На заметку. Индексируем зарплату за декабрь 2012 года

На заметку

Главные новости законодательства: изменения в НКУ (единый налог, налоговая накладная, ставки налогов/сборов), в Законе о защите персональных данных и пр.

В последние дни 11-й сессии парламентарии не сидели сложа руки: только 20 ноября было принято 13 законов, среди которых: поправки в НКУ, изменения в Закон о защите персональных данных с учетом предложений Президента, в Закон об основах социальной защищенности инвалидов, в Земельный кодекс Украины и т. д.

Соответствующие законы вскоре будут направлены на подпись Президенту Украины и с высокой долей вероятности будут подписаны и опубликованы уже в этом году.

Поскольку затрагиваемые в данных законах проблемы представляют большой интерес для предпринимателей, мы, забегая наперед, прокомментируем их, основываясь на тексты законопроектов. А когда соответствующие документы будут подписаны и появится их официальный текст — дадим более детальные комментарии.

1. Изменения в НКУ

В данном случае речь идет о Законе Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно изменения ставок некоторых налогов и сборов» (был подан в Раду как законопроект № 10687).

Единый налог

В основном изменения коснулись недавно введенных групп 5 и 6 плательщиков единого налога.

Во-первых, для этих групп отменят ограничения по численности работников. Теперь избрать группу 5 единого налога смогут предприниматели, а группу 6 — юрлица при соблюдении лишь условия о размере выручки — если в течение календарного года объем их дохода не превышал 20 млн грн. Условие относительно численности работников будет отменено. При этом единоналожники групп 5 и 6 могут как использовать труд неограниченного количества работников, так и не использовать его вовсе (воспользоваться данными изменениями можно будет лишь в следующем 2013 году). Что касается условий относительно запрещенных видов деятельности, то в этом плане все осталось как и ранее.

Вторым положительным изменением для упрощенцев является снижение ставок единого налога. Теперь ставки единого налога для групп 5 и 6 составят 5 % (для плательщиков НДС) и 7 % (для неплательщиков НДС). На сегодня это 7 % и 10 % соответственно. При этом уплачивать единый налог за IV квартал 2012 года (в феврале 2013 года) нужно будет еще по старым (действующим на сегодня) ставкам, а вот за І квартал 2013 года (в мае 2013 года) — уже по новым.

Кроме того, законодатели исправили свою прошлую ошибку и с 01.01.2013 г. на единоналожников группы 5 теперь так же, как и на единоналожников группы 3 (ставка 3 %), распространяется правило абзаца третьего пункта 292.3 и абзаца первого пункта 292.6 НКУ, т. е. в сумму их дохода также включается сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, а сам доход признается по дате ее списания.

Очень важная новость для плательщиков группы 2. Для них вместо квартального будет установлен годовой налоговый (отчетный) период. Так, группа 2 единоналожников (наряду с группой 1) сможет подавать декларацию по единому налогу не ежеквартально, а один раз — за календарный год. В случае превышения предельного дохода (1 млн грн.) или добровольного перехода в группы 3 — 6 единоналожники группы 2 должны будут опять использовать квартальный отчетный период. Что касается групп 3 — 6, то их изменения не коснулись и отчетным периодом остался квартал.

Номер и дата ГТД в налоговой накладной

Как мы помним, с 12.08.2012 г. в НКУ появилось требование отражать в налоговых накладных номер и дату ГТД при поставке импортных товаров.

Под наплывом огромного количества вопросов со стороны налогоплательщиков ГНСУ в своем письме от 21.08.2012 г. № 1272/0/71-12/15-3117 сообщила, что пока новый реквизит в налоговой накладной указывать не нужно. Он подлежит указанию лишь с момента вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной. Таких изменений, как известно, по сей день нет.

Видимо, осознав «проблемность» данного новшества, законодатели дали отсрочку внедрения нового реквизита налоговой накладной до середины 2013 года. Соответствующие дополнения внесены в подраздел 2 раздела ХХ НКУ. Так, действие подпункта «ї» пункта 201.1 НКУ, отвечающего за необходимость отражения в налоговой накладной номера и даты ГТД, приостановлено до 01.07.2013 г.

Таким образом, эта норма начнет работать с 01.01.2013 г. При этом, как представляется, это никак не должно повлиять на озвученную ранее позицию ГНСУ, и налогоплательщики могут по-прежнему (в т. ч. до 01.01.2013 г.) продолжать пользоваться действующей формой налоговой накладной без указания в ней даты и номера ГТД.

Индексация ставок некоторых налогов и сборов

Предусмотрено также проведение индексации некоторых налогов и сборов с учетом прогнозного индекса цен, вследствие чего их ставки вырастут. С подобным мы уже имели дело в начале 2012 года.

Так, используя прогнозный индекс потребительских цен (7,9 %) законодатели проиндексировали отдельные ставки акцизного налога (в частности, на алкогольные напитки и табачные изделия), ставки сбора за первую регистрацию транспортного средства, экологического налога, платы за землю и сбора за пользование радиочастотным ресурсом.

По прогнозным индексам цен производителей промышленной продукции (9,4 %) проведена индексация ставок платы за пользование недрами, спецводосбора и сбора за специспользование лесных ресурсов.

Важным в применении новых ставок является момент опубликования закона. Надеемся, что в ближайшее время он будет подписан Президентом и все-таки опубликован еще в 2012 году. В противном случае, снова столкнемся с январским «раздвоением» ставок, как в ситуации со спецводосбором и другими платежами в начале 2012 года. Тогда, напомним, нужно было заполнять отдельные строки в декларациях по соответствующим налогам и сборам за І квартал 2013 года: с расчетами по ставкам до опубликования закона (т. е. действующими в 2012 году) и после этого.

2. Другие изменения законодательства

Изменения в Закон о защите персональных данных

Довольно быстро депутаты переголосовали закон, поданный в Верховную Раду как законопроект № 10472-1. Долгое время закон «пролежал» в ожидании подписи главы государства, а затем Президент его ветировал, связывая свое решение с техническими недоработками документа. Таким образом, закон будет повторно направлен на подпись Президенту. Это дает надежду на то, что наиболее ожидаемая его норма, а именно — освобождение работодателей от регистрации баз с персональными данными работников, вскоре все-таки вступит в силу.

Подробнее об изменениях, которые несет в себе итоговая редакция закона, мы расскажем в следующих номерах «СД».

Подкорректировано законодательство в сфере соцзащиты инвалидов

Депутаты приняли во втором чтении закон (подан как законопроект № 9438), который вносит изменения в ряд законодательных актов в сфере социальной защиты инвалидов. В частности, увеличится размер административного штрафа (налагается непосредственно на виновное физлицо) за невыполнение «инвалидного» норматива. Согласно обновленной редакции части 2 статьи 188¹ КУоАП диапазон штрафа за невыполнение норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов, уклонение от регистрации или несвоевременную регистрацию в отделении Фонда соцзащиты инвалидов, непредставление или несвоевременное представление отчета о занятости и трудоустройстве инвалидов увеличивается до 50 — 100 нмдг (от 850 до 1700 грн.). На сегодняшний день за такие нарушения налагается админштраф от 10 до 20 нмдг (от 170 до 340 грн.).

Размер админхозсанкций остался на прежнем уровне.

Мораторий на продажу земель сельхозназначения продляется до 2016 года

Верховная Рада продлила действие моратория на продажу сельскохозяйственных земель государственной и коммунальной собственности до 1 января 2016 года. Соответствующий закон (зарегистрированный как законопроект № 11315) был принят во втором чтении.

Действующий мораторий на продажу сельхозземли истекает 1 января 2013 года.

Кроме этого, документ содержит нормы, которыми до 1 января 2016 года продляется запрет на:

— внесение права на земельную долю (пай) в уставные капиталы хозобществ;

— куплю-продажу или иное отчуждение земельных участков и изменение целевого назначения (использования) земельных участков, находящихся в собственности граждан и юрлиц для ведения товарного сельхозпроизводства, земельных участков, выделенных в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев) для ведения личного крестьянского хозяйства, а также земельных долей (паев), кроме передачи их в наследство, обмена земельного участка на другой земельный участок и изъятия (выкупа) земельных участков для общественных нужд.

ПФУ не согласен с законодателями и требует ежемесячной уплаты ЕСВ для единоналожников. Проблема с ЕСВ за ноябрь

Не так давно мы комментировали изменения, внесенные Законом Украины от 18.09.2012 г. № 5292-VI в Закон о ЕСВ (см. «СД», 2012, № 19, с. 2; № 21, с. 2), которыми, среди прочего, устанавливается квартальный срок уплаты ЕСВ за себя для предпринимателей на едином налоге.

Теперь дело за ПФУ, который должен данные изменения «внедрить» на подзаконном уровне. Иными словами, соответствующим образом подправить свои:

— Инструкцию о порядке начисления и уплаты ЕСВ, утвержденную постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5 (далее — Инструкция № 21-5);

— Порядок подачи отчетности по ЕСВ, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2 (далее — Порядок № 22-2);

— Порядок ведения органами ПФУ учета поступления сумм ЕСВ, утвержденный постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-2.

Проект изменений в Порядок № 22-2 ПФУ представил на суд общественности уже достаточно давно. Из этого проекта, в частности, следует, что предприниматели, в том числе плательщики единого налога, подавать Отчет по ЕСВ за себя как и прежде будут один раз в год, но в новый срок — до 10 февраля года, следующего за отчетным (ранее подавали до 1 апреля). Такой подход логичен и не вызывает нареканий. В то же время куда больший интерес представлял проект изменений в Инструкцию № 21-5, который бы пролил свет на будущую позицию ПФУ по поводу уплаты предпринимателями авансовых платежей по ЕСВ за себя. Наконец этот проект появился, и по его сути действительно есть, что сказать.

В части манипулирования нормами Закона о ЕСВ при «переносе» их в Инструкцию № 21-5 ПФУ превзошел сам себя. Мало того, что он не собирается отказываться от практики взимания внутригодовых авансовых платежей по ЕСВ за себя с предпринимателей на общей системе налогообложения (мы надеялись на обратное), так он еще и вводит взимание ежемесячных авансовых платежей для предпринимателей на едином налоге! Это при том, что Законом о ЕСВ ничего подобного не предусмотрено.

Так, согласно действующей (обновленной) редакции пункта 8 статьи 9 Закона о ЕСВ физлица-единоналожники уплачивают ЕСВ за себя поквартально (начиная с IV квартала 2012 года). ЕСВ, начисленный за календарный квартал, уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Однако это ничуть не смутило ПФУ. С учетом проекта ПФУ хочет видеть пункт 4.6.2 Инструкции № 21-5 в следующей редакции:

«4.6.2. Плательщики уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается.

Суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос».

Проще говоря, вопреки требованиям Закона о ЕСВ ПФУ в своей Инструкции № 21-5 установил ежемесячный срок уплаты ЕСВ предпринимателями-единоналожниками за себя (т. е. хочет сделать так, как это было до законодательных изменений).

Что касается предпринимателей на общей системе, то для них ПФУ также решил продлить не предусмотренную Законом о ЕСВ практику взимания авансовых платежей за себя. «Общесистемный» подпункт 4.5.2 Инструкции № 21-5 с учетом запланированных ПФУ изменений сохранит нормы о том, что предприниматели на общей системе должны уплачивать ЕСВ авансом до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в размере 25 % годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы предпринимателя. Меняется лишь дата итогового годового расчета — до 10 февраля следующего за отчетным года. Тогда как по Закону о ЕСВ в данном случае ЕСВ уплачивается лишь за год — до 10 февраля.

Как все это понимать?

Мы уже высказывались в пользу того, что в конкуренции норм Закона о ЕСВ и Инструкции № 21-5 нормы последней проигрывают — с учетом того, что Закон о ЕСВ не наделял ПФУ правом изменять / по иному трактовать сроки уплаты ЕСВ, этим Законом и установленные. Соответственно к уплате «внутригодовых» авансовых платежей можно относиться по-разному, в том числе игнорировать их, уплачивая ЕСВ только в сроки, установленные Законом о ЕСВ.

Хотя, судя по всему, в таком случае органы ПФ будут направлять предпринимателю требования об уплате недоимки (в течение 15 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла недоимка по уплате ЕСВ), которое в случае его невыполнения будет направляться в исполнительную службу. Нельзя исключать также желания органа ПФ применить санкции и админштраф.

Но, думаем, до этого дело не должно доходить, поскольку позиция ПФУ в данном случае проигрышная.

Кроме того, обращаем ваше внимание, что хотя позиция ПФУ по этому вопросу изложена исключительно в виде проекта к Инструкции № 21-5 (которая на момент подготовки номера еще не принята), тем не менее не исключаем, что на местах пенсионщики будут требовать от предпринимателей уплачивать ЕСВ за ноябрь в декабре!!! Так что тем предпринимателям, кто не желает вступать в споры с ПФУ, лучше либо уточнить этот момент на месте, либо уплатить ЕСВ за ноябрь до 20 декабря.

Обязательная продажа валютных поступлений от ВЭД-договоров. Сроки ВЭД-расчетов сокращены со 180 до 90 дней

Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно расширения инструментов влияния на денежно-кредитный рынок» от 06.11.2012 г. № 5480-VI (вступил в силу с 17.11.2012 г.).

Постановления Правления НБУ от 16.11.2012 г. № 475 и № 479 (вступили в силу с 19.11.2012 г. (в прокомментированной части будут действовать 6 месяцев)

Законом № 5480 под предлогом поддержания стабильности валютного рынка и уравновешивания платежного баланса Украины внесены изменения в ряд законодательных актов.

Во-первых, новая редакция статьи 387 ХКУ ограничивает право субъектов ВЭД свободно распоряжаться своей валютной выручкой, в случае если НБУ устанавливает требования относительно обязательной продажи части поступлений в иностранной валюте.

Во-вторых, изменениями в Законе о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте и Законе о НБУ Нацбанку предоставлено право:

— вводить на срок до 6 месяцев требование об обязательной продаже части поступлений в иностранной валюте, устанавливать порядок продажи и размер части продаваемых поступлений;

— изменять на срок до 6 месяцев сроки расчетов по ВЭД-операциям.

НБУ в свою очередь своими новыми полномочиями тут же и воспользовался.

Своим Постановлением № 475 НБУ:

— изменил срок расчетов по экспортно-импортным операциям со 180 на 90 календарных дней;

— установил, что обязательной продаже подлежат поступления в иностранной валюте в виде валютной выручки резидентов от продажи товаров по ВЭД-договорам, и распространил данное требование на поступления в инвалюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов, утвержденного постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34, и в российских рублях.

Своим Постановлением № 479 НБУ определил, что обязательной продаже подлежит 50 % указанных выше поступлений. Остальные поступления в инвалюте остаются в распоряжении резидентов и используются ими согласно валютному законодательству.

Обязательная продажа валютных поступлений для физических лиц

Постановление Правления НБУ «О порядке выплаты переводов из-за границы физическим лицам» от 16.11.2012 г. № 476 (вступило в силу с 28.11.2012 г.
и будет действовать в течение 6 месяцев)

Наряду с валютными поступлениями субъектов хозяйствования (см. заметку выше) обязательной продаже подлежат и валютные поступления обычных физлиц.

Согласно постановлению № 476 начиная с 28.11.2012 г. в течение 6 месяцев обязательной продаже будет подлежать вся сумма (100 %) зарубежных валютных поступлений в пользу физических лиц (резидентов и нерезидентов) в размере 150 тыс. грн. и более за месяц.

Если речь идет об одном банке, то отследить объем месячных поступлений (чтобы определить, достиг он 150 тыс. грн. или нет), очевидно, не составит труда. Но как будет отслеживаться общий объем по нескольким банкам, пока сказать сложно.

Аналогично ситуации с субъектами хозяйствования к поступлениям, подлежащим продаже, относятся переводы в российских рублях и в инвалюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов. Продажа также проходит в 2 этапа. При этом банк зачисляет гривневый эквивалент на текущий счет получателя перевода не позднее следующего рабочего дня со дня обязательной продажи.

В заключение обратим внимание еще на такой момент, прямо с постановлением № 476 не связанный.

Большой ажиотаж вызвало появление законопроекта № 11433 (подан в ВРУ 16.11.2012 г.), согласно которому физлица (не предприниматели) при продаже наличной иностранной валюты должны будут платить сбор в ПФУ в размере 15 % от суммы операции (за исключением ряда случаев, среди которых продажа непосредственно в момент получения зарубежного денежного перевода до 150 тыс. грн. в месяц; продажа инвалюты, снятой с депозитного счета, на котором она находилась не менее 30 дней, и т. д.).

Так вот, принятие соответствующего закона под большим вопросом. 20.11.2012 г. рассмотрение законопроекта № 11433 было отложено, а сам законопроект вскоре был отозван.

Минфин готовит новый Налоговый расчет по ф. № 1ДФ

Минфин разработал проект приказа об утверждении формы Налогового расчета по ф. № 1ДФ и Порядка его заполнения и представления налоговыми агентами. С его вступлением в силу действующие сегодня Расчет по ф. № 1ДФ и Порядок его заполнения, утвержденные приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020, будут отменены.

Необходимость таких действий вызвана нормами Закона Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI, который внес изменения в НКУ, закрепившие полномочия по утверждению форм налоговых деклараций за Минфином (пункты 46.5 и 46.6 НКУ).

То есть, по сути, будем иметь дело с переутверждением Расчета по ф. № 1ДФ «правильным» ведомством, т. е. Минфином. При этом сами Расчет и Порядок существенно не изменятся.

Так, уберутся в самой форме Расчет по ф. № 1ДФ уже ненужная графа «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011» и соответствующий пункт из Порядка. Она заполнялась лишь по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступил в силу НКУ, — I квартала 2011 года.

Касательно срока появления новой формы Расчета по ф. № 1ДФ отметим следующее. Поскольку этот Расчет является налоговой декларацией (согласно определению из абзаца первого пункта 46.1 НКУ), то даже при условии, что соответствующий проект приказа Минфина будет принят и опубликован в IV квартале 2012 года, впервые по новой форме налоговым агентам нужно будет отчитываться за следующий налоговый период — т. е. за I квартал 2013 года (пункт 46.6 НКУ). Соответственно времени для адаптации будет достаточно.

Работа банков в предновогодний период: НБУ перенес рабочий день для банков с 31 на 29 декабря

Письмо НБУ от 13.11.2012 г. № 25-211/2476-10691

Данное письмо свидетельствует о том, что НБУ воспользовался рекомендациями, изложенными в распоряжении КМУ от 28.11.2011 г. № 1210-р «О переносе рабочих дней в 2012 году» (с учетом изменений, внесенных постановлением КМУ от 26.09.2012 г. № 715-р), и перенес рабочий день с понедельника 31.12.2012 г. на субботу 29.12.2012 г.

Таким образом, банки Украины будут работать 29 декабря (суббота) и не будут работать 30, 31 декабря 2012 года и 1 января 2013-го. Это следует учесть при проведении расчетов по заключенным договорам, в т. ч. внешнеэкономическим, для избежания просрочки. Также на этот нюанс следует обратить внимание при уплате обязательных платежей.

Октябрьский индекс — 100,0 %. Индексируем зарплату за декабрь 2012 года

(Уведомление Госстата Украины // «Урядовий кур’єр» от 08.11.2012 г. № 205)

Согласно уведомлению Госстата Украины общий индекс потребительских цен (индекс инфляции) в октябре 2012 года составил 100,0 %. С учетом этого обстоятельства в таблице на с. 7 приведем индексы, которые необходимо использовать для индексации заработной платы наемных работников предпринимателя за декабрь 2012 года (в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц, в декабре — 1134 грн.).

Для определения индекса действуем по такому алгоритму: смотрим, за какой месяц работнику последний раз повышалась заработная плата или в каком месяце он был принят на работу, если с этого момента его заработная плата не повышалась. В первом случае берем из приведенной таблицы индекс для соответствующего месяца, во втором — вначале смотрим дату приема на работу. Если работник был принят до 21.06.2012 г., то берем месяц поступления на работу, если после этой даты, то ориентируемся на месяц, предшествующий приему к предпринимателю.