Довідкова інформація на IV квартал 2011 року
Для зручності наших читачів ми наводимо в табличній формі інформацію, що стане у пригоді підприємцям у IV кварталі 2011 року при нарахуванні податку на доходи та ЄСВ, здійсненні виплат фізичним особам тощо.
Умовні позначення і допоміжна інформація
ЧД
— чистий дохід.ПДФО
— податок на доходи фізичних осіб.ЄСВ
— єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (єдиний соціальний внесок).МЗП
— мінімальна заробітна плата.ПМПО
— прожитковий мінімум для працездатних осіб.
Розмір МЗП та ПМПО у IV кварталі 2011 року
| Строк дії у IV кварталі | Місячний розмір МЗП та ПМПО | Погодинний розмір МЗП |
| 01.10.2011 р. — 30.11.2011 р. | 985,00 | 5,92 грн. |
| 01.12.2011 р. — 31.12.2011 р. | 1004,00 | 6,04 грн. |
Максимальний розмір заробітної плати, винагород або чистого доходу підприємця, з яких сплачують ЄСВ (15 ПМПО) у IV кварталі 2011 року
| Строк дії у IV кварталі | Розміри максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн. |
| 01.10.2011 р. — 30.11.2011 р. | 14775,00 |
| 01.12.2011 р. — 31.12.2011 р. | 15060,00 |
Застосування максимальної величини (15 ПМПО)
для справляння ЄСВ при виплатах працівникам
| 1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізичним особам — 15 ПМПО у кожному місяці. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з 15 ПМПО, сума перевищення не оподатковується. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні. Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених вище виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць. |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим звичайним фізичним особам
| Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
| нарахування «зверху» | утримання «знизу» | |
| Зарплата найманих працівників | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. | 3,6 % |
| «Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів Фонду) | 33,2 % | 2 % |
| Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям) | 34,7 % | 2,6 % |
Сплата у IV кварталі ЄСВ підприємцями за себе
| Система оподаткування | Ставка | База | Строки сплати |
| Загальна система | Обов'язкове страхування — 34,7 %, забезпечує пенсійне страхування + на випадок безробіття. | Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО (для авансів чи остаточного розрахунку), з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 % (або на добровільну ставку)), якщо дохід більше 0 і максимального розміру ЄСВ (15 ПМПО х 34,7 % (або на добровільну ставку)) | Авансовий платіж (25 % річної суми) за IV квартал — до 15 листопада |
| Єдиний податок | Визначається самостійно, але з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 % (або на добровільну ставку)), і максимального розміру ЄСВ (15 ПМПО х 34,7 % (або на добровільну ставку)) | Щомісяця до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується |
Розмір мінімального та максимального страхового внеску
залежно від видів страхування
| Види ставки ЄСВ | Розмір ставки ЄСВ | Період | |||
| 01.10.2011 р. — 30.11.2011 р. | 01.12.2011 р. — 31.12.2011 р. | ||||
| Розмір МЗП та ПМПО, грн. | |||||
| 985,00 | 1004,00 | ||||
| мінімальний страховий внесок ЄСВ, грн. | максимальний страховий внесок ЄСВ, грн. | мінімальний страховий внесок ЄСВ, грн. | максимальний страховий внесок ЄСВ, грн. | ||
| Обов'язкова | 34,7 % | 341,80 | 5126,93 | 348,39 | 5225,82 |
| Добровільна | 36,6 % | 360,51 | 5407,65 | 367,46 | 5511,96 |
| 36,21 % | 356,67 | 5350,03 | 363,55 | 5453,23 | |
| 38,11 % | 375,38 | 5630,75 | 382,62 | 5739,37 | |
Ставки ПДФО для підприємців на загальній системі оподаткування
| Сума середньомісячного ЧД | Ставка ПДФО |
| Сума середньомісячного ЧД менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % ЧД |
| Сума середньомісячного ЧД перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % від суми ЧД, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
| Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків було отримано доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. | |
Строки сплати у IV кварталі ПДФО підприємцями на загальній системі оподаткування
| Вид платежу | Строки сплати |
| Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | За IV квартал — до 15 листопада
|
Ставки ПДФО для доходів, що виплачуються фізичним особам (непідприємцям)
| Сума виплати | Ставка ПДФО |
| Загальний оподатковуваний дохід за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % |
| Загальний оподатковуваний дохід за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (9410,00 грн.) | 15 % від суми, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
Розмір податкової соціальної пільги (ПСП) у 2011 році
| Вид ПСП | Розмір ПСП, грн. |
| 1 | 2 |
| «Загальна» (п.п. 169.1.1; п. 1 розділу XIX ПКУ) | 470,50 |
| «На дітей» (п.п. 169.1.2 ПКУ) | 470,50 |
| Підвищені ПСП: | |
| (п.п. 169.1.3 ПКУ) | 705,75 |
| (п.п. 169.1.4 ПКУ) | 941,00 |
| Граничний розмір зарплати для отримання ПСП — 1320,00 грн. | |
| Граничний розмір зарплати для ПСП «на дітей» за п.п. 169.1.2 і пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ — 1320,00 грн. х кількість дітей | |
Розрахунок суми ПДФО при виплаті заробітної плати
| Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата лікарняні - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 % (2 %)) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО при виплаті винагороди за ЦП-договором (з 06.08.2011 р.)
| Сума ПДФО = (Нарахована сума винагороди - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Граничні норми добових для віднесення до витрат з 01.04.2011 р.
| Витрати | У межах України | За кордон | ||
| розмір | сума, | розмір | сума, | |
| Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)) | 0,2 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день | 188,20 | 0,75 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день | 705,75 |
| Граничні норми добових витрат визначено абз. 4 п.п. 140.1.7 ПКУ. | ||||
Розрахунок норм тривалості робочого часу на IV квартал 2011 року
| № з/п | Показники | Жовтень | Листопад | Грудень |
| 1 | Кількість календарних днів | 31 | 30 | 31 |
| 2 | Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) | — | — | — |
| 3 | Кількість вихідних днів | 10 | 8 | 9 |
| 4 | Кількість днів, робота в які не провадиться | 10 | 8 | 9 |
| 5 | Кількість робочих днів | 21 | 22 | 22 |
| 6 | Кількість днів, що передують святковим та неробочим, | — | — | — |
Ставки збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності
(торговельний патент) у розрізі видів діяльності
| № з/п | Вид (особливості) діяльності | Межі встановлення ставок збору | |
| частина від розміру МЗП на 1 січня поточного року, у 2011 році — 941 грн. | сума *, грн. | ||
| 1 | Здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (за місяць): | ||
| 1.1 | На території м. Києва та обласних центрів | 0,08 — 0,4 | 75,00 — 376,00 |
| 1.2 | На території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) та районних центрів | 0,04 — 0,2 | 38,00 — 188, 00 |
| 1.3 | На території інших населених пунктів | 0,02 — 0,1 | 19,00 — 94,00 |
| 1.4 | Торговельна діяльність нафтопродуктами, зрідженим і стисненим газом на стаціонарних, малогабаритних та пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах | 0,08 — 0,4 | 75,00 — 376,00 |
| Крім того, якщо пункт продажу товарів (надання послуг) знаходиться в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про збільшення ставки збору, але не більше 0,4 розміру МЗП | |||
| 2 | Здійснення торговельної діяльності валютними цінностями (за місяць) | 1,2 | 1129,00 |
| 3 | Здійснення діяльності у сфері розваг (за квартал): | ||
| 3.1 | Для використання грального автомата (грального автомата «кран-машина»; грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних ігор) | 1 | 941,00 |
| 3.2 | Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбану, боулінгу, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети чи без них | 2 (за кожен гральний жолоб або доріжку) | 1882,00 |
| 3.3 | Для використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети чи без них | 1 (за кожен стіл) | 941,00 |
| 3.4 | Для проведення інших платних розважальних ігор | 1 (за кожне окреме гральне місце) | 941,00 |
| 4 | Здійснення торговельної діяльності з придбанням пільгового торгового патенту (за рік) | 0,05 | 47,00 |
| 5 | Здійснення торговельної діяльності з придбанням короткострокового торгового патенту (за 1 день) | 0,02 | 19,00 |
| * Згідно з п.п. 267.3.9 ПКУ при визначенні розміру ставки збору округляються (менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок та більше округляється до однієї гривні). | |||
