Новая декларация единоналожника: заполняем и подаем
Подошел к концу I квартал 2012 года. А это означает, что некоторые единоналожники совсем скоро столкнутся с необходимостью заполнить и предоставить в налоговую новую декларацию плательщика единого налога.
О том, как это сделать, расскажем в данной статье.
Виталина МИРОШНИЧЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 1688 — приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.
Кто обязан подавать декларацию
Форма декларации плательщика единого налога (далее — декларация) утверждена приказом № 1688. Данный отчет обязаны составлять абсолютно все предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (независимо от того, ведут ли они деятельность или временно бездействуют, находясь на «упрощенке»).
Притом если раньше все единоналожники отчитывались одинаково (подавали отчет каждый квартал в течение 5 календарных дней после его окончания), то теперь ситуация изменилась. Периодичность предоставления декларации сейчас зависит от группы, в которой работает предприниматель. Так, единоналожники:
— группы 1 отчитываются раз в год (при условии, что общая сумма их дохода с начала года не превышает 150 тыс. грн.). Декларация в таком случае подается в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года (т. е. впервые ее нужно будет подать за 2012 год) — не позже 01.03.2013 г.;
— групп 2 и 3 отчитываются по единому налогу раз в квартал. При этом декларацию они обязаны предоставить в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Соответственно, если в I квартале 2012 года предприниматель работал на едином налоге, декларацию по новой форме он впервые должен подать по итогам I квартала — не позже 10.05.2012 г.
Подробнее с этим сейчас и будем разбираться.
Отчетный период при предоставлении декларации единоналожниками группы 1
Итак, мы выяснили, что единоналожники группы 1 могут отчитываться по единому налогу раз в год (пункт 294.1 Налогового кодекса). Поэтому декларацию они обязаны предоставить в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года (подпункт 49.18.3 Налогового кодекса).
Если же выручка предпринимателя в течение отчетного года превысила 150 тыс. грн. или единоналожник группы 1 по собственному желанию перешел в группу 2 или 3, он обязан подать квартальную декларацию единоналожника (пункт 296.2 Налогового кодекса).
Первая такая декларация подается в течение 40 календарных дней после окончания того квартала, в котором доход превысил отметку «150 тыс. грн.» или произошел добровольный переход в группу 2 или 3. В дальнейшем указанный единоналожник обязан будет отчитываться ежеквартально — в течение 40 календарных дней после окончания очередного отчетного квартала.
Обратите внимание: предоставление квартальной декларации освобождает единоналожников, работавших какое-то время в группе 1, от обязанности подавать годовую декларацию (подпункт 296.5.1 Налогового кодекса).
В случае если предприниматель нарушит другие условия работы на упрощенной системе налогообложения, а именно:
— получит выручку в натуральной форме (например, бартер или взаимозачет);
— осуществит деятельность, запрещенную на едином налоге;
— превысит допустимое число наемных работников;
— осуществит деятельность, не указанную в его свидетельстве единоналожника,
Налоговый кодекс не обязывает его подавать квартальную декларацию единоналожника, однако обязывает покинуть упрощенную систему и со следующего года перейти на общую систему налогообложения (пункты 299.15, 294.1 и подпункт 298.2.3 Налогового кодекса).
В таком случае, уже по окончании года предприниматель сможет подать годовую декларацию единоналожника, указав в ней помимо «единоналожных» доходов еще и «незаконные» (бартер, доходы от деятельности, на указанной в свидетельстве, доходы от запрещенной для единоналожников деятельности), которые облагаются единым налогом по ставке 15 %.
Теперь давайте разберемся, за какой период составляется декларация единоналожника группы 1. Как мы уже выяснили, в общем случае отчетным периодом для группы 1 является год.
Тем не менее, если предприниматель стал единоналожником не с 1 января, а позже, то первый отчетный период у него будет определяться так:
1) при переходе на упрощенную систему с общей: «Для субъектов хозяйствования, перешедших на уплату единого налога с уплаты других налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода» (пункт 294.3 Налогового кодекса).
Данная норма сформулирована слишком запутанно. На наш взгляд, она означает, что первый отчетный период начинается с первого числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором предпринимателю выписано свидетельство единоналожника, и заканчивается 31 декабря текущего года.
| ПРИМЕР 1 Если предприниматель перешел на единый налог (в группу 1) с 01.04.2012 г. (при этом свидетельство единоналожника он должен был получить в конце марта — подпункт 298.1.4 и пункт 299.5 Налогового кодекса), отчетный период для него «01.04.2012 г. — 31.12.2012 г.». |
2) при переходе на упрощенную систему сразу после госрегистрации: «Для зарегистрированных в установленном порядке физических лиц — предпринимателей, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога» (пункт 294.4 Налогового кодекса).
Таким образом, первый отчетный период по единому налогу начинается у таких предпринимателей с первого числа месяца, следующего за месяцем выдачи им свидетельства (а свидетельство это выдается им сразу — в день подачи заявления о выборе упрощенной системы — пункт 299.6 Налогового кодекса).
| ПРИМЕР 2 Если госрегистрация предпринимателя произошла, к примеру, 20.02.2012 г., а 21.02.2012 г. этот предприниматель подал в налоговую заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (группа 1) и в этот же день получил свидетельство единоналожника, то первый отчетный период по единому налогу у него «01.03.2012 г. — 31.12.2012 г.». |
Отчетный период при предоставлении декларации единоналожниками группы 2
Единоналожникам группы 2 нужно отчитываться по единому налогу раз в квартал (пункт 296.3 Налогового кодекса). А это означает, что они декларацию должны предоставлять в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.
Впервые данная обязанность может возникнуть по итогам I квартала 2012 года у тех единоналожников, которые начали работать в группе 2 с 01.01.2012 г. по 29.02.2012 г. Срок предоставления декларации в таком случае — не позже 10.05.2012 г.
Декларацию следует подавать в налоговый орган по месту жительства предпринимателя.
В случае когда предприниматель получит доход (нарастающим итогом с начала года), превышающий 1 млн грн., он должен будет указать его в декларации о доходах за тот квартал, в котором произошло превышение, и либо:
— подать заявление о переходе в группу 3;
— покинуть упрощенную систему налогообложения.
Если же он нарушит другие условия работы на упрощенной системе налогообложения, а именно:
— получит выручку в натуральной форме (например, бартер или взаимозачет);
— осуществит деятельность, запрещенную на едином налоге;
— осуществит деятельность, не указанную в его свидетельстве единоналожника,
все такие доходы он должен будет указать в декларации единоналожника за тот квартал, в котором они были получены (и уплатить с них единый налог по ставке 15 %). А со следующего квартала ему уже придется перейти на общую систему налогообложения (пункт 299.15 Налогового кодекса).
Теперь давайте разберемся, за какой период составляется декларация единоналожников группы 2. Как мы уже выяснили, в общем случае отчетным периодом для группы 2 является квартал. Но все же рассмотрим два специфических случая:
1) если предприниматель перешел к единоналожникам группы 2 с общей системы налогообложения, то первый отчетный период для него начнется с первого числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором ему выдали свидетельство единоналожника, и закончится последним календарным днем текущего квартала.
| ПРИМЕР 3 Если предприниматель перешел на единый налог группы 2 с 01.04.2012 г. (при этом свидетельство единоналожника он должен был получить в конце марта — подпункт 298.1.4 и пункт 299.5 Налогового кодекса), отчетный период для него «01.04.2012 г. — 30.06.2012 г.». |
2) если предприниматель перешел на упрощенную систему не с начала квартала, а в течение его (сразу после госрегистрации), то первый отчетный период по единому налогу у него начнется с первого числа месяца, следующего за месяцем выдачи свидетельства (свидетельство это выдается сразу — в день подачи заявления о выборе упрощенной системы — пункт 299.6 Налогового кодекса), а закончится — в последний календарный день отчетного квартала.
| ПРИМЕР 4 Если физлицо стало предпринимателем (зарегистрировалось), к примеру, 20.02.2012 г., подало в налоговую заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (группа 2) 21.02.2012 г. (в этот же день получило свидетельство единоналожника), то первый отчетный период по единому налогу у него «01.03.2012 г. — 31.03.2012 г.». |
Отчетный период при предоставлении декларации единоналожниками группы 3
Единоналожникам группы 3 нужно отчитываться по единому налогу раз в квартал (пункт 296.3 Налогового кодекса). Соответственно декларацию они должны подавать в налоговый орган в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала.
Впервые такая обязанность может возникнуть уже по итогам I квартала 2012 года у тех единоналожников, которые начали работать в группе 3 с 01.01.2012 г. по 31.03.2012 г. Им декларацию нужно будет подать в срок не позже 10.05.2012 г.
В случае, если предприниматель нарушит условия работы на упрощенной системе налогообложения, а именно:
— получит выручку, превышающую 3 млн грн.;
— получит выручку в натуральной форме (например, бартер или взаимозачет);
— осуществит деятельность, запрещенную на едином налоге, —
все такие доходы он должен будет указать в декларации единоналожника за тот квартал, в котором они были получены (и уплатить с них единый налог по ставке 15 %). А со следующего квартала ему уже придется перейти на общую систему налогообложения (пункт 299.15 Налогового кодекса).
Теперь давайте разберемся, за какой период составляется декларация единоналожников группы 3. Как мы уже выяснили, в общем случае отчетным периодом для группы 3 является квартал. И все же рассмотрим два специфических случая:
1) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную единоналожники группы 3 впервые должны отчитаться за такой период: с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором предпринимателю выписано свидетельство единоналожника, и до последнего календарного дня текущего квартала.
| ПРИМЕР 5 Если предприниматель перешел с общей системы на единый налог (группа 3) с 01.04.2012 г. (при этом свидетельство единоналожника он должен был получить в конце марта — подпункт 298.1.4 и пункт 299.5 Налогового кодекса), первый отчетный период для него «01.04.2012 г. — 30.06.2012 г.». |
2) при переходе на упрощенную систему сразу после госрегистрации (когда заявление о выборе упрощенной системы подано до окончания того месяца, в котором произошла госрегистрация предпринимателя) единоналожник группы 3 обязан подать первую декларацию о едином налоге за период с первого числа месяца, в котором произошла его госрегистрация, и до последнего календарного дня отчетного квартала.
| ПРИМЕР 6 К примеру, если физлицо зарегистрировалось в качестве предпринимателя 20.02.2012 г., подало в налоговую заявление о выборе упрощенной системы налогообложения (группа 3) 21.02.2012 г. (и получило свидетельство единоналожника в этот же день согласно пункту 299.6 Налогового кодекса), то первый отчетный период по единому налогу у него «01.02.2012 г. — 31.03.2012 г.». |
Куда и как предоставлять декларацию
Декларацию единоналожника следует подавать в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Предоставить ее, как и любой другой налоговый отчет, можно одним из трех способов:
1) посетив лично ГНИ и передав инспектору декларацию единоналожника;
2) отправив декларацию по почте с уведомлением о вручении и описью вложения (не позже чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока ее предоставления);
3) отправив в ГНИ электронную версию декларации единоналожника, подписанную с помощью ЭЦП (электронной цифровой подписи) — пункт 49.3 Налогового кодекса.
Обратите внимание: составить и подать декларацию единоналожника может не только сам предприниматель, но и его законный представитель (действующий по доверенности). Такой вывод следует из подпункта 48.5.2 Налогового кодекса.
Декларация составляется нарастающим итогом с начала года.
Если предельный срок подачи декларации придется на праздничный или выходной день, подать ее налоговикам можно будет в первый рабочий день после праздников или выходных (пункт 49.20 Налогового кодекса). Однако смело воспользоваться этой нормой могут лишь единоналожники группы 3, поскольку их декларация полностью соответствует определению налоговой декларации.
Вместе с тем единоналожники групп 1 и 2 также могут применять данную норму, ведь бланк декларации единоналожников — один, и в нем единоналожники заполняют лишь разные разделы — в зависимости от группы, в которой они работают.
Ну а если единоналожник группы 1 или 2 очень осторожен и желает перестраховаться, то ему лучше отчитаться заранее — в последний рабочий день перед праздниками или выходными.
Ответственность за задержку декларации
Согласно пункту 120.1 Налогового кодекса несвоевременное представление налоговой отчетности (или ее непредставление) влечет за собой штраф в размере 170 грн. за каждый отчет, поданный с задержкой или вообще не поданный в налоговый орган.
За такое же нарушение, допущенное второй (и более) раз в течение года, предусмотрен штраф в размере 1020 грн. за каждый отчет, поданный с задержкой или вообще не поданный. Это общая ответственность за непредставление налоговых деклараций. Что же касается дополнительных санкций за неподачу именно деклараций единоналожника, то они в Налоговом кодексе не появились.
Далее перейдем непосредственно к вопросам заполнения декларации.
Как заполнить декларацию
Согласно приказу № 1688 декларация состоит из шести разделов, необходимость заполнения которых обусловлена тем, в какой группе единоналожников работает предприниматель. Разберемся со всеми разделами поочередно.
Раздел I. Общие сведения
Данный Раздел обязаны заполнять абсолютно все единоналожники, независимо от того, в какой группе они работают. Информация о том, как это правильно сделать, представлена в табл. 1.
Таблица 1
Как заполнить Раздел I декларации единоналожника
| Реквизит | Что указывать |
| «Тип податкової декларації» | Указывается тип декларации: |
| «Звітний (податковий) період, за який подається або уточнюється податкова декларація» | Указывается отчетный период, за который подается декларация: квартал, полугодие, три квартала или год (ставится знак «Х» и записывается соответствующий год) или месяц (в случае подачи декларации для получения справки о доходах) |
| «Прізвище, ім'я, по батькові платника податку» | Записываются полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя |
| «Реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи — підприємця» | Указывается регистрационный номер учетной карточки предпринимателя (бывший идентификационный номер), а если предприниматель отказался от него и имеет соответствующую отметку в паспорте — вместо него вносятся данные о серии и номере паспорта предпринимателя |
| «Податкова адреса (місце проживання) платника податку» | Указывается место жительства предпринимателя, его почтовый индекс, междугородный код и телефон. Факс и электронный адрес можно указывать по желанию |
| «Найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація» | Указывается полное наименование налогового органа, расположенного по месту жительства предпринимателя |
| «Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді» | В данную графу следует внести код видов экономической деятельности по КВЭД и название этих видов деятельности. Такие коды указаны в свидетельстве единоналожника |
Далее на примере рассмотрим заполнение данного Раздела декларации.
| ПРИМЕР 7 Предприниматель Бала Виктор Алексеевич (ИНН — 2222222222) занимается гостиничным бизнесом. Проживает в городе Харькове по адресу: 61157, ул. Октябрьской Революции, 5, тел. 735-69-00. Предприниматель работает на едином налоге. Как заполнить Раздел I новой декларации единоналожника? |
Образец заполнения Раздела I декларации единоналожника за I квартал 2012 года приведен на рис. 1.
Рис. 1. Образец заполнения Раздела I декларации единоналожника за I квартал 2012 года
Раздел II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога I группы
Как следует из названия данного раздела, его обязаны заполнять лишь те единоналожники, которые:
— работают в группе 1 (данный раздел заполняется ими по окончании отчетного года);
— работали в группе 1 в течение отчетного года. Напоминаем, что декларация единоналожника заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если единоналожник в течение года работал в группе 1, а затем перешел в группу 2 или 3, он должен до конца этого года, подавая декларацию, заполнять в ней Раздел II — за тот период, в течение которого он был единоналожником группы 1.
Информация о том, как правильно заполнить Раздел II, представлена в табл. 2 на с. 9.
Таблица 2
Как заполнить Раздел II декларации единоналожника
| Реквизит | Что указывать |
| «Щомісячні авансові внески, грн.» | Указывается сумма единого налога (в гривнях), уплаченная в каждом месяце отчетного года. Для удобства такие месяцы сгруппированы по кварталам |
| «Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)» | Указывается сумма дохода, полученного за отчетный год от деятельности по розничной продаже товаров на рынках и/или предоставления бытовых услуг. |
| «Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Если доход, полученный в течение отчетного года, не превышает 150 тыс. грн., данная строка не заполняется. |
| «Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді» | Если предприниматель получал доход от деятельности, не указанной в его свидетельстве единоналожника (при этом, получая такой доход, он выступал именно как предприниматель, а не как физлицо-гражданин), в данной строке указывается сумма такого дохода. |
| «Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Сюда записывается сумма дохода, полученного единоналожником |
| «Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді» | Если предприниматель получил доход от деятельности, которая единоналожникам запрещена (например, продал партию коньяка), и при этом по договору выступал как предприниматель (а не как физлицо-гражданин), сумма полученного им дохода указывается в данной строке |
Далее на примере рассмотрим заполнение данного Раздела декларации.
| ПРИМЕР 8 Предприниматель Бала Виктор Алексеевич (ИНН — 2222222222) работает на едином налоге (группа 1). Ставка единого налога — 107,30 грн. в месяц. В течение 2012 года он получил доход от торговли на рынке на сумму 160 тыс. грн. (превышение произошло в I квартале 2012 года). Других доходов предприниматель не получал. Как заполнить Раздел II новой декларации единоналожника за I квартал 2012 года? |
Напоминаем, что единоналожники группы 1, доход которых превысил 150 тыс. грн., обязаны подать декларацию единоналожника не по итогам года, а раньше — сразу по окончании того квартала, в котором произошло превышение. В нашем случае — по окончании I квартала 2012 года. Предельный срок предоставления такой декларации — 10.05.2012 г.
Образец заполнения Раздела II декларации единоналожника за I квартал 2012 года приведен на рис. 2.
Рис. 2. Образец заполнения Раздела II декларации единоналожника за I квартал 2012 года
Раздел III. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога II группы
Как следует из названия данного раздела, его обязаны заполнять лишь те из единоналожников, которые:
— работают в группе 2;
— работали в группе 2 в течение отчетного года. Напоминаем, что декларация единоналожника заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если единоналожник в течение года работал в группе 2, а затем перешел в группу 1 или 3, он должен до конца отчетного года, подавая декларацию, заполнять в ней Раздел III — за тот период, в течение которого он был единоналожником группы 2.
Информация о том, как правильно заполнить Раздел III, представлена в табл. 3.
Таблица 3
Как заполнить Раздел III декларации единоналожника
| Реквизит/p> | Что указывать |
| 1 | 2 |
| ««Щомісячні авансові внески, грн.» | Указывается сумма единого налога (в гривнях), уплаченная в каждом месяце отчетного года. Для удобства такие месяцы сгруппированы по кварталам |
| «Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)» | Указывается сумма дохода, полученного за отчетный год от деятельности: |
| «Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Если доход, полученный в течение отчетного года, не превышает |
| «Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді» | Если предприниматель получал доход от деятельности, не указанной в его свидетельстве единоналожника (при этом, получая такой доход, он выступал именно как предприниматель, а не как физлицо-гражданин), в данной строке указывается сумма такого дохода. |
| «Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Сюда записывается сумма дохода, полученного единоналожником при осуществлении неденежных расчетов (например, бартер, взаимозачет задолженностей, стоимость векселя) |
| «Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді» | Если предприниматель получил доход от деятельности, которая единоналожникам запрещена (например, получил вознаграждение за проведение аудита), и при этом по договору выступал как предприниматель (а не как физлицо-гражданин), сумма полученного им дохода указывается в данной строке |
Далее на примере рассмотрим заполнение данного Раздела декларации.
| ПРИМЕР 9 В I квартале 2012 года предприниматель Бала Виктор Алексеевич (ИНН — 2222222222) работал так, как указано в примере 8. С 01.04.2012 г. он перешел на единый налог в группу 2. Ставка единого налога — 214,60 грн. в месяц. В течение II и III кварталов 2012 года предприниматель получил доход от торговли на рынке и продажи товаров другим предпринимателям на сумму 870000 грн. Других доходов предприниматель не получал. Как заполнить Раздел III новой декларации единоналожника за три квартала 2012 года? |
Напоминаем, что единоналожники группы 2 подают декларацию единоналожника ежеквартально. Мы рассмотрим, как заполнить Раздел III декларации за период, равный трем кварталам 2012 года.
При этом важно обратить внимание на такие моменты:
1) в декларации за три квартала 2012 года нужно заполнить Раздел II — за I квартал 2012 года (он будет заполнен так же, как указано на рис. 2), а также Раздел III — за II и III кварталы 2012 года (его заполнение представлено на рис. 3 на с. 12);
2) согласно пункту 296.6 Налогового кодекса превышение дохода, полученного предпринимателем при работе в группе 1, не включается в доход, с которого уплачивается новая ставка единого налога (214,60 грн.). Стало быть, такое превышение не должно учитываться далее при сравнении общего годового дохода с предельно допустимой величиной дохода (для группы 2 — 1 млн грн.). И все же, если в I квартале предприниматель получил 150 тыс. грн. дохода, а во II и III — 870 тыс. грн., общий доход за три квартала составит 1020000 грн.
Рис. 3. Образец заполнения Раздела III декларации единоналожника
за II и III кварталы 2012 года
Раздел IV. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога III группы
Как следует из названия данного раздела, его обязаны заполнять лишь те единоналожники, которые:
— работают в группе 3;
— работали в группе 3 в течение отчетного года. Напоминаем, что декларация единоналожника заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому, если единоналожник в течение отчетного года работал в группе 3, а затем перешел в группу 1 или 2, он должен до конца отчетного года, подавая декларацию, заполнять в ней Раздел IV — за тот период, в течение которого он был единоналожником группы 3.
Информация о том, как правильно заполнить Раздел IV, представлена в табл. 4 на с. 13.
Таблица 4
Как заполнить Раздел IV декларации единоналожника
| Реквизит | Что указывать |
| «Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відсотки» | Если предприниматель зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то он уплачивает единый налог по ставке 3 %, а значит, должен заполнять данную строку (при этом следующая строка не заполняется). |
| «Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відсотків» | Если предприниматель не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, он уплачивает единый налог по ставке 5 % и заполняет данную строку (при этом предыдущая строка не заполняется). |
| «Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Если доход, полученный в течение отчетного года, не превышает 3 млн грн., данная строка не заполняется. |
| «Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді» | Сюда записывается сумма дохода, полученного единоналожником при осуществлении неденежных расчетов (например, бартер, взаимозачет задолженностей, стоимость векселя) |
| «Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді» | Если предприниматель получил доход от деятельности, которая единоналожникам запрещена (например, продал предметы антиквариата), и при этом по договору выступал как предприниматель (а не как физлицо-гражданин), сумма полученного им дохода указывается в данной строке |
Далее на примере рассмотрим заполнение данного Раздела декларации.
| ПРИМЕР 10 В I квартале 2012 года предприниматель Бала Виктор Алексеевич (ИНН — 2222222222) работал так, как указано в примере 8. Во II и III кварталах — так, как указано в примере 9. С 01.10.2012 г. он перешел на единый налог в группу 3. Ставка единого налога — 5 % (без НДС-регистрации). ВВ течение IV квартала 2012 года предприниматель получил доход от предпринимательской деятельности на сумму 500000,00 грн. Других доходов предприниматель не получал. Как заполнить Раздел IV новой декларации единоналожника за 2012 год? |
Напоминаем, что единоналожники группы 3 подают декларацию единоналожника ежеквартально. Сейчас мы рассмотрим, как заполнить Раздел IV декларации за 2012 год.
При этом важно обратить внимание на такие моменты:
1) в декларации за 2012 год нужно заполнить:
— Раздел II — за I квартал 2012 года (он будет заполнен так же, как указано на рис. 2);
— Раздел III — за II и III кварталы 2012 года (он будет заполнен так же, как указано на рис. 3);
— Раздел IV — за IV квартал 2012 года (его заполнение представлено ниже на рис. 4);
2) согласно пункту 296.6 Налогового кодекса превышение дохода, полученного предпринимателем при работе в группе 1 и в группе 2, не включается в доход, с которого уплачивается новая ставка единого налога (5 %). Стало быть, такое превышение не учитывается в дальнейшем при сравнении общего годового дохода с предельно допустимой величиной дохода (для группы 3 — 3 млн грн.).
Итак, в I квартале предприниматель получил 150 тыс. грн. дохода (без учета превышения в размере 10 тыс. грн.) — этот доход будет отражен в Разделе II декларации, во II и III кварталах — 850 тыс. грн. (без учета превышения в размере 20 тыс. грн.) — этот доход будет отражен в Разделе III декларации, а в IV квартале — 500 тыс. грн. (этот доход будет отражен в Разделе IV декларации). Общий доход за 2012 год составит 1500000,00 грн. (меньше предельно допустимой величины в 3 млн грн.).
Рис. 4. Образец заполнения Раздела IV декларации единоналожника за IV квартал 2012 года
Раздел V. Определение налоговых обязательств по единому налогу
В данном Разделе предприниматели рассчитывают сумму единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет по окончании отчетного квартала. Заполняют его:
— единоналожники группы 3;
— единоналожники группы 2, доход которых в течение года превысил 1 млн грн.;
— единоналожники группы 1, доход которых в течение года превысил 150 тыс. грн.;
— единоналожники групп 1 — 3, которые получали доход в неденежном виде (например, по операциям бартера, зачета задолженностей, при получении векселей);
— единоналожники групп 1 — 3, которые получали доход от деятельности, запрещенной для упрощенцев;
— единоналожники групп 1 — 2, которые получали доход от деятельности, не указанной в свидетельстве об уплате единого налога.
Данный Раздел не заполняют те единоналожники, которые подают декларацию для получения справки о доходах.
Информация о том, как правильно заполнить Раздел V, представлена в табл. 5 на с. 15.
Таблица 5
Как заполнить Раздел V декларации единоналожника
| Реквизит | Что указывать |
| «Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + + 15))» | Рассчитывается общая сумма дохода, полученного предпринимателем в течение отчетного периода (включая превышения над предельно допустимым доходом, а также доход, полученный от запрещенных видов деятельности, доход в неденежной форме и от деятельности, не указанной в свидетельстве единоналожника). |
| «Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + | Рассчитывается сумма единого налога по ставке 15 %. Данная ставка применяется к доходу, полученному в результате нарушения тех или иных условий работы на едином налоге, в частности к доходу: |
| «Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)» | Данную строку заполняют только единоналожники группы 3, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС. |
| «Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)» | Данную строку заполняют только единоналожники группы 3, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС. |
| «Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 17 + рядок 18 + рядок 19)» | Подсчитывается общая сумма единого налога нарастающим итогом с начала года (сумма строк 17, 18 и 19 данного Раздела декларации) |
| «Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 20 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)» | Указывается сумма единого налога, начисленного за прошлый отчетный период (авансовые платежи по единому налогу тут не учитываются): |
| «Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20 - рядок 21)» | Рассчитывается сумма единого налога, подлежащего уплате по итогам отчетного квартала, как разница между суммой единого налога, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, и суммой единого налога, начисленного нарастающим итогом в прошлом квартале |
Далее на примере рассмотрим заполнение данного Раздела декларации.
| ПРИМЕР 11 В I квартале 2012 года предприниматель Бала Виктор Алексеевич (ИНН — 2222222222) работал в группе 1 и получил 160 тыс. грн. дохода (см. пример 8). Во II и III кварталах он работал единоналожником группы 2 и получил 870 тыс. грн. дохода (см. пример 9). В IV квартале предприниматель стал единоналожником группы 3 (со ставкой единого налога — 5 %) и получил доход в сумме 500 тыс. грн. (см. пример 10). Других доходов предприниматель не получал. Как заполнить Раздел V новой декларации единоналожника за 2012 год? |
Образец заполнения Раздела V декларации единоналожника за 2012 год приведен на рис. 5. В расчетах пользуемся данными, представленными на рис. 2, 3 и 4.
Рис. 5. Образец заполнения Раздела V декларации единоналожника за 2012 год
Раздел VI. Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок
В данном Разделе предприниматели могут исправить ошибки, обнаруженные в ранее поданной декларации. Заполнить данный Раздел может абсолютно любой единоналожник, независимо от того, в какой группе он работает.
Подробнее о том, как правильно заполнить Раздел VI, мы расскажем в следующих номерах «СД».
Далее в декларации единоналожника указываются данные о наличии дополнений к ней (если предприниматель считает, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства по единому налогу). Кроме того, проставляется дата предоставления декларации (обратите внимание: не дата ее заполнения, а именно дата предоставления в налоговый орган), подпись предпринимателя, его инициалы и Ф. И. О., а также регистрационный номер его учетной карточки (бывший идентификационный номер).
На этом заполнение декларации единоналожника можно считать завершенным.
