Земельная отчетность — 2012: заполнение и прочие нюансы
Предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки или арендуют землю государственной либо коммунальной собственности, знают, что в начале года они должны отчитаться «за землю». Однако в этом году далеко не все из них должны будут предоставить в налоговый орган земельную отчетность.
Дело в том, что теперь НКУ предусматривает различный порядок уплаты земельного налога для юридических лиц и физических лиц, в том числе предпринимателей. Так, физлица — собственники земельных участков теперь не предоставляют земельную отчетность, а уплачивают земельный налог на основании уведомления-решения, присланного налоговиками. А вот те предприниматели, которые арендуют земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе единоналожники, должны не позднее 20 февраля предоставить земельную отчетность и начислить ежемесячные суммы арендной платы.
Подробнее о способах и правилах начисления арендной платы и заполнения земельной отчетности мы поговорим в этой статье.
Оксана ПИРОЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ЗКУ — Земельный кодекс Украины от 25.10.2001 г. № 2768-III.
Закон № 161 — Закон Украины «Об аренде земли» от 06.10.98 г. № 161-XIV.
Постановление № 220 — Постановление КМУ «Об утверждении типового договора аренды земли» от 03.03.2004 г. № 220.
Приказ № 1015 — приказ ГНАУ «Об утверждении формы Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)» от 24.12.2010 г. № 1015.
Налоговая декларация — Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности), утвержденная приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1015.
Земельная отчетность предпринимателей: форма и предоставление
Прежде всего, разберемся, в каких случаях физлица-предприниматели должны предоставлять отчетность, связанную с собственными или арендованными земельными участками.
В общем случае, заполняя земельную отчетность в виде Налоговой декларации, налогоплательщики самостоятельно начисляют себе налоговое обязательство по земельному налогу и (или) арендной плате за земельные участки государственной или коммунальной собственности (далее — арендная плата).
Напомним, что согласно подпункту 14.1.147 НКУ плата за землю в форме земельного налога и арендной платы определена как общегосударственный налог и взимается согласно нормам раздела XIII НКУ.
В то же время НКУ предусмотрены разные правила для начисления земельного налога юридическими и физическими лицами. Так, в соответствии с пунктами 286.2 и 286.5 НКУ самостоятельно начислять земельный налог должны только юрлица, а физлицам, в том числе предпринимателям, налоговое обязательство начисляют налоговые органы и присылают уведомление-решение с суммой, подлежащей уплате. Поэтому физлица-предприниматели должны предоставлять Налоговую декларацию только для начисления арендной платы, т. е. если арендуют земельные участки государственной или коммунальной собственности.
Заметим, что ранее, до вступления в силу НКУ, представители налогового органа утверждали, что все субъекты предпринимательства должны предоставлять отчетность и по арендной плате, и по земельному налогу. Но не так давно появились противоположные разъяснения налоговиков, в частности в разделе 200.05 ЕБНЗ от 15.10.2011 г., которое мы приведем ниже.
«ВОПРОС. В каких случаях ФЛ и ФЛП должны подавать налоговую декларацию по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности)?
ОТВЕТ. Согласно п. 286.2 ст. 286 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в соответствующий орган государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями по месяцам. Подача такой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности как плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.
Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности подачи налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 ст. 286 НКУ).
Согласно п. 287.3 ст. 287 НКУ налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными долями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца (п. 287.4 ст. 287 НКУ).
Начисление физическим лицам сумм налога производится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 НКУ (п. 286.5 ст. 286 НКУ). Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (п. 287.5 ст. 287 НКУ). В аналогичном порядке органы государственной налоговой службы осуществляют начисление сумм арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.
Согласно ст. 80 Земельного кодекса Украины от 25 октября 2001 года № 2768-III, с изменениями и дополнениями (далее — ЗКУ), субъектами права частной собственности на землю являются граждане и юридические лица. В соответствии со ст. 93 ЗКУ и ст. 1 Закона Украины от 6 октября 1998 года № 161-XIV «Об аренде земли», с изменениями и дополнениями, аренда земли — это основанное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для проведения предпринимательской и других видов деятельности.
Учитывая указанное, субъектами права собственности являются граждане, а право аренды земельного участка государственной и коммунальной собственности может приобрести как гражданин для осуществления деятельности, не являющейся предпринимательской, так и физическое лицо — предприниматель для осуществления предпринимательской деятельности. При этом физическое лицо — предприниматель, являющееся арендатором земельного участка государственной и коммунальной собственности, на период действия договора аренды берется на учет в органах государственной налоговой службы как плательщик арендной платы — предприниматель.
С учетом изложенного, физические лица (граждане) и физические лица — предприниматели не должны подавать в органы государственной службы налоговые декларации по плате за землю, за исключением физических лиц — предпринимателей, которые заключили договоры аренды земельных участков государственной и коммунальной собственности для осуществления предпринимательской деятельности. Такие плательщики арендной платы самостоятельно определяют налоговые обязательства по арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности, подают налоговую декларацию в сроки, определенные пп. 286.2, 286.3 ст. 286 НКУ, и уплачивают определенное в налоговой декларации налоговое обязательство, в сроки, определенные пп. 287.3, 287.4 ст. 287 НКУ».
Таким образом, в 2012 году предприниматели самостоятельно определяют ежемесячное налоговое обязательство только по арендной плате и подают по ней Налоговую декларацию в порядке, о котором мы скажем ниже. Обратите внимание, если договор аренды государственной или коммунальной земли заключен с обычным физлицом (не предпринимателем), то арендная плата будет начисляться в том же порядке, что и земельный налог физлицам.
Земельный налог предпринимателям — собственникам земельных участков, как и обычным физлицам, должны начислить сами налоговики по общим правилам раздела XIII НКУ и прислать уведомление до 1 июля 2012 года, а заплатить его нужно в течение 60 дней.
Предприниматели на едином налоге освобождены от уплаты земельного налога, кроме земельного налога на земельные участки, которые не используются ими для осуществления хозяйственной деятельности (но не арендной платы). Следовательно, им не должен начисляться земельный налог. Данные о земельных участках, используемых в предпринимательской деятельности, налоговики, скорей всего, будут черпать из формы № 20-ОПП.
Кроме того, согласно статьям 281 и 283 НКУ определенным категориям физических лиц и для некоторых видов земельных участков предусмотрено освобождение от земельного налога справка 1.
Арендная плата
Начисление арендной платы. Арендодателями земельных участков, по плате за использование которых предоставляется Налоговая декларация, являются:
— в пределах населенных пунктов соответствующие сельские, поселковые, городские советы;
— за пределами населенных пунктов — соответствующие органы исполнительной власти.
Основанием для начисления арендной платы является договор аренды земельного участка, который заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации, а по желанию одной из сторон — удостоверяется нотариально (Типовой договор аренды земли утвержден постановлением № 220).
Предоставление Налоговой декларации не касается предпринимателей — арендаторов любых участков, которые не находятся в государственной или коммунальной собственности.
Согласно пунктам 288.2 и 288.3 НКУ плательщиком арендной платы выступает арендатор земельного участка.
Обратите внимание, что предприниматели-единоналожники, в отличии от земельного налога, от арендной платы и предоставления по ней отчетности не освобождаются.
Размер и правила уплаты. В соответствии с пунктом 288.4 НКУ размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором. То есть предпринимателям самостоятельно ничего рассчитывать не нужно При этом в законодательстве существуют определенные ограничения как по размеру, так и по условиям внесения такой платы.
Ограничения размера арендной платы. Для годовой суммы платежа по арендной плате предусмотрены минимальное и максимальное ограничения, которые должны учитываться при заключении договора.
1. Он не может быть меньше (подпункт 288.5.1 НКУ):
а) для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога;
б) для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога.
2. Он не может превышать (подпункт 288.5.2 НКУ):
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети), — 3 % нормативной денежной оценки;
б) для земельных участков, находящихся в государственной или коммунальной собственности и предоставленных для строительства и/или эксплуатации аэродромов, — четырехкратного размера земельного налога;
в) для других земельных участков, предоставленных в аренду, — 12 % нормативной денежной оценки.
Арендная плата может быть больше предельного размера арендной платы, указанного в подпункте 288.5.2 НКУ, в случае определения арендатора на конкурентных основах.
Отчетный период. Согласно пункту 285.1 НКУ базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год (с 1 января по 31 декабря). Для вновь созданных субъектов предпринимательства, а также в связи с приобретением права пользования (аренды) на новые земельные участки он может быть меньше 12 месяцев.
Вместе с тем, поскольку арендная плата уплачивается ежемесячно, то исходя из разъяснений налоговиков, в частности в ЕБНЗ, для применения штрафных санкций ими будут рассматриваться месячные периоды, по которым уплачивается обязательство.
Сроки предоставления Налоговой декларации и уплаты арендной платы. Как уже говорилось выше, предприниматели-арендаторы должны самостоятельно внести в Налоговую декларацию сумму годовой арендной платы (из договора), а также разбить ее на равные ежемесячные суммы, подлежащие уплате.
Налоговая декларация на текущий год (отчетная) предоставляется ежегодно (по состоянию на 1 января) не позднее 20 февраля текущего года в налоговый орган по местонахождению земельного участка.
Если у предпринимателя арендовано несколько участков в разных селах, городах и т. д. (коды органов местного самоуправления по местонахождению земельного участка по КОАТУУ разные), то он должен подать отдельные Налоговые декларации в налоговый орган каждой административно-территориальной единицы.
Что касается нескольких арендованных участков, расположенных в одной административно-территориальной единице, то по ним подается одна Налоговая декларация с общей годовой суммой арендной платы, но сведения о каждом договоре приводятся в Приложении 1.
Кроме отчетной (ежегодной) Налоговой декларации, плательщик имеет право подавать ежемесячно новую отчетную Налоговую декларацию (в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным), освобождающую его от обязанности предоставления отчетной Налоговой декларации.
В свою очередь, предоставление годовой Налоговой декларации освобождает от обязанности подачи ежемесячных деклараций. Вместе с тем допускается подать годовую декларацию, а вслед за ней отчитываться помесячно, например, если произойдут изменения в размере арендной платы.
Таким образом, предприниматели-арендаторы могут самостоятельно выбрать, как им декларировать обязательство по арендной плате: один раз в год или ежемесячно.
Уплачивать арендную плату (сумму налогового обязательства, рассчитанную за месяц) также необходимо ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца. Это касается и налогового обязательства, определенного в новой отчетной (ежемесячной) Налоговой декларации.
По вновь заключенным договорам аренды земли предприниматель предоставляет налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (пункт 286.4 НКУ). По нашему мнению, она может быть как годовой, т. е. отражать налоговые обязательства по арендной плате с момента получения права аренды земельного участка и до конца года, так и ежемесячной.
Что касается ответственности, то согласно пункту 120.1 НКУ непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) влечет наложение штрафа в размере 170 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу.
Предоставление справки о нормативной денежной оценке земли. Согласно пункту 286.2 НКУ при предоставлении первой Налоговой декларации вместе с ней предоставляется справка (извлечение) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка предоставляется в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.
Под первой декларацией подразумевается та, которая предоставляется при фактическом начале деятельности в качестве плательщика платы за землю, т. е. при первом заключении договора аренды государственной или коммунальной земли.
Заметим, что в соответствующей консультации из ЕБНЗ (в разделе 200.02) разъяснялось, что субъектам, которые являлись плательщиками земельного налога по состоянию на 01.01.2011 г., вместе с Налоговой декларацией на 2011 год указанную справку (извлечение) подавать не следовало, но только в том случае, если нормативная денежная оценка земли не изменялась. Данная справка должна выдаваться соответствующим органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов.
Что касается изменения нормативной денежной оценки в течение срока действия договора аренды, то налоговики настаивают на том, что предприниматели должны получать новую справку и предоставлять ее в налоговый орган (письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 5189/5/15-0716). Их мнение основано на том, что минимальные и максимальные критерии годовой суммы арендной платы зависят от размера земельного налога и нормативной денежной оценки земли (статья 271 НКУ), а также на пункте 13 Типового договора аренды земли, утвержденного постановлением № 220, где сказано, что размер арендной платы, в частности, пересматривается в случае изменения размеров земельного налога, повышения цен и тарифов, изменения коэффициентов индексации, определенных законодательством.
Вместе с тем, по нашему мнению, изменение размера арендной платы должен инициировать арендодатель (в лице органа исполнительной власти или местного самоуправления), а не арендатор, если иное прямо не оговорено в договоре аренды.
Структура Налоговой декларации
Итак, теперь перейдем непосредственно к заполнению формы Налоговой декларации, которая включает в себя:
1) основную (расчетную) часть, в которой в том числе декларируются и суммы арендной платы;
2) Приложение 1 «Сведения об имеющихся земельных участках», которое является неотъемлемой частью декларации, т. е. подается всеми плательщиками арендной платы и во всех случаях предоставления декларации;
3) Приложение 2 со сведениями о льготах по земельному налогу, которое подают только юридические лица, а предприниматели, отчитывающиеся по арендной плате, его не заполняют.
Также по своему желанию налогоплательщик может подать дополнения к налоговой декларации, которые заполняются и прилагаются в соответствии с пунктом 46.4 НКУ.
Приложение 1 обязательно подается вместе с каждой отчетной, новой отчетной, уточняющей Налоговой декларацией, в нем указываются данные об имеющихся в аренде земельных участках.
Заглавная часть Налоговой декларации
| Показатель | Особенности заполнения | ||||||
| 1 | 2 | ||||||
| ПУНКТ 1 | |||||||
| 1.1.Т Порядковий номер за рік1 Земельный податок/ Орендна плата | Поскольку по земельному налогу предприниматели не отчитываются, то они заполняют только клеточку, относящуюся к арендной плате, ставят в ней «х». Нумерация производится последовательно в порядке возрастания и отдельно по типу деклараций («Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»). Например, если предприниматель подает в налоговый орган первую уточняющую декларацию, в которой уточняется налоговое обязательство по арендной плате, то в графе «1.1.Т» проставляется «1». При представлении в течение года второй уточняющей декларации, в которой уточняется налоговое обязательство по арендной плате, в графе «1.1.Т» проставляется «2». В аналогичном порядке будет проводиться нумерация новых отчетных деклараций. Если плательщик подает декларации в несколько налоговых органов, то должна вестись отдельная нумерация деклараций по каждому из таких органов | ||||||
| Код типу декларації/ Тип декларації (01) Звітна (02) Нова звітна (03) Уточнююча | Проставляется отметка («х») напротив вида декларации. Отчетная — годовая декларация, предоставленная в соответствии Новая отчетная — ежемесячная декларация, предоставление новых отчетных деклараций вместо отчетной (годовой) предусмотрено пунктом 286.3 НКУ. Уточняющая — декларация, которая подается в случае самостоятельного выявления ошибок в порядке, установленном пунктом 50.1 НКУ | ||||||
| ПУНКТ 2 | Не заполняется | ||||||
| ПУНКТ 3 | |||||||
| Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності |
| ||||||
|
| Проставляются цифры 1 и 2 для указания 2012 года | ||||||
| починаючи з2 | Заполняется в случае представления декларации по вновь заключенным договорам (начиная с (число/месяц)) | ||||||
| з урахуванням уточнень з3 | Заполняется в случае уточнения налоговых обязательств (с учетом уточнений с (число / месяц)). Порядковый номер налогового (отчетного) месяца проставляется арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0») | ||||||
| За __________місяць4 | Указывается месяц в случае предоставления декларации в соответствии | ||||||
| ПУНКТ 4 | |||||||
| Повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника | Указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика | ||||||
| Платник земельного податку (юридична особа) | Не заполняется | ||||||
| платник орендної плати за землі державної або комунальної власності (орендар), який згідно із Податковим кодексом України подає податкову декларацію | Предприниматель-арендатор ставит отметку «х» | ||||||
| ПУНКТ 5 | Не заполняется | ||||||
| ПУНКТ 6 | |||||||
| Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта | Предприниматель указывает свой ИНН или паспортные данные, если он по своим религиозным убеждениям отказался от ИНН и имеет соответствующую отметку в паспорте | ||||||
| ПУНКТ 7 | |||||||
| Код виду економічної діяльності (КВЕД) | Предприниматель указывает свой КВЭД | ||||||
| ПУНКТ 8 | |||||||
| Місцезнаходження (місце проживання) платника Поштовий індекс Міжміський код Телефон Факс5 Електронна адреса5 | Данные предпринимателя (адрес, телефон и т. д.). Факс и электронный адрес указываются по желанию | ||||||
| ПУНКТ 9 | |||||||
| Найменування органу державної податкової служби за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок), до якого подається декларація | Наименование налогового органа | ||||||
| ПУНКТ 10 | |||||||
| Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ | Код органа местного самоуправления | ||||||
Расчетная часть Налоговой декларации
| № | Показатель | Особенности заполнения |
| 1 | 2 | 3 |
| Единицы измерения | Гектары — с четырьмя десятичными знаками; м2 — с двумя десятичными знаками; гривны — с двумя десятичными знаками | |
| 13 | Нараховано орендної плати за землі державної або комунальної власності на 20__ рік, усього | В графе 9 указывается годовая сумма арендной платы (общей суммой по всем участкам в одной административно-территориальной единице), в графах 10 — 21 эта сумма разбивается равными частями по месяцам справка 2. Не исключена ситуация, когда в результате округления показателей, указанных в графах 10 — 21, их общая сумма не будет соответствовать сумме арендной платы, указанной в графе 9. Чтобы исправить такую ситуацию, на наш взгляд, нужно откорректировать (увеличить или уменьшить на сумму разницы) сумму, указанную в графе 21 (за декабрь) |
| Пример. Предприниматель продлил договор аренды земли госсобственности на 2012 год до 1 января 2013 года. Общая сумма арендной платы на 2012 год (с января — по декабрь 2012 года) составляет 8500,00 грн. Расчет ежемесячной суммы с округлением составит 8500,00 : 12 = 708,33 грн. Если мы умножим 708,33 грн. на 12, то получим 8499,96 грн., т. е. потеряем 0,04 грн., значит, в графе арендной платы за декабрь мы можем указать 708,37 грн. | ||
| Строки 14 — 21 декларации заполняются в случае уточнения ранее задекларированных сумм арендной платы. Если срок предоставления декларации прошел, то НКУ предоставляет возможность «исправиться» в уточняющей Налоговой декларации или в декларации за следующий период. Подробнее об исправлении ошибок мы расскажем в одном из следующих номеров | ||
| 148 | Нараховано орендної плати за землі державної або комунальної власності на 20__ рік за даними раніше поданої декларації (р. 13 декларації, що уточнюється) | Проставляются цифры, обозначающие год, в котором было неправильно начислено обязательство. В графы 10 — 21 переносятся ошибочные суммы из строки 13 Налоговой декларации, которая уточняется |
| 158 | Нараховано до збільшення податкового зобов'язання по орендній платі за землі державної або комунальної власності на 20 ___ рік (позитивне значення | Заполняется, если в поданной ранее декларации арендная плата была ошибочно начислена в меньшей сумме (строка 13 - строка 14). Указывается порядковый номер года, в котором была допущена ошибка, а также суммы, на которые было занижено обязательство в графах 10 — 21 в соответствующих месяцах |
| 168 | Розмір заниженння (недоплата) податкового зобов'язання по орендній платі за землі державної або комунальної власності минулих податкових періодів | Строка заполняется, если выявленные недоплаты относятся к прошлым налоговым периодам, т. е. влекут за собой пеню и штрафные санкции. Такие суммы заносятся в графы 10 — 21 данной строки |
| 178 | Нараховано до зменшення податкового зобов'язання по орендній платі за землі державної або комунальної власності на 20___ рік (позитивне значення (р. 14 - р. 13)) | Заполняется, если арендная плата была ошибочно начислена в большей сумме (строка 14 - строка 13). Указывается порядковый номер года, в котором была допущена ошибка, а также суммы, на которые завышено обязательство в соответствующих месяцах в графах 10 — 21 |
| 188 | Розмір завищення (переплата) податкового зобов'язання по орендній платі за землі державної або комунальної власності минулих податкових періодів | Строка заполняется, если выявленные переплаты относятся к прошлым налоговым периодам, такие суммы заносятся в графы 10 — 21 данной строки |
| 198 | Сума штрафу ((к. 10 — 21 р. 16) х х 3 % або 5 %) | Сумму, на которую было занижено налоговое обязательство, нужно взять из граф 10 — 21 строки 16 и начислить штраф (в каждом месяце недоплаты). Согласно пункту 50.1 НКУ налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан: а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета; б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу |
| 209 | Сума пені | Сумма пени рассчитывается и начисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 НКУ: в день наступления срока погашения налогового обязательства в случае выявления его занижение на сумму такого занижения и за весь его период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования). Ее сумма определяется из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения |
| 218 | Розкриття окремих результатів діяльності (пояснення) на _арк. | В данной строке приводятся сведения о количестве страниц, на которых предоставлена дополнительная информация к Налоговой декларации |
| Поля с отметками и реквизитами предпринимателя | В конце основной (расчетной) части декларации ставятся отметки о поданных приложениях, проставляются дата, подпись предпринимателя, печать при наличии | |
Приложение 1 к Налоговой декларации
Приложение 1 заполняется в любом случае при подаче Налоговой декларации по арендной плате.
Приведенные в его заглавной части реквизиты должны совпадать с данными шапки основной части Налоговой декларации. В Приложении 1, как и в основной части, данные в единицах измерения приводятся по таким правилам:
гектары — с четырьмя десятичными знаками;
м2 — с двумя десятичными знаками;
гривны — с двумя десятичными знаками.
Относительно земельного участка государственной и (или) коммунальной собственности в нем приводится следующая информация:
— о том, что право пользования земельным участком предоставлено на основании договора аренды земли и его номер (графа 1);
— реквизиты договора аренды (дата заключения, срок действия, размер арендной платы, дата и номер его государственной регистрации (графа 4);
— наименование арендодателя (графа 5);
— кадастровый номер земельного участка (при наличии) (графа 6);
— категория земель, на которых размещен земельный участок, и его целевое назначение (графа 7);
— нормативная денежная оценка земельного участка с коэффициентом индексации (графа 8);
— площадь участка (в га или м2) (графа 9);
— местонахождение земельного участка, код органа местного самоуправления по КОАТУУ (графа 10).
Если у предпринимателя несколько арендованных земельных участков в одной административно-территориальной единице, то сведения о них можно привести в одном Приложении 1. В утвержденной форме указанного приложения содержится 3 строки, однако при необходимости их количество может быть увеличено (уменьшено).
Справочная информация (справка)
1 Льготы по земельному налогу для некоторых категорий физических лиц и видов земель.
Извлечение из НКУ
<…>
Статья 281. Льготы по уплате налога для физических лиц
281.1. От уплаты налога освобождаются:
281.1.1. инвалиды первой и второй групп;
281.1.2. физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
281.1.3. пенсионеры (по возрасту);
281.1.4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
281.1.5. физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 настоящей статьи, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:
281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектаров;
281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более чем 0,25 гектара, в поселках — не более чем 0,15 гектара, в городах — не более чем 0,10 гектара;
281.2.3. для индивидуального дачного строительства — не более чем 0,10 гектара;
281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей — не более чем 0,01 гектара;
281.2.5. для ведения садоводства — не более чем 0,12 гектара.
281.3. От уплаты налога освобождаются на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога.
Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
283.1. Не уплачивается налог за:
283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом подвергшимися радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введено ограничение относительно ведения сельского хозяйства;
<…>
283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, находящиеся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;
<…>
283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и питомниками многолетних плодовых насаждений;
2 При изменении в течение года размера арендной платы показатели заполняются со дня календарного месяца, в котором начинают, и / или до дня календарного месяца, в котором прекращают действовать изменения.
