Изменения в отчетах по ЕСВ за работников и за себя
Постановлением № 18-1 Пенсионный фонд внес изменения в Порядок № 22-2, который регулирует правила заполнения и предоставления отчетности по ЕСВ. Учитывая, что это постановление действует с 1 августа 2011 года, то Приложение 4 за август уже нужно сдать по новой форме.
О том, что изменилось в формах отчетности по ЕСВ, мы поговорим в данной статье.
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
КУоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Закон о ЕСВ
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.Постановление № 18-1
— постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Изменений в Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 23.06.2011 г. № 18-1.Порядок № 22-2
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.
Порядок № 22-2, с изменениями
Общий обзор.
Итак, нововведения постановления № 18-1 касаются нюансов заполнения предпринимателями отчетности по ЕСВ за работников и за себя.В целом никаких значительных перемен они не принесли предпринимателям-страхователям, хотя
постановлением № 18-1 все приложения к Порядку № 22-2, кроме Приложения 3, в том числе отчетные формы, изложены в новой редакции.Также теперь у отчетов появились свои «статистические» названия: Форма № Д4, № Д5, № Д6, № Д7.
Данные изменения действуют с
1 августа 2011 года, а следовательно, месячную отчетность за август уже нужно заполнять и предоставлять с учетом новых норм.Напомним названия и предназначение
приложений к Порядку № 22-2.
| Приложения к Порядку № 22-2 | Название | Примечание | Изменение: + есть; - нет |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Приложение 1 | «Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» | Справочники , используемые для заполнения отчетов по ЕСВ | + |
| Приложение 2 | «Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» | + | |
| Приложение 3 | «Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | — | |
| Приложение 4 Форма № Д4 | «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» | Приложение 4 формируют и подают все страхователи, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с предпринимателями, вознаграждение по которым не является объектом для взимания ЕСВ).Приложение 4 состоит из 7 таблиц, предприниматели-работодатели заполняют таблицы 1, 5, 6, 7. Другие таблицы предназначены для формирования и предоставления районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения либо воинскими частями или органами, выплачивающими денежное обеспечение (см. «СД», 2011, № 5, с. 36) | + |
| Приложение 5 Форма № Д5 | «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» | Приложение 5 подают физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, сами за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности.Срок предоставления — до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом | + |
| Приложение 6 Форма № Д6 | «Звіт про суми єдиного внеску, передбачені договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України» | «Новую» таблицу 3 Приложения 6 согласно пункту 4.16 Порядка № 22 -2 предоставляют физлица-предприниматели, которые осуществляют доплату до суммы страховых взносов согласно уведомлению-решению, в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.Кроме того, таблицы 1 и 2 Приложения 6 подают лица, которые добровольно застрахованы в системе общеобязательного государственного пенсионного (социального) страхования, а также осуществляют доплату до минимального страхового взноса | + |
| Приложение 7 Форма № Д7 | «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» | Новая форма отчета, утвержденная постановлением № 18-1. Она подается в течение двух рабочих дней после наступления страхового случая (несчастный случай на производстве или профзаболевание) | + |
Далее мы поговорим об изменениях отдельно в каждом
приложении, которые затрагивают именно физлиц-предпринимателей, а пока остановимся на нюансах обновленного Порядка № 22-2.Реквизиты и коды
. ИНН физлица-предпринимателя, который указывается в шапке и конце отчетов, теперь обозначен как регистрационный номер учетной карточки плательщика налога.Следом за изменениями в
Законе о ЕСВ из-за отмены свидетельства о госрегистрации подкорректирован и Порядок № 22-2 с приложениями. Источником информации о видах деятельности предпринимателя указано извлечение из госреестра.В
Приложение 2 дополнительно введены четыре кода категорий застрахованных лиц: «32», «33», «34» и «35». Первые три не касаются обычных работодателей, а код «35» вносят в Таблицу 3 Приложения 6 предприниматели, доплачивающие до минимального размера ЕСВ в соответствии с уведомлением-расчетом.Данные о номере учетной карточки застрахованных лиц (Таблица 5
Приложения 4), которые не являются гражданами Украины, но работают на ее территории и не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, указываются следующим образом: серия и номер документа, удостоверяющего личность в формате: FNNNNNNNNN, где «F» — латинская буква (константа), далее «NNNNNNNNN» — произвольный набор латинских, русских и украинских букв, а также цифр.До изменений по таким лицам могли указывать серию и номер документа без указания вначале «F», хотя в устных разъяснениях работники Пенсионного фонда и ранее указывали на упомянутый ранее вариант.
Отчетность по ЕСВ за работников (подрядчиков, исполнителей) —
Приложение 4Приведем перечень таблиц
Приложения 4, которые подают предприниматели. Напомним, что все они претерпели изменения.
| Таблицы Приложения 4 | Название | Примечание |
| Перечень таблиц отчета | — | Титульный лист надо заполнить и подать, если подается хотя бы одна Таблица отчета. Напротив тех таблиц, которые не подаются, проставляются прочерки |
| Таблица 1 | «Нарахування | В Таблице 1 отражаются база для начисления ЕСВ и сумма начисленного ЕСВ. Суммы ЕСВ и базы для его взимания приведены в разрезе установленных Законом о ЕСВ ставок |
| Таблица 5 | «Відомості про трудові відносини осіб» | Таблица 5 подается только за месяцы, в течение которых произошли события, указанные в пункте 4.8 Порядка № 22-2. Постановление 18-1 расширило перечень таких случаев, о чем мы расскажем ниже |
| Таблица 6 | «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» | Таблица 6 предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце |
| Таблица 7 | «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | Таблицу 7 формируют и подают страхователи в случае определения спецстажа для пенсии. Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц ( графа 8) в соответствиис законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей, которые приведены в приложении 3 к Порядку № 22-2. Если нет рабочих мест, на которых работа зачисляется в специальный стаж, Таблица 7 не подается |
Титульный лист.
Изменения в титульном листе незначительные. Предпринимателям нужно обратить внимание на то, что теперь в шапке указывается их Ф. И. О. и местожительства.Таблица 5
. В Таблице 5 изменения более существенные. Перечислим их по порядку.1
. Уточнено название самой таблицы: вместо «Трудові відносини застрахованих осіб» теперь «Відомості про трудові відносини осіб». Также подкорректированы названия отдельных реквизитов.2
. Увеличилось количество оснований для ее подачи. Так, согласно обновленному пункту 4.8 Порядка № 22-2 Таблицу 5 работодатель теперь должен подавать не в двух, а в четырех случаях, если:1) был заключен или разорван трудовой договор (ГП-договор, кроме ГП-договора, заключенного с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) указаны извлечении из госреестра) с застрахованным лицом;
2)
произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица;3)
лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет;4)
лицу предоставлен отпуск по беременности и родам.Если таковых
случаев не было, то Таблицу 5 в составе Приложения 4 за отчетный месяц не подают.Скорее всего, последние два случая стали основаниями для заполнения Таблицы 5 из-за того, что такие периоды согласно
Закону о ЕСВ не включаются в страховой стаж. Поэтому логично, что работодатели должны предоставлять сведения о таких периодах.Приводить такие данные нужно с отчета за август 2011 года, уточнять ранее поданные данные, на наш взгляд, оснований нет.
3. Появились дополнительные показатели
. В табличной части Таблицы 5 возникли две дополнительные графы — 7 и 11.В новой
графе 7 «Категорія особи*» проставляется код категории лица согласно сноске к этой графе:1
— наемные работники (трудовая книжка);2
— наемные работники (без трудовой книжки), т. е. совместители;3
— лица, выполняющие работы по ГП-договорам;4
— лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет;5
— лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам.Пока не совсем ясно, что нужно вписывать в
графу 11 «Підстава припинення трудових відносин», так как указания в Порядке № 22-2 отсутствуют. На наш взгляд, здесь следует указывать норму КЗоТ (пункт, статью), являющуюся основанием для расторжения трудовых отношений (эта норма указывается в трудовом договоре и в трудовой книжке работника (по основному месту)). Следовательно, она заполняется только в случае, когда в графе 7 проставляем 1 или 2, заполняя в графе 10 дату окончания трудовых отношений.В заполнении данных о начале и окончании отношений с работником, которые теперь отражаются в
графе 10 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» (до изменений — графа 9 «Трудові відносини/ угоди ЦПХ»), на наш взгляд, ничего не изменилось. В графах следует показать:— графа «
дата початку» — день приема на работу или дату начала срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо начало трудовую деятельность в отчетном месяце; дату начала отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет или отпуска по беременности и родам;— графа «
дата закінчення» — день увольнения с работы или дату окончания срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо прекратило трудовую деятельность в отчетном месяце; дату окончания отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет или отпуска по беременности и родам.
| 5. № з/п | 6. Громадянин України | 7. Категорія особи* | 8. Номер облікової картки ЗО | 9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | 10. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру | 11. Підстава припинення трудових відносин | |
| дата початку | дата закінчення | ||||||
…
| * Категорія особи: 1 — наймані працівники (трудова книжка); 2 — наймані працівники (без трудової книжки); 3 — особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; 4 — особи, яким надано відпустку по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; 5 — особи, яким надано відпустку по вагітності і пологах. |
4. Новый статус Таблицы 5 — «додаткова»
. Таблицу 5 со статусом «додаткова» подает работодатель, если в Приложении 4 за какой-либо отчетный период не было указано застрахованное лицо,с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период. По нашему мнению, подавать ее надо и в других случаях подачи Таблицы 5, например если забыли внести данные о работниках, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет и отпуск по беременности и родам (новые основания для подачи Таблицы 5) или об изменении Ф. И. О. сотрудника.
Отчет за прошлый период в составе титульного листа и Таблицы 5 со статусом «
додаткова» подается вместе с отчетом за текущий отчетный период (пункт 5.6 Порядка № 22-2).
Пример.
В мае 2011 года предприниматель принял на работу нового сотрудника, но при заполнении Приложения 4 за май 2011 года Таблицу 5 не составили и не подал. Ошибку выявили в сентябре 2011 года. При подаче отчетности за сентябрь 2011 года работодатель подает два Приложения 4:1)
Приложение 4 за сентябрь 2011 года, в которое включены показатели за сентябрь;2)
Приложение 4 за май 2011 года, состоящее из титульного листа и Таблицы 5 со статусом «додаткова».Таблица 6
. Теперь расскажем о корректировке Таблицы 6.1. Дополнительные графы
. Так, в «показательной» части Таблицы 6 появились две новые графы:— графа 13 «
Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності»;— графа 14 «
Кількість календарних днів без збереження заробітної плати».Если показателей для заполнения этих граф нет, по общему правилу
пункта 2.4 Порядка № 22-2 проставляется прочерк.2. Новые КТН для исправления ошибок по пенсионным взносам
. Для исправления ошибок, допущенных при начислении взносов в Пенсионный фонд за периоды до 01.01.2011 г., добавлены КТН 6, 7, 8 и 9 для указания в графе 10. Напомним, что о предстоящих изменениях говорилось в письме Пенсионного фонда от 03.03.2011 г. № 4149/05-10 («СД», 2011, № 11, с. 12).Таким образом, теперь для исправления ошибок по ЕСВ в графу 10 следует вписать КТН 1-5, а для исправления ошибок по пенсионным взносам (до 01.01.2011 г.) — 6-9 или ставить прочерк. Обратите внимание: при заполнении графы 10 обязательно заполняется графа 11 «
Місяць та рік, за який проведено нарахування***».
КТН, предусмотренные для исправления ошибок по пенсионным взносам, начисленным до 01.01.2011 г.
| КТН (графа 10) | Указывается согласно пункту 4.9 Порядка № 22-2, в случае когда: |
| 6 | страхователем самостоятельно доначислена сумма пенсионных взносов за период до 1 января 2011 года.Эти суммы доначисленной базы и взносов отражаются в реквизите 3 приложения к Таблице 1 Приложения 4 |
| 7 | страхователем самостоятельно уменьшено начисленную сумму пенсионных взносов за период до 1 января 2011 года.Эти суммы уменьшенной базы и взносов отражаются в реквизите 3 приложения к Таблице 1 Приложения 4 |
| 8 | при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма пенсионных взносов за период до 1 января 2011 года.Эти суммы доначисленной базы и взносов отражаются в реквизите 3 приложения к Таблице 1 Приложения 4 |
| 9 | при проверке органом Пенсионного фонда уменьшено начисленную сумму пенсионных взносов за период до 1 января 2011 года.Эти суммы уменьшенной базы и взносов отражаются в реквизите 3 приложения к Таблице 1 Приложения 4 |
3. Заполнение графы 11
. Согласно обновленной сноске к графе 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування***» этот реквизит обязательно заполняют теперь в случае:1) начисления суммы пособия по временной нетрудоспособности;
2) отпускных (приходится на будущий месяц);
3) с КТН 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 в графе 10;
4)
при отражении сторнировочных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.В других случаях поле необязательно для заполнения.
Таким образом, появилось новое основание для заполнения данной графы 11 — сторнирование
за прошлые периоды ранее начисленных отпускных и больничных (при осуществлении перерасчетов за прошлые периоды). При этом суммовые показатели граф 15, 16 и 17 будут иметь отрицательные значения. Такие ситуации возможны в случае уточнения данных, когда:—
работник болел в период отпуска (при несвоевременном уведомления работодателя), когда фактически за дни болезни начислены отпускные;— необходимо корректировать зарплату за дни болезни, если заболевшему работнику в конце месяца за дни болезни ошибочно начисляют зарплату.
| 5. | 6. Громадянин України | 7. Чоловік — Ч, жінка — Ж | 8. Номер облікової картки ЗО | 9. Код категорії ЗО* | 10. Тип нарахувань** | 11. Місяць та рік, за який проведено нарахування*** | 13. Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності | 15. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця) | 17. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу) | 18. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні) | ||
| грн. | коп. | |||||||||||
| 12. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО | 14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати | 16. Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок | 19. Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні) | |||||||||
|
| грн. | коп. | грн. | коп. |
| |||||||
…
| *** Місяць та рік, за який проведено нарахування, — реквізит обов’язково заповнюється у зв’язку допомоги по тимчасовій непрацездатності; відпускних (припадає на майбутній місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; також при відображенні сторнованих сум відпускних та допомоги по тимчасовій непрацездатності, В інших випадках поле не обов'язкове для заповнення. |
Таблица 7.
Для Таблицы 7, как и для Таблицы 5, предусмотрен дополнительный статус — «додаткова». Таблица 7 с таким статусом подается, если в Приложении 4 за какой-либо отчетный период не было указано застрахованное лицо. Отчет за прошлый период в составе титульного листа и Таблицы 7 со статусом «додаткова» следует подавать вместе с отчетом за текущий отчетный период. Кроме того, в Таблице 7 несколько видоизменилась табличная часть, есть изменения в названиях граф, исключены некоторые реквизиты.
Отчетность по ЕСВ за себя —
Приложения 5 и 6Приложение 5
предоставляют физлица-предприниматели, в том числе единоналожники и фикспатентщики, за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности. Это годовая отчетность, впервые она будет подаваться за 2011 год — до 1 апреля 2012 года.Приложение 5
состоит из 6 таблиц: 1 (за себя) и 4 (за членов семьи) предоставляют общесистемщики, 2 (за себя) и 5 (за членов семьи) — единоналожники и фикспатентщики, 3 — независимые профессионалы (непредприниматели); 6 — подается при наличии спецстажа у предпринимателя или членов его семьи.В таблицах 1 — 5 появились графы, где указываются количество дней временной нетрудоспособности, а также дней отпуска по беременности и родам (для предпринимателей это период, за который выплачивается «декретный» больничный — 126 дней).
Напомним, что на сегодняшний день право на соцстраховские пособия у предпринимателей есть только в случае добровольной уплаты ЕСВ по повышенным ставкам.
Структура таблиц с указанием сумм ЕСВ за членов семьи по структуре стала похожа на таблицы с ЕСВ предпринимателей за себя и, на наш взгляд, не должна вызывать сложностей при заполнении.
Приложение 6
, а точнее, Таблицу 3 теперь должны подавать предприниматели, в том числе единоналожники и фикспатентщики, которые осуществляют доплату до минимального страхового взноса по ЕСВ согласно уведомлению-расчету, предоставленному Пенсионным фондом (с кодом «35»). Срок подачи Приложения — в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.
Приложение 7
— отчет в случае несчастного случая на производствеНовое
Приложение 7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» подается при наступлении на производстве несчастного случая с застрахованным лицом . В частности, предприниматели — работодатели на любой системе налогообложения должны подавать Приложение 7 за наемных работников (пункт 3.7 Порядка № 22-2). Подавать этот отчет следует в течение двух рабочих дней после наступления страхового случая с застрахованным лицом.Из
пункта 3.7 Порядка № 22-2 можно сделать вывод, что Приложение 7 должно подаваться и при наступлении несчастного случая с предпринимателями, в том числе упрощенцами, и членами их семей. Однако структура табличной части Приложения 7 рассчитана на сведения о наемных работниках и их заработной плате. Каких-либо других уточнений о несчастных случаях с физлицами-предпринимателями в Порядке № 22-2 нет. Напомним, что застрахованными в Фонде «несчастного случая» являются предприниматели, которые уплачивают «за себя» ЕСВ по добровольной повышенной ставке, а следовательно, имеют право на пособие из Фонда.Если
несчастных случаев не было, Приложение 7 не подается.Новое
Приложение 7, на наш взгляд, следует подавать в двухдневный срок относительно несчастных случаев, наступивших после вступления в силу постановления № 18-1, т. е. после 1 августа.Оно состоит из титульного листа и одной Таблицы. Таблица заполняется отдельно на каждого работника, с которым произошел несчастный случай. В
Приложении 7 отражаются данные о расчетном периоде, за который исчисляют среднюю зарплату для расчета «несчастного» больничного, сумму выплат, включаемых в расчет и проставляют пометку об уплате ЕСВ. При этом количество календарных дней, не отработанных по уважительной причине, а также выплаты за такие дни не включаются. Уважительными причинами, как и для расчета обычных больничных, являются: временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск для уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.Обратите внимание, что за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме
Приложения 7 к страхователю орган Пенсионного фонда применяет штраф в размере 170 грн. (пункт 4 части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ). Кроме того, согласно статье 1651 КУоАП на должностных лиц может быть наложен админштраф от 340 до 510 грн. (за повторное в течение года — от 510 до 680 грн.). Хотя формально физлица-предприниматели не являются должностными лицами, в нарушениях относительно наемных работников они могут быть приравнены к ним.
Выводы
Постановлением № 18-1
были изменены формы отчетов по ЕСВ, которые предприниматели подают за работников и за себя.Так, с отчета за август 2011 года по новой форме нужно предоставлять
Приложение 4 за работников с входящими в него таблицами. Глобальных изменений в этой форме не произошло, поэтому «опытные» работодатели смогут без труда ее заполнить.Для страхователей появилось новое
Приложение 7, которое подают при наступлении несчастных случаев на производстве с застрахованными лицами в течение двух рабочих дней.Новшеством в отчетности за себя стала Таблица 3
Приложения 6, которую предоставляют физлица-предприниматели, осуществляющие доплату до минимальной суммы ЕСВ согласно уведомлению-решению, в течение одного календарного месяца после ее осуществления.Изменение затронули и форму Приложения 5, которое подается за себя и членов семьи предпринимателей. Оно состоит из нескольких таблиц, структура которых теперь более похожа. Это годовая форма, которая подается до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом.
