На заметку
Вниманию предпринимателей-общесистемщиков: приближается предельный срок уплаты НДФЛ за себя
Предприниматели, которые в 2011 году работали на общей системе налогообложения (весь год или его часть), обязаны отчитаться о своих доходах. Для этого им необходимо не позже 09.02.2012 г. подать в ГНИ по месту жительства декларацию о доходах и имущественном состоянии за 2011 год. О заполнении этой декларации мы подробно говорили в «СД», 2012, № 2, с. 16.
Итак, в упомянутой декларации предприниматели самостоятельно рассчитывают себе сумму НДФЛ, которую нужно доплатить в бюджет по итогам прошлого года (или наоборот — бюджет должен вернуть переплату по НДФЛ). А согласно статье 57 Налогового кодекса: «Плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для подачи налоговой декларации…».
Таким образом, предельный срок уплаты задекларированного НДФЛ (строка 13.01 Раздела V декларации о доходах) — 19.02.2012 г. (подпункт 177.5.3, статья 57 Налогового кодекса). Однако в 2012 году 19 февраля приходится на выходной (воскресенье), поэтому уплату нужно произвести заранее — не позже 17.02.2012 г. (поскольку Налоговым кодексом не предусмотрен перенос предельных сроков уплаты налогов/сборов при совпадении их с выходными или праздничными днями).
Предприниматель-единоналожник может торговать пивом и столовыми винами
Письмо ГНСУ от 12.01.2012 г. № 909/7/15-5117
В данном письме представители ГНСУ указывают на то, что согласно подпункту 291.5.1 НКУ физлица-предприниматели, деятельность которых связана с розничной продажей пива и столовых вин, как и прежде могут быть плательщиками единого налога. При этом если до 2012 года с выручки от реализации пива и разрешенных для единоналожников алкогольных напитков нужно было уплачивать сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, то с 01.01.2012 г. плательщики единого налога от его уплаты освобождены.
В данном случае остается лишь заметить, что с учетом требований Закона о лицензировании № 481/95-ВР продавать в розницу пиво и вино столовое можно без лицензии.
Под розничной торговлей с учетом этого же Закона № 481/95-ВР нужно понимать продажу указанных напитков непосредственно гражданам или другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах предприятий питания.
РРО и расчетные квитанции при продаже указанных напитков единоналожниками не применяются в силу льготы пункта 6 статьи 9 Закона об РРО, которая действует независимо от того, продаются/не продаются подакцизные товары.
Определение столовых вин содержится в Законе о винограде и виноградном вине: вино, изготовленное путем полного или неполного сбраживания сусла (делится на сухое, полусухое, полусладкое). Определить принадлежность винодельческой продукции к столовым винам можно в том числе и по названию продукции, указанному на лицевой стороне этикетки бутылки или самой бутылке (другой посуде).
НДС-регистрация плательщиками единого налога: очевидные и не очень выводы ГНСУ
Письмо ГНСУ от 26.12.2011 г. № 8362/6/15-2316
По мнению ГНСУ, нормы Налогового кодекса в части применения ставок 3 и 5 % единого налога и порядка регистрации единоналожников плательщиками НДС имеют однозначное толкование.
Так, плательщики единого налога, которые применяют ставку 5 %, при превышении совокупных объемов поставки услуг (работ) плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС не подлежат (регистрируются на добровольных началах).
То есть вопрос об обязательной НДС-регистрации единоналожников можно считать закрытым .
Открытым остается вопрос о добровольной НДС-регистрации.
Во-первых, в письме содержится странная формулировка, с учетом которой можно сделать вывод о том, что право на НДС-регистрацию возникает у плательщика единого налога в случае осуществления исключительно поставок услуг (работ) плательщикам НДС.
Но такое утверждение не стыкуется с требованиями Налогового кодекса. Если и говорить об исключительности, то только лишь в части исчисления объемов поставок услуг (работ) плательщикам НДС.
Другой интересный момент все еще ждет разъяснений налоговиков: может ли плательщик единого налога перейти со ставки 5 % на ставку 3 % по иным основаниям, нежели по объему поставок работ (услуг) плательщикам НДС.
Мы склонны считать, что если удовлетворяется какой-либо критерий для добровольной НДС-регистрации из пункта 182.1 НКУ (сформированный уставный капитал или балансовая стоимость активов превышает 300 тыс. грн. или объемы поставок товаров/услуг плательщикам НДС за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 % общего объема поставок), то субъект хозяйствования также может зарегистрироваться плательщиком НДС с переходом на ставку 3 %. Хотя есть сомнения, что налоговики будут признавать такую возможность.
Налоговая служба обобщила изменения в формах налоговой отчетности по НДС
Письмо ГНСУ от 17.01.2012 г. № 1420/7/15-3117
Прежде всего заметим, что как мы и предполагали, ГНСУ считает, что по новой форме НДС-отчетность должна подаваться с 1 февраля 2012 года, т. е. за январь 2012 года (квартальщиками — за I квартал 2012 года).
Что касается сути изменений, то появление приказа ГНСУ от 25.11.2011 г. № 1492 (см. «СД», 2012, № 2, с. 2) связано с Законом Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI, которым, в частности, внесены изменения в спецрежим по НДС (ст. 209 НКУ).
В результате формы налоговой отчетности по НДС претерпели следующие изменения (по сравнению с редакцией приказа ГНАУ от 25.01.2011 г. № 41):
— раздел III «Расчета за отчетный период» налоговой декларации по НДС (сокращенной) и уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок дополнен новыми строками в целях реализации механизма зачисления в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода превышения суммы НДС, уплаченной (начисленной) сельхозпредприятием поставщику на стоимость производственных факторов, над суммой налога, начисленного по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг;
— раздел III уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по «переработческой» деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX НКУ) дополнен новой строкой 19 «Сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки».
Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по НДС также претерпел некоторые изменения. В частности, пункт 3 раздела III дополнен нормой, предусматривающей, что в случае представления налоговой отчетности в электронной форме налогоплательщик обязан осуществить такое отправление не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления налоговой декларации.
