Зміни у звітах з ЄСВ за працівників і за себе
Постановою № 18-1 Пенсійний фонд уніс зміни до Порядку № 22-2, який регулює правила заповнення і подання звітності з ЄСВ. Ураховуючи, що ця постанова діє з 1 серпня 2011 року, то Додаток 4 за серпень уже потрібно здати за новою формою.
Про те, що змінилося у формах звітності з ЄСВ, ми поговоримо в цій статті.
Оксана ПІРОЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»
Документи статті
КУпАП
— Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.КЗпП
— Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р.Закон про ЄСВ
— Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.Постанова № 18-1
— постанова правління Пенсійного фонду України «Про затвердження Змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.06.2011 р. № 18-1.Порядок № 22-2
— Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. № 22-2.
Порядок № 22-2 зі змінами
Загальний огляд.
Отже, нововведення постанови № 18-1 стосуються нюансів заповнення підприємцями звітності щодо ЄСВ за працівників та за себе.У цілому жодних значних змін вони не принесли підприємцям-страхувальникам, хоча
постановою № 18-1 всі додатки до Порядку № 22-2, крім Додатка 3, у тому числі звітні форми, викладено в новій редакції.Також тепер у звітів з’явилися свої «статистичні» назви: Форма № Д4, № Д5, № Д6, № Д7.
Ці зміни діють з
1 серпня 2011 року, а отже, місячну звітність за серпень уже потрібно заповнювати і подавати з урахуванням нових норм.Нагадаємо назви та призначення додатків до
Порядку № 22-2.
| Додатки | Назва | Примітка | Зміна : + є; |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Додаток 1 | «Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» | Довідники, що використовуються для заповнення звітів з ЄСВ | + |
| Додаток 2 | «Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» | + | |
| Додаток 3 | «Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | — | |
| Додаток 4 Форма № Д4 | «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» | Додатки 4 формують і подають усі страхувальники, які використовують працю фізосіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за | + |
| Додаток 5 Форма № Д5 | «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» | Додаток 5 подають фізособи-підприємці, у тому числі ті, | + |
| Додаток 6 Форма № Д6 | «Звіт про суми єдиного внеску, передбачені договором про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України» | «Нову» таблицю 3 Додатка 6 згідно з пунктом 4.16 Порядку № 22-2 надають фізособи-підприємці, | + |
| Додаток 7 Форма № Д7 | «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» | Нова форма звіту, затверджена постановою № 18-1. Вона подається протягом двох робочих днів після настання страхового випадку (нещасний випадок на виробництві або профзахворювання) | + |
Далі ми поговоримо про зміни окремо в кожному додатку, які стосуються саме фізосіб-підприємців, а поки що зупинимося на особливостях оновленого
Порядку № 22-2.Реквізити і коди
. ІПН фізособи-підприємця, який зазначається в шапці та в кінці звітів, тепер позначений як реєстраційний номер облікової картки платника податку.Услід за змінами в
Законі про ЄСВ, через скасування свідоцтва про держреєстрацію, підкориговано і Порядок № 22-2 з додатками. Як джерело інформації про види діяльності підприємця зазначено витяг з держреєстру.У
Додаток 2 додатково уведено чотири коди категорій застрахованих осіб: 32, 33, 34 і 35. Перші три не стосуються звичайних роботодавців, а код 35 уносять до Таблиці 3 Додатка 6 підприємці, які доплачують до мінімального розміру ЄСВ відповідно до повідомлення-розрахунку.Дані про номер облікової картки застрахованих осіб (Таблиця 5
Додатка 4), які не є громадянами України, але працюють на її території і не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків, зазначаються так. Серія і номер документа,що засвідчує особу у форматі: FNNNNNNNNN, де «F» — латинська літера (константа), далі «NNNNNNNNN» — довільний набір латинських, російських та українських літер, а також цифр.
До змін щодо таких осіб могли зазначати серію і номер документа без зазначення спочатку «F», хоча в усних роз’ясненнях працівники Пенсійного фонду і раніше вказували на варіант, указаний вище.
Звітність з ЄСВ за працівників (підрядників, виконавців) —
Додаток 4Наведемо перелік таблиць
Додатка 4, які подають підприємці. Нагадаємо, що всі вони зазнали зміни.
| Таблиці Додатка 4 | Назва | Примітка |
| Перелік таблиць звіту | — | Титульний аркуш слід заповнити і подати, якщо подаємо хоча б одну Таблицю звіту. Навпроти тих таблиць, які не подаються, ставимо прокреслення |
| Таблиця 1 | «Нарахування єдиного внеску» | У Таблиці 1 відображають базу для нарахування ЄСВ та суму нарахованого ЄСВ. Суми ЄСВ та бази для його справляння наведено в розрізі встановлених Законом про ЄСВ ставок |
| Таблиця 5 | «Відомості про трудові відносини осіб» | Таблиця 5 подається лише за місяці, протягом яких відбулися події, перелічені в пункті 4.8 Порядку № 22-2. Постанова № 18-1 збільшила перелік таких випадків, про що ми розповімо далі |
| Таблиця 6 | «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» | Таблицю 6 призначено для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої йому заробітної плати (доходу) у звітному місяці |
| Таблиця 7 | «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | Таблицю 7 формують і подають страхувальники у разі визначення спецстажу для пенсії. Код підстави для обліку стажу окремим категоріям осіб (графа 8) відповідно до законодавства зазначається у вигляді восьмирозрядного коду, що складається з чотирьох частин, які наведено в Додатку 3 до Порядку № 22-2. |
Титульний аркуш.
Зміни в титульному аркуші незначні, підприємцям слід звернути увагу на те, що тепер у шапці зазначається їх П. І. Б та місце проживання.Таблиця 5
. У Таблиці 5 зміни більш істотні, перелічимо їх по порядку.1
. Уточнено назву самої таблиці: замість «Трудові відносини застрахованих осіб» тепер зазначається «Відомості про трудові відносини осіб». Також підкориговано назви окремих реквізитів.2
. Збільшилася кількість підстав для її подання. Так, згідно з оновленим пунктом 4.8 Порядку № 22-2 Таблицю 5 роботодавець тепер повинен подавати не у двох, а в чотирьох випадках, якщо:1) було укладено або розірвано трудовий договір (ЦП-договір, крім ЦП-договору, укладеного з підприємцем, якщо виконувані роботи (послуги, що надаються) зазначено у витягу з держреєстру) із застрахованою особою;
2)
відбулися зміни в прізвищі, імені, по батькові або в номері застрахованої особи;3)
особі надано відпустку для догляду за дитиною віком від 3 до 6 років;4)
особі надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами.Якщо таких
випадків не було, то Таблицю 5 у складі Додатка 4 за звітний місяць не подають.Найімовірніше, останні два випадки стали підставами для заповнення Таблиці 5 через те, що такі періоди згідно із
Законом про ЄСВ не включаються до страхового стажу. Тому логічно, що роботодавці повинні надавати відомості про такі періоди.Наводити такі дані потрібно зі звіту за серпень 2011 року, уточнювати раніше подані дані, на наш погляд, підстав немає.
3. З’явилися додаткові показники
. У табличній частині Таблиці 5 з’явилися дві додаткові графи — 7 та 11:У новій
графі 7 «Категорія особи*» проставляється код категорії особи згідно з виноскою до цієї графи:1
— наймані працівники (трудова книжка);2
— наймані працівники (без трудової книжки), тобто сумісники;3
— особи, що виконують роботи за ЦП-договорами;4
— особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною віком від 3 до 6 років;5
— особи, яким надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами.Поки що не зовсім зрозуміло, що потрібно вписувати до
графи 11 «Підстава припинення трудових відносин», оскільки вказівки в Порядку № 22-2 відсутні. На наш погляд, тут слід зазначати норму КЗпП (пункт, статтю), що є підставою для розірвання трудових відносин (ця норма зазначається в трудовому договорі та в трудовій книжці працівника (за основним місцем)). Отже, вона заповнюється тільки у разі, коли в графі 7 проставляємо 1 або 2, заповнюючи в графі 10 дату закінчення трудових відносин.У заповненні даних про початок та закінчення відносин з працівником, які тепер відображаються в
графі 10 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» (до змін — графа 9 «Трудові відносини/угоди ЦПХ»), на наш погляд, нічого не змінилося. У графах слід показати:— графа «
дата початку» — день прийняття на роботу або дату початку терміну дії ЦП-договору, якщо застрахована особа розпочала трудову діяльність у звітному місяці; дату початку відпустки для догляду за дитиною віком від 3 до 6 років або відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;— графа «
дата закінчення» — день звільнення з роботи або дату закінчення строку дії ЦП-договору, якщо застрахована особа припинила трудову діяльність у звітному місяці; дату закінчення відпустки для догляду за дитиною віком від 3 до 6 років або відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами.
| 5. № з/п | 6. Громадянин України | 7. Категорія особи* | 8. Номер облікової картки ЗО | 9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО | 10. Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток | 11. Підстава припинення трудових відносин | |
| дата початку | дата закінчення | ||||||
<…>
| * Категорія особи: 1 — наймані працівники (трудова книжка); 2 — наймані працівники (без трудової книжки); 3 — особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; 4 — особи, яким надано відпустку по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; 5 — особи, яким надано відпустку по вагітності і пологах. |
4. Новий статус Таблиці 5 — «додаткова»
. Таблицю 5 зі статусом «додаткова» подає роботодавець, якщо в Додатку 4 за будь-який звітний період не було зазначено застраховану особу, з якою було укладено або розірвано трудовий договір за попередній період. На нашу думку, подавати її треба і в інших випадках подання Таблиці 5, наприклад якщо забули внести дані про працівників, яким надано відпустку для догляду за дитиною від 3 до 6 років і відпустку по вагітності та пологах (нові підстави для подання Таблиці 5) або про зміну П. І. Б. працівника.Звіт за минулий період у складі титульного аркуша і Таблиці 5 зі статусом «додаткова» подається разом зі звітом за поточний звітний період (
пункт 5.6 Порядку № 22-2). 
Приклад.
У травні 2011 року підприємець прийняв на роботу нового працівника, але при заповненні Додатка 4 за травень 2011 року Таблицю 5 не склав і не подав. Помилку виявили у вересні 2011 року. Під час подання звітності за вересень 2011 року роботодавець подає 2 Додатки 4:1)
Додаток 4 за вересень 2011 року, до якого включено показники за вересень;2)
Додаток 4 за травень 2011 року, що складається з титульного аркуша і Таблиці 5 зі статусом«додаткова».
Таблиця 6
. Тепер розповімо про коригування Таблиці 6.1. Додаткові графи
. Так, у «показовій» частині Таблиці 6 з’явилися дві нові графи:— графа 13 «
Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності»;— графа 14 «
Кількість календарних днів без збереження заробітної плати».Якщо показників для заповнення цих граф немає, за загальним правилом
пункту 2.4 Порядку № 22-2 робиться прокреслення.2. Нові КТН для виправлення помилок за пенсійними внесками
. Для виправлення помилок, допущених під час нарахування внесків до Пенсійного фонду за періоди до 01.01.2011 р., додано КТН 6, 7, 8 і 9 для зазначення в графі 10. Нагадаємо, що про майбутні зміни йшлося в листі Пенсійного фонду від 03.03.2011 р. № 4149/05-10 («ВД», 2011, № 11, с. 12).Таким чином, тепер для виправлення помилок з ЄСВ до графи 10 слід вписати КТН 1 — 5, а для виправлення помилок за пенсійними внесками (до 01.01.2011 р.) — 6 — 9, або прокреслювати. Зверніть увагу: при заповненні графи 10 обов’язково заповнюється графа 11 «
Місяць та рік, за який проведено нарахування***».
КТН, передбачені для виправлення помилок за пенсійними внесками,
нарахованими до 01.01.2011 р.
| КТН | Зазначається згідно з пунктом 4.9 Порядку № 22-2, у разі коли: |
| 6 | страхувальником самостійно донараховано суму пенсійних внесків за період до 1 січня 2011 року. |
| 7 | страхувальником самостійно зменшено нараховану суму пенсійних внесків за період до 1 січня 2011 року. |
| 8 | під час перевірки органом Пенсійного фонду донараховано суму пенсійних внесків за період до 1 січня 2011 року. |
| 9 | під час перевірки органом Пенсійного фонду зменшено нараховану суму пенсійних внесків за період до 1 січня 2011 року. |
3. Заповнення графи 11
. Згідно з оновленою виноскою до графи 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування***» цей реквізит обов’язково заповнюють тепер у разі:1) нарахування суми допомоги по тимчасовій непрацездатності;
2) відпускних (припадають на майбутній місяць);
3) з КТН 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 у графі 10;
4)
під час відображення сторнованих сум відпускних і допомоги по тимчасовій непрацездатності, нарахованих у попередніх періодах.В інших випадках поле не обов’язкове для заповнення.
Таким чином, з’явилася нова підстава для заповнення цієї графи 11 — сторнування
за минулі періоди раніше нараховані відпускні та лікарняні (під час здійснення перерахунків за минулі періоди). При цьому сумові показники граф 15, 16 і 17 матимуть від’ємні значення. Такі ситуації можливі в разі уточнення даних коли:—
працівник хворів у період відпустки (у разі несвоєчасного повідомлення роботодавця), коли фактично за дні хвороби нараховано відпускні;—
необхідно коригувати зарплату за дні хвороби, коли хворому працівнику в кінці місяця за дні хвороби помилково нараховують зарплату.
| 5. | 6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні) | 7. Чоловік — Ч, жінка — Ж | 8. Номер облікової картки ЗО | 9. Код категорії ЗО* | 10. Тип нарахувань** | 11. Місяць та рік, за який проведено нарахування*** | 13. Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності | 15. Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця) | 17. Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу) | 18. Ознака наявності трудової книжки (1 — так, 0 — ні) | ||
| грн. | коп. | |||||||||||
| 12. Прізвище, ім'я, по батькові ЗО | 14. Кількість календарних днів без збереження заробітної плати | 16. Сума нарахованої заробітної плати / доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок | 19. Ознака наявності спецстажу (1 — так, 0 — ні) | |||||||||
| грн. | коп. | грн. | коп. |
| ||||||||
<…>
| *** Місяць та рік, за який проведено нарахування, — реквізит обов’язково заповнюється у зв’язку з нарахованою сумою: допомоги по тимчасовій непрацездатності; відпускних (припадає на майбутній місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; також при відображенні сторнованих сум відпускних та допомоги по тимчасовій непрацездатності, нарахованих у попередніх періодах. В інших випадках поле не обов’язкове для заповнення. |
Таблиця 7.
Для Таблиці 7, як і для Таблиці 5, передбачено додатковий статус — «додаткова». Таблиця 7 з таким статусом подається, якщо в Додатку 4 за будь-який звітний період не було зазначено застраховану особу. Звіт за минулий період у складі титульного аркуша і Таблиці 7 зі статусом «додаткова» слід подавати разом зі звітом за поточний звітний період. Крім того, в Таблиці 7 дещо видозмінилася таблична частина, є зміни в назвах граф, виключено деякі реквізити.
Звітність з ЄСВ за себе —
Додатки 5 і 6Додаток 5
подають фізособи-підприємці, у тому числі єдиноподатники та фікспатентники, за себе та за членів сім’ї, які беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності. Це річна звітність, уперше вона подаватиметься за 2011 рік — до 1 квітня 2012 року.Додаток 5
складається з 6 таблиць: 1 (за себе) та 4 (за членів сім’ї) подають загальносистемники, 2 (за себе) та 5 (за членів сім’ї) — єдиноподатники та фікспатентники, 3 — незалежні професіонали (не підприємці); 6 — подається за наявності спецстажу у підприємця або членів його сім’ї.У Таблицях 1 — 5 з’явилися графи, де зазначається кількість днів тимчасової непрацездатності, а також днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (для підприємців це період, за який виплачується «декретний» лікарняний — 126 днів).
Нагадаємо, що на сьогодні право на соцстрахівську допомогу в підприємців є тільки в разі добровільної сплати ЄСВ за підвищеними ставками.
Структура таблиць із зазначенням сум ЄСВ за членів сім’ї структурою стала схожа на таблиці з ЄСВ підприємців за себе, і, на наш погляд, не повинна викликати труднощів під час заповнення.
Додаток 6
, а точніше таблицю 3, тепер повинні подавати підприємці, у тому числі єдиноподатники та фікспатентники, які здійснюють доплату до мінімального страхового внеску за ЄСВ згідно з повідомленням-розрахунком, наданим Пенсійним фондом (з кодом 35). Термін подання додатка — протягом 1 календарного місяця після здійснення доплати.Додаток 7
— звіт у разі нещасного випадку на виробництвіНовий
Додаток 7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» подається у разі настання на виробництві нещасного випадку із застрахованою особою. Зокрема, підприємці- роботодавці на будь-якій системі оподаткування повинні подавати Додаток 7 за найманих працівників (пункт 3.7 Порядку № 22-2). Подавати цей звіт слід протягом 2 робочих днів після настання страхового випадку із застрахованою особою.З
пункту 3.7 Порядку № 22-2 можна зробити висновок, що Додаток 7 має подаватися і в разі настання нещасного випадку з підприємцями, у тому числі спрощенцями, та членами їх сімей. Проте структура табличної частини Додатка 7 розрахована на відомості про найманих працівників та їх заробітну плату. Будь-яких інших уточнень щодо нещасних випадків з фізособами-підприємцями в Порядку № 22-2 немає. Нагадаємо, що застрахованими у Фонді «нещасного випадку» є підприємці, які сплачують «за себе» ЄСВ за добровільно підвищеною ставкою, а отже, мають право на допомогу з Фонду.Якщо нещасних випадків не було,
Додаток 7 не подається.Новий
Додаток 7, на наш погляд, слід подавати у дводенний строк щодо нещасних випадків, які настали після набуття чинності постановою № 18-1 — тобто після 1 серпня.Він складається з титульного аркуша та однієї Таблиці. Таблиця заповнюється окремо на кожного працівника, з яким стався нещасний випадок. У
Додатку 7 відображаються дані про розрахунковий період, за який обчислюють середню зарплату для розрахунку «нещасного» лікарняного, суму виплат, що включаються до розрахунку, проставляють відмітку про сплату ЄСВ. При цьому кількість календарних днів, не відпрацьованих з поважної причини, а також виплати за такі дні не включаються. Поважними причинами, як і для розрахунку звичайних лікарняних, є: тимчасова непрацездатність, відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та шестирічного віку за медичним висновком.Зверніть увагу, що за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою
Додатка 7 до страхувальника орган Пенсійного фонду застосовує штраф у розмірі 170 грн. (пункт 4 частини 11 статті 25 Закону про ЄСВ). Крім того, згідно зі статтею 1651 КУпАП на посадових осіб може бути накладено адмінштраф від 340 до 510 грн. (за повторне протягом року — від 510 до 680 грн.). Хоча формально фізособи-підприємці не є посадовими особами, в порушеннях щодо найманих працівників вони можуть бути прирівняні до них.
Висновки
Постановою № 18-1
було змінено форми звітів з ЄСВ, які підприємці подають за працівниківі за себе.
Так, зі звіту за серпень 2011 року за новою формою потрібно подавати
Додаток 4 за працівників з таблицями, що входять до нього. Глобальних змін у цій формі не відбулося, тому «досвідчені» роботодавці зможуть без зусиль її заповнити.Для страхувальників з’явився новий
Додаток 7, який подають у разі настання нещасних випадків на виробництві із застрахованими особами протягом 2 робочих днів.Новацією у звітності за себе стала Таблиця 3
Додатка 6, яку подають фізособи-підприємці, що здійснюють доплату до мінімальної суми ЄСВ згідно з повідомленням-рішенням, протягом 1 календарного місяця після її здійснення.Зміни торкнулися і форми
Додатка 5, який подається за себе та членів сім’ї підприємців. Він складається з декількох таблиць, структура яких тепер більш схожа. Це річна форма, яка подаєтьсядо 1 квітня року, наступного за базовим звітним періодом.
