Справочная информация на IV квартал 2011 года
Для удобства наших читателей мы приводим в табличной форме информацию, которая понадобится предпринимателям в IV квартале 2011 года при начислении налога на доходы и ЕСВ, осуществлении выплат физлицам и т. д.
Условные обозначения и вспомогательная информация
ЧД
— чистый доход.НДФЛ
— налог на доходы физических лиц.ЕСВ
— единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (единый социальный взнос).МЗП
— минимальная заработная плата.ПМТЛ
— прожиточный минимум для трудоспособных лиц.
Размер МЗП и ПМТЛ в IV квартале 2011 года
| Срок действия в IV квартале | Месячный размер МЗП и ПМТЛ | Почасовой размер МЗП |
| 01.10.2011 г. — 30.11.2011 г. | 985,00 | 5,92 грн. |
| 01.12.2011 г. — 31.12.2011 г. | 1004,00 | 6,04 грн. |
Максимальный размер заработной платы, вознаграждений или чистого дохода предпринимателя, с которых уплачивают ЕСВ (15 ПМТЛ) в IV квартале 2011 года
| Срок действия в IV квартале | Размеры максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн. |
| 01.10.2011 г. — 30.11.2011 г. | 14775,00 |
| 01.12.2011 г. — 31.12.2011 г. | 15060,00 |
Применение максимальной величины (15 ПМТЛ)
для взимания ЕСВ при выплатах работникам
| 1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 15 ПМТЛ в каждом месяце. Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из 15 ПМТЛ, сумма превышения не облагается. 2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности: 1) заработная плата; 2) вознаграждения по ГП-договорам; 3) больничные. В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат. 3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц. |
Ставки ЕСВ для выплат наемным работникам и прочим обычным физлицам
| Вид выплаты | Ставки ЕСВ | |
| начисления «сверху» | удержания «снизу» | |
| Зарплата наемных работников | Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности. | 3,6 % |
| «Обычные» больничные: первые | 33,2 % | 2 % |
| Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям) | 34,7 % | 2,6 % |
Уплата в IV квартале ЕСВ предпринимателями за себя
| Система налогообложения | Ставка | База | Сроки уплаты |
| Общая система | Обязательное страхование — 34,7 %, обеспечивает пенсионное | Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ (для авансов или окончательного расчета), с учетом минимального (МЗП х 34,7 % (или на добровольную ставку)), если доход больше 0 и максимального размера ЕСВ (15 ПМТЛ х 34,7 % (или на добровольную ставку)) | Авансовый платеж (25 % годовой суммы) за IV квартал — до 15 ноября |
| Единый налог | Определяется самостоятельно, но с учетом минимального (МЗП х 34,7 % (или на добровольную ставку)) и максимального размера ЕСВ (15 ПМТЛ х 34,7 % (или на добровольную ставку)) | Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается |
Размер минимального и максимального страхового взноса
в зависимости от видов страхования
| Виды ставки ЕСВ | Размер ставки ЕСВ | Период | |||
| 01.10.2011 — 30.11.2011 | 01.12.2011 — 31.12.2011 | ||||
| размер МЗП и ПМТЛ, грн. | |||||
| 985,00 | 1004,00 | ||||
| минимальный страховой взнос ЕСВ, грн. | максимальный страховой взнос ЕСВ, грн. | минимальный страховой взнос ЕСВ, грн. | максимальный страховой взнос ЕСВ, грн. | ||
| Обязательная | 34,7 % | 341,80 | 5126,93 | 348,39 | 5225,82 |
| Добровольная | 36,6 % | 360,51 | 5407,65 | 367,46 | 5511,96 |
| 36,21 % | 356,67 | 5350,03 | 363,55 | 5453,23 | |
| 38,11 % | 375,38 | 5630,75 | 382,62 | 5739,37 | |
Ставки НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения
| Сумма среднемесячного ЧД | Ставка НДФЛ |
| Сумма среднемесячного ЧД меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.) | 15 % ЧД |
| Сумма среднемесячного ЧД превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.) | 15 % от суммы ЧД, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения |
| Согласно пункту 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование | |
Сроки уплаты в IV квартале НДФЛ предпринимателями
на общей системе налогообложения
| Вид платежа | Сроки уплаты |
| Авансовый взнос по НДФЛ — 25 % рассчитанной годовой суммы | За IV квартал — до 15 ноября |
Ставки НДФЛ для доходов, которые выплачиваются физлицам (непредпринимателям)
| Сумма выплаты | Ставка НДФЛ |
| Общий налогооблагаемый доход за месяц меньше или равен 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.) | 15 % |
| Общий налогооблагаемый доход за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (9410,00 грн.) | 15 % от суммы, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения |
Размер налоговой социальной льготы (НСЛ) в 2011 году
| Вид НСЛ | Размер НСЛ, грн. |
| 1 | 2 |
| «Общая» (п.п. 169.1.1; п. 1 раздела XIX НКУ) | 470,50 |
| «На детей» (п.п. 169.1.2 НКУ) | 470,50 |
| Повышенные НСЛ: | |
| (п.п. 169.1.3 НКУ) | 705,75 |
| (п.п. 169.1.4 НКУ) | 941,00 |
| Предельный размер зарплаты для получения НСЛ — 1320,00 грн. | |
| Предельный размер зарплаты для НСЛ «на детей» по п.п. 169.1.2 и пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ — 1320,00 грн. х количество детей | |
Расчет суммы НДФЛ при выплате заработной платы
| Сумма НДФЛ = [Начисленная заработная плата (больничные) - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 % (2 %)) - НСЛ (при наличии)] х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %) |
Расчет суммы НДФЛ при выплате вознаграждения
по ГП-договору (с 06.08.2011 г.)
| Сумма НДФЛ = [Начисленная сумма вознаграждения - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу»(2,6 %)] х х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %) |
Предельные нормы суточных для отнесения в расходы с 01.04.2011 г.
| Расходы | В пределах Украины | За границу | ||
| размер | сумма, грн. | размер | сумма, грн. | |
| Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы | 0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день | 188,20 | 0,75 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день | 705,75 |
| Предельные нормы суточных расходов определены абз. 4 п.п. 140.1.7 НКУ. | ||||
Расчет норм продолжительности рабочего времени
на IV квартал 2011 год
| № п/п | Показатели | Октябрь | Ноябрь | Декабрь |
| 1 | Количество календарных дней | 31 | 30 | 31 |
| 2 | Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник) | — | — | — |
| 3 | Количество выходных дней | 10 | 8 | 9 |
| 4 | Количество дней, работа в которых не проводится | 10 | 8 | 9 |
| 5 | Количество рабочих дней | 21 | 22 | 22 |
| 6 | Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня) | — | — | — |
Ставки сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент) в разрезе видов деятельности
| № п/п | Вид (особенности) деятельности | Пределы установления ставок сбора | |
| часть от размера МЗП на 1 января текущего года, в 2011 году — 941 грн. | сумма*, грн. | ||
| 1 | Осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг | ||
| 1.1 | На территории г. Киева и областных центров | 0,08 — 0,4 | 75,00 — 376,00 |
| 1.2 | На территории г. Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров | 0,04 — 0,2 | 38,00 — 188,00 |
| 1.3 | На территории других населенных пунктов | 0,02 — 0,1 | 19,00 — 94,00 |
| 1.4 | Торговая деятельность нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах | 0,08 — 0,4 | 75,00 — 376,00 |
| Кроме того, если пункт продажи товаров (предоставления услуг) находится в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера МЗП | |||
| 2 | Осуществление торговой деятельности валютными ценностями (за месяц) | 1,2 | 1129,00 |
| 3 | Осуществление деятельности в сфере развлечений (за квартал): | ||
| 3.1 | Для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина»; игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных игр) | 1 | 941,00 |
| 3.2 | Для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них | 2 (за каждый игровой желоб или дорожку) | 1882,00 |
| 3.3 | Для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них (кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований) | 1 (за каждый стол) | 941,00 |
| 3.4 | Для проведения других платных развлекательных игр | 1 (за каждое отдельное игровое место) | 941,00 |
| 4 | Осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента (за год) | 0,05 | 47,00 |
| 5 | Осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента (за 1 день) | 0,02 | 19,00 |
| * Согласно п.п. 267.3.9 НКУ при определении размера ставки сбора округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривни). | |||
