Заповнюємо декларацію про доходи загальносистемника за I квартал 2012 року

Розділ декларації
про доходи, додаток
до декларації про доходи

Особливості заповнення

1

2

Декларація про доходи

Розділ I «Загальні відомості»

У цьому розділі наводиться загальна інформація, що стосується:
— декларації, що подається. Зокрема, зазначається тип декларації;
хто (сам платник чи уповноважена ним особа*) та за який період її склав;
— платника податку (наводяться стандартні особисті дані).
Порядок заповнення описано в пунктах 1.1 — 1.9 розділу III Інструкції № 1395, і він не викликає труднощів.
Також у цьому розділі декларації тепер зазначаються реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку. Але! За підсумками I кварталу 2012 року «новий» загальносистемник не сплачує ПДФО, тож йому ніхто нічого не поверне. Тут можна зазначити банківський рахунок довідково

* Якщо декларацію складає уповноважена особа, то до декларації обов'язково подається додаток 1, в якому міститься інформація про таку особу.

Розділ II «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

У цьому розділі відображаються так звані «цивільні» надходження фізособи-підприємця (у тому числі доходи від діяльності, не зазначеної при держреєстрації), а саме:
— заробітна плата;
— доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна (у цьому випадку складається додаток 2 до декларації);
— дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (у цьому випадку складається додаток 2 до декларації);
— інвестиційний прибуток (у цьому випадку складається додаток 3 до декларації);
— вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна (у цьому випадку складається додаток 2 до декларації);
— іноземні доходи (у цьому випадку складається додаток 4 до декларації);
— інші доходи, оподаткування яких передбачене розділом IV ПКУ, крім зазначених у статті 165.
Усі зазначені доходи вносяться до колонки 3 декларації без вирахування ПДФО (тобто в «грязній» сумі).
При цьому якщо ПДФО за ними повинен був утримати податковий агент (наприклад, при виплаті зарплати), то сума ПДФО зазначається в колонці 4.
Якщо ж за будь-якими доходами ПДФО зобов'язаний був сплатити сам громадянин (наприклад, при здаванні нерухомості в оренду іншим громадянам), то такий ПДФО записується в колонку 5 декларації.
Але! Ми вважаємо, що такі доходи необхідно відображати в річній декларації, а не в декларації за I квартал, про яку йдеться в цій статті (див. аргументи вище)

Розділ III «Доходи, отримані фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

Це «підприємницький» розділ декларації про доходи.
У ньому «нові» загальносистемники відображають виключно суму загального оподатковуваного доходу, отриманого лише від підприємницької діяльності (тобто «цивільний» дохід сюди не включається).
Фактично заповнення цього розділу зводиться до дублювання відповідних значень додатка 5 до декларації про доходи (див. далі). Які саме значення необхідно переносити, підказано в самій формі. Зауважимо, що, на нашу думку, в рядку 02 розділу III декларації логічніше були б відображати показник оподатковуваного чистого доходу, тобто значення колонки 7 (а не колонки 3, як зазначено в декларації) розділу I додатка 5. У той же час цей показник ні на які подальші розрахунки не впливає, тому простіше дотримуватись офіційних приписів

Розділ V «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб»

У цьому розділі здійснюється розрахунок податкових зобов'язань з ПДФО перед бюджетом. Але! Форма розділу V передбачає розрахунок за рік, а не за квартал, тому ми вважаємо, що підприємцям, які реєструвалися як СПД після 01.01.2012 р. і звітують за I квартал 2012 року, цей розділ краще не заповнювати, щоб податківці не вимагали сплати ПДФО за I квартал 2012 року на підставі цієї декларації. А суму ПДФО до сплати у 2012 році зазначено в розділі II декларації та в додатку 5 до неї

Розділ VII «Відомості
про нерухоме майно»

Порядок заповнення цих розділів декларації наведено у відповідних пунктах розділу III Інструкції № 1395 і труднощів не викликає.
Підприємці, які реєструвалися як СПД після 01.01.2012 р. і є загальносистемниками, звітуючи за I квартал 2012 року, повинні заповнити ці розділи декларації

Розділ VIII «Відомості
про рухоме майно»

Додатки до декларації

Додаток 1 «Інформація
про особу, уповноважену на заповнення декларації»

У додатку наводяться відомості про особу, уповноважену скласти й подати декларацію про доходи за платника податку (у разі якщо декларацію складає саме така особа, необхідно зробити відповідну позначку в рядку 8 розділу I декларації про доходи)

Додаток 5 «Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності»

У додатку 5 до декларації:
— доходи, отримані від провадження кожного виду економічної діяльності, відображаються в окремому рядку розділу I із зазначенням у колонці 2 назви і коду виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід;
— у колонці 3 вказується сума доходу, одержаного протягом I кварталу 2012 року від провадження окремого виду економічної діяльності;
— у колонках 4, 5 та 6 відображається сума документально підтверджених витрат, пов'язаних із провадженням господарської діяльності і здійснених
у I кварталі 2012 року (вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату, інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг).
Значення колонок 4, 5 та 6 дорівнюють значенням відповідних граф Книги обліку доходів і витрат за I квартал 2012 року, яку ведуть підприємці згідно з пунктом 177.10 ПКУ.
У колонці 7 відображається сума чистого оподатковуваного доходу за І квартал 2012 року, яка розраховується за такою формулою:
колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.
У рядку 01 зазначається середньомісячний річний оподатковуваний дохід. У I кварталі 2012 року ми рекомендуємо розраховувати його так: підсумкове значення колонки 7 розділити на кількість місяців I кварталу 2012 року, протягом яких підприємець отримував позитивний чистий дохід.
У рядку 02 вказується сума перевищення середньомісячного річного оподатковуваного доходу над десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2012 року.
Значення рядка 02 дорівнює позитивному результату різниці між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2012 року.
У разі якщо різниця між значенням рядка 01 та десятикратним розміром мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2012 року, має від'ємний результат, то значення рядка 02 дорівнює нулю.

У рядку 03 вказується сума податку на доходи фізичних осіб — підприємців, розрахованого з чистого оподатковуваного доходу за I квартал 2012 року за ставками, визначеними пунктом 167.1 ПКУ.
Значення рядка 03 розраховується за такою формулою:
(15 % х (рядок 01 - рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців І кварталу 2012 року, протягом яких одержано такі доходи.
Ця величина розраховується довідково, в основному для визначення авансових платежів із ПДФО на 2012 рік. Сплачувати ПДФО за I квартал 2012 року
(за підсумками декларації) не потрібно. Щоб уникнути претензій податківців, ми рекомендуємо не заповнювати розділ V декларації про доходи (див. вище).
У рядку 04 вказується сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного податкового періоду, яка враховується у зменшення податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб — підприємців. Але! Зменшити ПДФО на суму торгового патенту можна лише за підсумками року, а підприємці, які звітують за підсумками I кварталу, цей рядок не заповнюють.
У рядку 05 вказується сума із рядка 03.
У рядку 06 підприємець вказує «0,00» або «прочерк».
Рядок 07 рекомендуємо не заповнювати, щоб податківці не вимагали сплати ПДФО за результатами I кварталу 2012 року.
У рядку 08 вказується розмір квартальних авансових платежів з ПДФО,
що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році, відповідно до підпункту 177.5.1 ПКУ.
Причому тут може виникнути запитання щодо заповнення рядка 08 додатка 5 до декларації. У цьому рядку потрібно розрахувати авансові платежі з ПДФО. Але форма додатка 5 передбачає, що підприємець до цього рік працював на загальній системі і бере 25 % від річної суми ПДФО для сплати кожного кварталу. У нашому ж випадку пропонуємо в рядку 08 зазначити суму з рядка 03, не множачи її на 25 %. А щоб у податківців не було запитань, до декларації можна додати пояснення, що підприємець пропрацював на загальній системі один квартал і розрахунки в додатку 5 зроблено виходячи з чистого доходу за квартал, а не за рік, як того вимагає форма додатка 5 до декларації

Місяць

Вартість документально підтверджених витрат, пов'язаних з господарською діяльністю (грн.), у тому числі

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

Січень

3000

1000

1000

Лютий

6000

1000

—

Березень

5000

1000

1000

Усього за I квартал

14000

3000

2000