Заполняем декларацию о доходах общесистемщика за I квартал 2012 года

Раздел декларации о доходах, приложение
к декларации о доходах

Нюансы заполнения

1

2

Декларация о доходах

Раздел I «Загальні відомості»

В данном разделе приводится общая информация, касающаяся:
— подаваемой декларации. В частности, указывается тип декларации; кем (самим плательщиком или уполномоченным им лицом*) и за какой период она составлена;
— плательщика налога (приводятся стандартные личные данные).

Порядок заполнения описан в пунктах 1.1 — 1.9 раздела III Инструкции № 1395 и не вызывает трудностей.

Также в этом разделе декларации теперь указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возвращения излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку. Но! По итогам
I квартала 2012 года «новый» общесистемщик не уплачивает НДФЛ, поэтому никто ему не будет ничего возвращать. Здесь можно указать банковский счет справочно

* Если декларация составляется уполномоченным лицом, то к ней обязательно подается приложение 1, в котором содержится информация о таком лице.

Раздел II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

В данном Разделе отражаются так называемые «гражданские» поступления физлица-предпринимателя (в том числе доходы от деятельности, не указанной при госрегистрации), а именно:
— заработная плата;
— доходы от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества (в этом случае составляется приложение 2 к декларации);
— доход от предоставления имущества в лизинг, аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) (в этом случае составляется приложение 2 к декларации);
— инвестиционная прибыль (в этом случае составляется приложение 3 к декларации);
— стоимость унаследованного или полученного в подарок имущества (в этом случае составляется приложение 2 к декларации);
— иностранные доходы (в этом случае составляется приложение 4 к декларации);
— прочие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделом IV НКУ, кроме указанных в статье 165.

Все указанные доходы вносятся в колонку 3 декларации без вычета НДФЛ
(т. е. в «грязной» сумме).

При этом если НДФЛ по ним должен был удержать налоговый агент (например, при выплате зарплаты), то сумма НДФЛ указывается в колонке 4.

Если же по каким-либо доходам НДФЛ обязан был уплатить сам гражданин (например, при сдаче недвижимости в аренду другим гражданам), то такой НДФЛ записывается в колонку 5 декларации.

Но! Мы считаем, что такие доходы необходимо отражать в годовой декларации, а не
в декларации за I квартал, о которой идет речь в данной статье (см. аргументы выше)

Раздел III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

Это «предпринимательский» раздел декларации о доходах.

В нем «новые» общесистемщики отражают исключительно сумму общего налогооблагаемого дохода, полученного только от предпринимательской деятельности (т. е. «гражданский» доход сюда не включается).

Фактически заполнение этого раздела сводится к дублированию соответствующих значений приложения 5 к декларации о доходах (см. ниже). Какие именно значения необходимо переносить, подсказано в самой форме. Отметим, что, по нашему мнению, в строке 02 раздела III декларации логичнее было бы отражать показатель чистого налогооблагаемого дохода, т. е. значение колонки 7 (а не колонки 3, как указано в декларации) раздела I приложения 5. Вместе с тем этот показатель ни на какие дальнейшие расчеты не влияет, поэтому проще следовать официальным предписаниям

Раздел V «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб»

В данном разделе осуществляется расчет налоговых обязательств по НДФЛ перед бюджетом. Но! Форма раздела V предполагает расчет за год, а не за квартал, поэтому мы считаем, что предпринимателям, которые зарегистрировались в качестве СПД после 01.01.2012 г. и отчитываются за I квартал 2012 года, этот раздел лучше не заполнять, чтобы налоговики не требовали уплаты НДФЛ за I квартал 2012 года на основании этой декларации. А сумма НДФЛ к уплате в 2012 году указана в разделе II декларации
и в приложении 5 к ней

Раздел VII «Відомості про нерухоме майно»

Порядок заполнения данных разделов декларации приведен в соответствующих пунктах раздела III Инструкции № 1395 и трудностей не вызывает.

Предприниматели, которые зарегистрировались в качестве СПД после 01.01.2012 г. и являются общесистемщиками, отчитываясь за I квартал 2012 года, должны заполнить эти разделы декларации

Раздел VIII «Відомості про рухоме майно»

Приложения к декларации

Приложение 1 «Iнформація про особу, уповноважену на заповнення декларації»

В приложении приводятся сведения о лице, уполномоченном составить и подать декларацию о доходах за плательщика налога (в случае, если декларацию составляет именно такое лицо, необходимо сделать соответствующую отметку в строке 8
раздела I декларации о доходах)

Приложение 5 «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

В приложении 5 к декларации:
— доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела I с указанием в колонке 2 названия и кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за осуществление которой получен доход;
— в колонке 3 указывается сумма дохода, полученного в течение I квартала 2012 года от осуществления отдельного вида экономической деятельности;
— в колонках 4, 5 и 6 отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности; и осуществленных в I квартале 2012 года (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы или использованы в производстве продукции, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг).

Значение колонок 4, 5 и 6 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов за I квартал 2012 года, которую ведут предприниматели согласно пункту 177.10 НКУ.

В колонке 7 отражается сумма чистого налогооблагаемого дохода за I квартал 2012 года, которая рассчитывается по следующей формуле:

колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.

В строке 01 указывается среднемесячный годовой налогооблагаемый доход.
В I квартале 2012 года мы рекомендуем рассчитывать его так: итоговое значение колонки 7 разделить на количество месяцев I квартала 2012 года, в течение которых предприниматель получал положительный чистый доход.

В строке 02 указывается сумма превышения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2012 года.

Значение строки 02 равно положительному результату разницы между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января 2012 года.

Если же такая разница имеет отрицательный результат, то значение строки 02 равно нулю.

В строке 03 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, рассчитанного из чистого налогооблагаемого дохода за I квартал 2012 года по ставкам, определенным пунктом 167.1 НКУ.

Значение строки 03 рассчитывается по следующей формуле:

(15 % х (строка 01 - строка 02) + 17 % х строка 02) х количество календарных месяцев I квартала 2012 года, в течение которых получены такие доходы.

Данная величина рассчитывается справочно, в основном для определения авансовых платежей по НДФЛ на 2012 год. Уплачивать НДФЛ за I квартал 2012 года (по итогам декларации) не нужно. Чтобы избежать придирок налоговиков, мы рекомендуем не заполнять раздел V декларации о доходах (см. выше).

В строке 04 указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченного плательщиком налога в течение отчетного налогового периода, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц — предпринимателей.
Но! Уменьшить НДФЛ на сумму торгового патента можно только по итогам года, а предприниматели, которые отчитываются по итогам I квартала, эту строку не заполняют.

В строке 05 указывается сумма из строки 03.

В строке 06 предприниматель указывает «0,00» или ставит прочерк.

Строку 07 рекомендуем не заполнять, чтобы налоговики не требовали уплаты НДФЛ по результатам I квартала 2012 года.

В строке 08 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, которые подлежат уплате в бюджет в следующем за отчетным году, в соответствии с подпунктом 177.5.1 НКУ.

Причем тут может возникнуть вопрос по заполнению строки 08 приложения 5 к декларации. В этой строке нужно рассчитать авансовые платежи по НДФЛ. Но форма приложения 5 предполагает, что предприниматель до этого год работал на общей системе и берет 25 % от годовой суммы НДФЛ для уплаты каждый квартал. В нашем же случае предлагаем в строке 08 указать сумму из строки 03, не умножая ее на 25 %. А чтобы у налоговиков не было вопросов, к декларации можно приложить пояснение, что предприниматель проработал на общей системе один квартал и расчеты в приложении 5 произведены, исходя из чистого дохода за квартал, а не за год, как того требует форма приложения 5 к декларации

Місяць

Вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних
з господарською діяльністю (грн.), в тому числі

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати
на оплату праці
та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

Січень

3000

1000

1000

Лютий

6000

1000

—

Березень

5000

1000

1000

Усього за I квартал

14000

3000

2000