хоча й не є об'єктом обкладення ПДВ згідно з підпунктом 196.1.2 ПКУ, у рядку 3 декларації не відображаються, оскільки
не є постачанням. Податкова накладна при цьому не виписується.
Вид операції та підпункт ПКУ, відповідно до якого така операція не є об'єктом оподаткування, наводяться в таблиці 1 додатка 6 (Д6) до декларації

Дані графи 11
розділу I Реєстру

Пункт 3.4 розділу V

4/Д6

Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3
статті 186 розділу V ПКУ за межами митної території України

У цьому рядку відображаються операції, які не обкладаються ПДВ у зв'язку з визначенням місця постачання послуг за межами митної території України відповідно до пунктів 186.2 і 186.3 ПКУ. Нагадаємо, що раніше такі постачання фіксувалися довідково в рядку 9¹ декларації за формою, розробленою відповідно до норм Закону про ПДВ.
Податкова накладна в цьому випадку не виписується, облік таких операцій ведеться на підставі документів обліку. Проте в розділі I Реєстру виданих та отриманих податкових накладних операції, що не є об'єктом обкладення ПДВ, мають бути відображені (див. пункт 6 Порядку № 1002 і лист ДПАУ від 26.01.2011 р. № 2049/7/16-1117): вони записуються до графи 11. При цьому у графі 4 Реєстру фіксується вид документа — БО (документ бухгалтерського обліку).
Перелік зазначених операцій та підпункти ПКУ, що відповідають їм, наводяться в таблиці 2 додатка 6 (Д6) до декларації

Дані графи 11
розділу I Реєстру

Пункт 3.5 розділу V

5/Д6

Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V ПКУ,
підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))

У цьому рядку зазначаються операції, звільнені від оподаткування згідно зі статтею 197 ПКУ, тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX ПКУ, звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних договорів (угод).
Вид операції та підпункт ПКУ, відповідно до якого таку операцію звільнено від оподаткування, наводяться в таблиці 3 додатка 6 (Д6) до декларації

Дані графи 11
розділу I Реєстру

Пункт 3.6 розділу V