Право предпринимателей на получение пособий из Фонда «временной нетрудоспособности»
С 1 января 2011 года единоналожники перестали автоматически участвовать в социальном страховании по временной потере трудоспособности. Теперь предприниматель на любой системе налогообложения может считаться застрахованным лицом, только при условии заключения договора и уплаты ЕСВ по повышенной добровольной ставке.
Вместе с тем многие физлица долгое время пребывали на едином налоге, накопили страховой стаж и желают сохранить право получать пособия из Фонда, в том числе добровольно застраховавшись по правилам 2011 года. Однако, при наступлении страховых случаев и обращении за назначением пособия предприниматели сталкивались с отказами работников Фонда из-за того, что на момент страхового случая не был уплачен ЕСВ, хотя срок его уплаты пропущен не был.
Приняв во внимание данную ситуацию, Министерство социальной политики Украины справедливо посчитало, что такой подход ограничивает права предпринимателей, и предоставило подробное разъяснение по этому вопросу в письме от
22.07.2011 г. № 7475/0/14-11/18 (см. в конце статьи) справка 1.Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
«Претенденты» на социальные пособия в 2011 году
В своем
письме Минсоцполитики коснулось вопросов получения пособий из Фонда «временной нетрудоспособности» (далее — Фонд) физлицами-предпринимателями, которые:1) до конца 2010 года были единоналожниками, а в 2011 году решили продолжать накапливать страховой стаж и заключили договор добровольного участия в системе соцстрахования;
2) в 2010 году не были застрахованными лицами, а в 2011 году заключили договор добровольного участия (например, ввиду предстоящего «декретного отпуска»).
Напомним, что речь пойдет о пособиях, предусмотренных
статьей 34 Закона № 2240:— по временной нетрудоспособности (обычных больничных) справка 2;
— по беременности и родам (декретных, больничных);
— на погребение,
— а также получении путевок на санаторно-курортное лечение.
Напомним, что получить пособие в 2011 году
по страховым случаям текущего года (болезни, беременности и родам и т. д.) может только застрахованное лицо. С 1 января 2011 года, в связи с вступлением в силу Закона о ЕСВ, таковыми являются только те предприниматели (независимо от системы налогообложении), которые:— на основании
раздела V Инструкции № 21-5 обратились в Пенсионный фонд и заключили договор о добровольном участие в системе общеобязательного государственного страхования на срок не менее 1 года;— в порядке, предусмотренном для уплаты ЕСВ за себя, уплачивают его по повышенным добровольным ставкам 36,6 % или 38,11 % (см. «СД», 2011, № 3, с. 8; с. 7 этого номера).
Если предприниматель этого не сделал, то, заболев или «уйдя в декрет» в 2011 году, получить пособие из Фонда он не сможет, даже если в прошлых годах он уплачивал взносы справка 3.
В то же время предприниматели, которые были единоналожниками в 2010 году и у которых в прошлом году наступил страховой случай, могут в 2011 году обратиться за пособием в Фонд независимо от того, заключен или нет договор добровольного страхования (
письмо Фонда от 12.03.2011 г. № 01-16-489).Итак, перейдем к рассмотрению положений
письма.
Право на пособия и их расчет для предпринимателей, которые в 2010 году были единоналожниками
Судя по всему, предпринимателей, которые в 2010 году были на едином налоге и заключили в 2011 году договор добровольного участия, ожидает приятный сюрприз.
В отличие от более ранних
писем Фонда от 03.03.2011 г. № 01-16-371; 11.04.2011 г. № 01-06-835, требующих на момент, то есть до наступления страхового случая не только заключенного договора, но и уплаты ЕСВ (норма части 2 статьи 4 Закона № 2240), Минсоцполитки дает иное разъяснение.По его мнению, за период уплаты единого налога в 2010 году от предпринимателя поступали взносы в Фонд, а следовательно, они накопили страховой стаж, дающий право на пособия и в текущем году.
| № п/п | Пребывание на едином налоге | Когда заключен договор добровольного участия | Право на пособие | Расчет пособия |
| 1 | Предприниматель был единоналожником «до конца 2010 года». Сложно сказать, подразумевает ли такая формулировка, что предприниматель должен был уплачивать единый налог весь год. Предположим, что, должен был, как минимум, в течение месяцев, попадающих в расчетный период | В январе 2011 года | Начиная со страховых случаев, наступивших в январе, так как считается, что лицо не прерывало участия в страховании | Для январских случаев в расчетный период берутся 6 месяцев 2010 года. Среднедневной доход для больничных и декретных рассчитывается согласно пункту 19 Порядка № 1266. Для последующих — см. ниже |
| 2 | В феврале или в следующих месяцах 2011 года, но до наступления страхового случая | Начиная со страховых случаев, наступивших после заключения договора | В расчетный период войдут месяцы 2010 года, за которые уплачивался единый налог и месяцы 2011 года, начиная с месяца заключения договора. Среднедневной доход для больничных и декретных рассчитывается таким образом. Определяется общий доход: |
Обратите внимание, что в конце своего
письма Минсоцполитики приводит перечень документов, которые должны подаваться в Фонд для назначения пособия. Среди них указан платежный документ, подтверждающий уплату ЕСВ за месяц, в котором наступил страховой случай. Хотя, возможно, что это относится только к тому, кто стал застрахованным лицом впервые в 2011 году, а единоналожнику со стажем достаточно будет подтверждения уплаты единого налога в 2010 году и ЕСВ в 2011 году в расчетном периоде.Так,
пункт 17 Порядка № 62, на основании которого предоставляются в Фонд документы для назначения пособий, требует предоставления документов об «уплате страховых взносов», но не уточняет каких именно.Отметим, что в любом случае
заплатить ЕСВ можно и после наступления страхового случая (в рамках предельного срока).Несмотря на то что приведенные разъяснения несколько утратили свою актуальность, предприниматели, которым неправомерно отказали в Фонде в начале года или которые «не дошли» до него по другим причинам, все еще могут обратиться за пособием по страховому случаю 2011 года, так как
Законом № 2240 срок обращения за ним не ограничен.Также заметим, что на сегодняшний день ни в
Порядок № 1266, ни в Порядок № 62 изменения не внесены, поэтому работники Фонда должны пользоваться приведенными разъяснениями.| Пример 1. Расчет по пункту 19 Порядка № 1266 .Среднедневной доход исчисляется по формуле:
Д = П х В : С : К ,
где Д — среднедневной доход; П — размер налога за расчетный период, который уплачивает лицо (без учета увеличения ставки единого налога за каждого наемного работника или члена семьи); В — процент суммы установленного размера налога, перечисляемый в Фонд социального страхования — 11 %; С — размер страхового взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, определенный Законом № 2213 — 1,9 %; К — количество календарных дней за расчетный период (расчетный период для пособия составляет шесть месяцев). Предположим, ставка единого налога без учета доплаты — 200 грн. Страховой случай, «декретный отпуск», наступил в январе 2011 года, договор заключен в январе до его наступления. Расчетный период июль — декабрь 2010 года (шесть месяцев), 184 календарных дня, за него возьмем и сумму уплаченного единого налога. Д = 200 х 6 х 11 : 1,9 : 184 = 37,76 (грн.). Далее определяем сумму пособия по беременности и родам за 126 календарных дней: 37,76 х 126 = 4757,76 (грн.). |
| Пример 2. Расчет дохода по пункту 19 Порядка № 1266 и дохода, с которого уплачивался ЕСВ .Несколько изменим условия Примера 1. Допустим, женщина, предприниматель-единоналожник, заключила договор 1 февраля 2011 года, страховой случай наступил в апреле. За каждый месяц, февраль и март заплачен ЕСВ исходя из минзарплаты в сумме 941 х 36,6 % : 100 = 344,41 грн. В расчетный период включаются октябрь — декабрь 2010 года, февраль и март 2011 года (151 календарный день). Д = (Д1 + Д2) : К, где Д — среднедневной доход; Д1 — доход за месяцы расчетного периода 2010 года, определяемый с учетом пункта 19 Порядка № 1266; Д2 — доход, с которого уплачивался ЕСВ в расчетном периоде 2011 года; К — количество календарных дней за расчетный период. Д = (200 х 3 х 11 : 1,9 + 941,00 х 2) : 151 = (3473,68 + 1882,00) : 151 = 35,47 (грн.). Далее определяем сумму пособия по беременности и родам за 126 календарных дней: 35,47 х 126 = 4469,22 (грн.). |
По нашему мнению,
предприниматели, которые в 2010 году были на общей системе или фикспатенте, добровольно уплачивали взносы в Фонд на протяжении 2010 года и заключили договор в 2011 году, имеют право на пособия по тому же принципу, что и единоналожники.
С какого момента можно обратиться за пособием, если предприниматель в 2010 году не уплачивал взносы в Фонд
Вторая часть
письма касается тех, кто впервые или после длительного перерыва стал в 2011 году застрахованным лицом.Согласно
части четвертой статьи 10 Закона о ЕСВ и пункту 5.3 Инструкции № 21-5 договор добровольного страхования вступает в силу со дня его подписания, а следовательно, со дня его заключения лицо считается застрахованным .В то же время
в части 2 статьи 4 и части 3 статьи 6 Закона № 2240 сказано, что право на материальное обеспечение из Фонда имеют лица при условии уплаты взносов (после 1 января 2011 года — ЕСВ по повышенной ставке).Руководствуясь этой нормой, как уже говорилось выше, работники Фонда разрешали обращаться за пособием только при условии уплаты ЕСВ
на момент наступления страхового случая (болезни, «декретного отпуска» и т. д.), то есть за месяц, в котором он произошел и до самого «происшествия», даже если срок уплаты ЕСВ не истек.Теперь же согласно
письму право на получение пособия определяется по-другому. Главное, чтобы на момент страхового случая был заключен договор добровольного участия (страхования).При этом совсем
не обязательно, чтобы уплата ЕСВ была сделана до того, как наступят болезнь, декрет и т. д. (даты, указанной в больничном листе). Она может быть сделана позже, до наступления предельного срока, но обращаться за пособием можно только после уплаты ЕСВ за месяц, в котором наступил страховой случай.
По-видимому, так же будет определяться право на пособие и для тех, кто был на едином налоге в 2010 году, но заключил договор во II полугодии 2011 года. Ведь, если придерживаться логики Минсоцполитики, под уплату взносов на момент страхового случая попадают только те месяцы перечисления единого налога в 2010 году, которые приходятся на расчетный период (6 предыдущих месяцев).
Приведем пример из
письма, когда при наступлении страхового случая у лица есть право на пособие.| Пример 3. Физлицо (единоналожник) 4 марта 2011 года заключило договор о добровольном участии. ЕСВ за март 2011 года уплачен 14 апреля 2011 года исходя из размера минимальной заработной платы (941,00 грн.) в сумме 344,41 грн., а страховой случай (беременность и роды) наступил 16 марта 2011 года. В данной ситуации физлицо, которое, судя по всему, в 2010 году не было застраховано, может обратиться в Фонд за пособием. |
Как видим, мартовский страховой случай наступил до уплаты ЕСВ за этот месяц (первый месяц по договору), но, тем не менее, это не лишило лицо права на пособие. Предприниматель может за ним обратиться после 14 апреля 2011 года — даты уплаты ЕСВ за март.
Добавим, что данное разъяснение касалось ситуации, когда страховой случай наступил в первый месяц добровольного страхования. Однако, если страховой случай наступит в последующие месяцы, то для обращения за назначением пособия также необходимо перечислить ЕСВ за такой месяц. Это следует из приведенного в
письме перечня документов, предоставляемых в Фонд, где указан платежный документ по ЕСВ за месяц, в котором наступил страховой случай.Напомним, что предприниматели на едином налоге и фикспатенте перечисляют ЕСВ ежемесячно до 20 числа следующего месяца.
Предприниматели на общей системе делают ежеквартальные авансовые взносы (за 3 месяца) до 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября, и окончательный расчет по итогам года — до 1 апреля следующего года. Поэтому, если страховой случай наступил в месяце или квартале заключения договора, то обращаться за пособием они должны после уплаты авансового взноса по ЕСВ за этот квартал справка 4.
Вместе с тем, в отсутствие нового
Порядка предоставления пособий, трудно сказать, какие требования будут предъявляться к общесистемщикам. Дело в том, что до 2011 года они ежемесячно уплачивали добровольные взносы в Фонд исходя из чистого дохода, полученного в месяцах текущего года, а для расчета пособий бралась его величина за расчетный период. Нынешний порядок уплаты ЕСВ по добровольным ставкам, как мы видим, не согласуется с такими правилами.Расчет пособия для тех, кто стал плательщиком добровольных взносов в 2011 году, осуществляется согласно
пункту 14 Порядка № 1266. Среднедневной доход определяется путем деления дохода, с которого уплачивался ЕСВ, за расчетный период, на количество календарных дней в расчетном периоде.Покажем расчет для пособия по беременности и родам на основе данных Примера 3. Расчетный период меньше шести месяцев и определяется как время, в течение которого предприниматель фактически был застрахованным лицом.
| Пример 4. Расчет части дохода, которая приходится на расчетный период: 941,00 грн.: 31 к. д. х 12 к. д. = 364,20 грн. Следовательно, среднедневной размер пособия и сумма пособия по беременности и родам будут рассчитаны следующим образом: 364,20 грн.: 12 к.д. х 126 к. д. = 3824,10 грн. |
3. Как и куда обращаться для получения пособия
Минсоцполитики в своем
письме также напомнило, что для назначения материального обеспечения добровольно застрахованное лицо обращается в рабочий орган отделения Фонда по месту жительства.Для этого подается заявление на назначение определенного вида пособия, листок нетрудоспособности и документы, предусмотренные
Порядком № 62 (подтверждающие страховой стаж и т. д.).Кроме того, такому лицу необходимо предоставить:
— договор добровольного участия;
— подтверждение уплаты ЕСВ за
расчетный период (в общем случае 6 предыдущих месяцев) и за месяц, в котором наступил страховой случай.В случае неуплаты лицом ЕСВ в установленный срок оно не будет иметь права на материальное обеспечение из Фонда.
Пособие из Фонда перечисляется на текущий счет предпринимателя, он должен получить его в течение 10 дней после назначения (
часть 2 статьи 52 Закона № 2240).Добавим, что предприниматель, получивший пособие из Фонда, должен подать отчет ф. Ф4-ФСС з ТВП.
Справочная информация (справка)
1 Письмо Минсоцполитики «О праве на материальное обеспечение и исчисление среднедневного дохода для расчета страховых выплат лицам, избравшим упрощенную систему налогообложения» от
22.07.2011 г. № 7475/0/14-11/18.2 В случае болезни самого предпринимателя пособие начисляется с шестого календарного дня нетрудоспособности, в случае болезни ребенка до 14 лет — с первого, также учитывается страховой стаж согласно
статье 37 Закона № 2240.3
О том, как получить поcобие по беременности и родам в органе соцзащиты не застрахованной в Фонде женщине-предпринимателю, см. «СД», 2011, № 17, с. 33.4 Отметим, что авансовые взносы по ЕСВ предприниматель рассчитывает на основании дохода для авансовых взносов по налогу на доходы. Если он зарегистрировался предпринимателем или перешел на общую систему не с 1 января 2011 года, а позже, то авансовые взносы по налогу на доходы и по ЕСВ он уплачивает со следующего квартала (после подачи декларации). Это нужно принять во внимание при заключении договора добровольного участия, так как, руководствуясь порядком уплаты ЕСВ для общесистемщиков, окажется, что взносы за первый квартал работы на общей системе предприниматель уплатит только в следующем году после окончательного расчета по итогам года.
Документы консультации
Закон № 2240 —
Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.Закон № 2213
— Закон Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» от 11.01.2001 г. № 2213-III (утратил силу).Порядок № 1266
— Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.Инструкция № 21-5
— Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Пенсионного фонда от 27.09.2010 г. № 21-5.Порядок № 62
— Порядок страхования лиц на добровольных началах на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 02.06.2005 г. № 62.
МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 22.07.2011 г. № 7475/0/14-11/18
О праве на материальное обеспечение и исчисление
среднедневного дохода для расчета страховых выплат лицам,
избравшим упрощенную систему налогообложения
В связи с многочисленными обращениями физических лиц — предпринимателей о правомерности действий исполнительной дирекции Фонда по применению норм Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266 (далее — Порядок), для добровольно застрахованных лиц Министерство социальной политики сообщает.
Министерство письмом от 11.03.2011 г. № 2476/0/14-11/18 рекомендовало исполнительной дирекции Фонда с целью социальной защиты добровольно застрахованных лиц не принимать во внимание перерыв в страховании лиц, которые в 2010 году были добровольно застрахованы или застрахованы через уплату единого налога, и из-за изменения законодательства и перехода к уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование заключили договоры добровольного страхования в январе 2011 года.
Однако в Министерство и в дальнейшем поступают многочисленные обращения от физических лиц — предпринимателей, которые в течение нескольких лет до 2011 года были застрахованы в Фонде через уплату единого налога, об отказе им в предоставлении материального обеспечения по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, по страховым случаям, наступившим в 2011 году.
В случае если добровольно застрахованное лицо уплачивало единый налог до конца 2010 года и в январе 2011 года до наступления страхового случая заключило Договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, в частности в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (далее — Договор), через уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в порядке, установленном законодательством, то такое лицо, в случае наступления у него в январе 2011 года страхового случая, имеет право на материальное обеспечение, поскольку в этот период не прерывало предпринимательскую деятельность и считается не прерывавшим участия в страховании.
При расчете страховых выплат в таком случае в расчетный период войдут только месяцы 2010 года, а среднедневной доход исчисляется в соответствии с пунктом 19 Порядка.
В случае если добровольно застрахованное лицо уплачивало единый налог до конца 2010 года, но вследствие невладения информацией об изменении законодательства либо по другим причинам заключило Договор в феврале или в следующих месяцах 2011 года (до наступления страхового случая), то период с января до месяца заключения договора является перерывом в страховании. Поскольку в этот период лицо не было застраховано на добровольных началах, что предусмотрено законодательством, но предпринимательскую деятельность не прекращало, то месяцы без уплаты взносов из расчетного периода исключаются.
В таком случае в расчетный период войдут месяцы 2010 года, за которые отчисления на социальное страхование осуществлялись из единого налога, и месяцы 2011 года с месяца заключения Договора.
Среднедневной доход, из которого назначаются страховые выплаты по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, в таком случае будет исчисляться путем деления суммы дохода, рассчитанного с учетом пункта 19 Порядка (месячный доход рассчитывается как размер единого налога за расчетный период, который уплачивало лицо, умноженный на процент суммы установленного размера налога, перечисленного в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, и деленный на размер страхового взноса на страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, и дохода, из которого уплачиваются взносы (единый взнос)), на количество календарных дней в расчетном периоде.
В соответствии со статьей 983 Гражданского кодекса Украины договор страхования вступает в силу с момента внесения страхователем первого страхового платежа, если иное не установлено Договором.
В соответствии с частью четвертой статьи 10 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», пунктом 5.3 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной правлением Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.09.2010 г. под № 994/18289, а также пунктом 6.1 Договора он вступает в силу со дня его подписания и действует до полного выполнения сторонами принятых в соответствии с договором обязательств. Следовательно, со дня заключения Договора лицо считается застрахованным.
Если до января 2011 года лицо не принимало участия в этом виде страхования, а Договор заключило в 2011 году, то при наступлении страхового случая, произошедшего до уплаты единого взноса, лицо не будет иметь права на страховые выплаты, поскольку не будет выполняться норма части второй статьи 4 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением», в соответствии с которым лица, не подлежащие общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги согласно данному Закону при условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.
Следовательно, если единый взнос не уплачен и срок его уплаты в соответствии с законодательством не наступил, до уплаты единого взноса материальное обеспечение не предоставляется. После уплаты единого взноса лицо будет иметь право на материальное обеспечение по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, размер которого будет определяться в соответствии с
пунктом 14 Порядка.Так, например, лицо заключило договор о добровольном участии 4 марта 2011 года, уплатило единый взнос за март 2011 года из размера минимальной заработной платы (941 грн.) 14 апреля 2011 года в сумме 344,41 грн., а страховой случай (беременность и роды) у него наступил 16 марта 2011 года.
В этом случае необходимо определить часть дохода, приходящуюся на расчетный период:
941 грн. : 31 к. д. х 12 к. д. = 364,20 грн.
Следовательно, среднедневной размер пособия и сумма пособия по беременности и родам будут рассчитаны следующим образом:
364,20 грн. : 12 к. д. х 126 к. д. = 3824,10 грн.
Для назначения материального обеспечения добровольно застрахованное лицо обращается в рабочий орган отделения Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности по месту жительства с заявлением на назначение определенного вида пособия, предоставляет листок нетрудоспособности и документы, предусмотренные Порядком страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденным постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 02.06.2005 г. № 62, в части, не противоречащей нормам Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Кроме этого, такому лицу необходимо предоставить Договор и подтверждение уплаты единого взноса за расчетный период и за месяц, в котором наступил страховой случай.
В случае неуплаты лицом единого взноса в установленный законодательством срок оно не будет иметь права на материальное обеспечение по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением.
С целью нормативно-правового урегулирования указанного вопроса напоминаем о необходимости ускорения подготовки проекта Порядка предоставления материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности добровольно застрахованным лицам и другим категориям лиц.
Первый заместитель министра В. Надрага
