Справочник предпринимателя. Справочная информация на 2012 год

Срок действия

Размер МЗП и ПМТЛ за месяц, грн.

Размер почасовой МЗП, грн.

01.01.2012 г. — 31.03.2012 г.

1073,00

6,43

01.04.2012 г. — 30.06.2012 г.

1094,00

6,56

01.07.2012 г. — 30.09.2012 г.

1102,00

6,61

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

1118,00

6,70

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

1134,00

6,80

Срок действия

Размеры максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.

01.01.2012 г. — 31.03.2012 г.

18241,00

01.04.2012 г. — 30.06.2012 г.

18598,00

01.07.2012 г. — 30.09.2012 г.

18734,00

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

19006,00

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

19278,00

Вид страхования

Что обеспечивает

Ставка

Обязательное

Пенсионное страхование + страхование на случай безработицы

34,7 %

Добровольное

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

36,6 %

«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая

36,21 %

Все четыре вида страхования, перечисленные выше

38,11 %

Размер ставки ЕСВ

Период, грн.

01.01.2012 г. — 31.03.2012 г.

01.04.2012 г. — 30.06.2012 г.

01.07.2012 г. — 30.09.2012 г.

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

34,7 %

372,33

6329,63

379,62

6453,51

382,39

6500,70

387,95

6595,08

393,50

6689,47

36,6 %

392,72

6676,21

400,40

6806,87

403,33

6856,64

409,19

6956,20

415,04

7055,75

36,21 %

388,53

6605,07

396,14

6734,34

399,03

6783,58

404,83

6882,07

410,62

6980,56

38,11 %

408,92

6951,65

416,92

7087,70

419,97

7139,53

426,07

7243,19

432,17

7346,85

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

ЕСВмин

ЕСВмакс

Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ, с учетом ЕСВмин
и ЕСВмакс

МЗП х 34,7 % (или добровольную ставку)* в месяце, в котором получен доход. Если ЧД равен 0, то ЕСВ в минимальном размере не уплачивается

Исходя из базы в 17 ПМТЛ в каждом месяце

Ежеквартально — авансовые платежи в размере 25 % годовой суммы ЕСВ (рассчитанной исходя из суммы авансовых платежей по НДФЛ):
— за I квартал — до 15 марта;
— за II квартал — до 15 мая;
— за III квартал — до 15 августа;
— за IV квартал — до 15 ноября.
Окончательный расчет по итогам календарного года — до 1 апреля следующего за отчетным года

* Согласно пункту 5.7 Инструкции по уплате ЕСВ предприниматели на общей системе уплачивают ЕСВ в те же сроки, что и при обязательной уплате, хотя это вызывает ряд вопросов при получении пособий, а также не совсем согласуется с пунктом 3.5 Договора.

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

ЕСВмин

ЕСВмакс

Определяется самостоятельно, но с учетом ЕСВмин и ЕСВмакс

МЗП х 34,7 % (либо добровольную ставку) независимо от полученного дохода (выручки)

Исходя из базы в 17 ПМТЛ в каждом месяце

Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Окончательный расчет по итогам календарного года — не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным годом, т. е. не позднее 20 января

Предприниматели-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно законодательству пенсию или социальную помощь, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ. Они могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного страхования (часть 4 статьи 4 Закона о ЕСВ)

Сумма среднемесячного ЧД

Ставка НДФЛ

Сумма среднемесячного ЧД меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года

15 % ЧД

Сумма среднемесячного ЧД превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года

15 % от суммы ЧД, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Согласно пункту 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

Вид платежа по НДФЛ

Сроки уплаты

Авансовые взносы (исходя из прошлогоднего ЧД)

Ежеквартально, по 25 % рассчитанной годовой суммы:
— за I квартал — до 15 марта;
— за II квартал — до 15 мая;
— за III квартал — до 15 августа;
— за IV квартал — до 15 ноября

Доплата НДФЛ по итогам года

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации по НДФЛ (т. е. в общем случае в течение 50 дней после окончания года). Последний срок подачи годовой декларации — 9 февраля, однако, с учетом того, что 18 и 19 февраля — выходные дни, то последний день уплаты за 2011 г. — 17 февраля, так как «празднично-выходные» переносы предусмотрены только для подачи декларации

Облагаются ЕСВ

Не облагаются ЕСВ

Выплаты для обложения ЕСВ:
а) начисленная зарплата, а точнее, выплаты, которые входят в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 (основная, дополнительная, прочие
поощрительные и компенсационные выплаты);
б) вознаграждение по ГП-договорам за работы и за услуги (как работникам, так и прочим физлицам);
в) оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
г) пособие по временной нетрудоспособности;
д) пособия или компенсации согласно законодательству;
е) денежное обеспечение.
Заметим, что источником двух последних видов выплат, как правило, являются бюджетные средства

Выплаты, указанные в Перечне видов выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (см. далее). В основном это выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда

Вид выплаты

Ставки ЕСВ

Начисления «сверху»

Удержания «снизу»

Зарплата наемных работников

Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности.
Учет показателей для определения класса профессионального риска производства, как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 % (см. таблицу ниже).
Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников

3,6 %

«Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств фонда)

33,2 %

2 %

Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям)

34,7 %

2,6 %

1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 17 ПМТЛ в каждом месяце (см. размеры на с. 34).

Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из этой максимальной величины, сумма превышения не облагается.

2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:

1) заработная плата;

2) вознаграждения по ГП-договорам;

3) больничные.

В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат.

3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Сумма выплаты

Ставка НДФЛ

Общий налогооблагаемый доход за месяц меньше или равен 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 %

Общий налогооблагаемый доход за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 % от суммы, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Согласно пункту 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование. Если гражданин получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен подать гражданскую декларацию

Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» - НСЛ
(при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Сумма ЧД = Начисленная заработная плата - Сумма выплаченного аванса (чистыми) ^{справка 1} -
- Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» - Сумма НДФЛ

Сумма НДФЛ = (Начисленная сумма вознаграждения - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (2,6 %)) х х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ в 2011 году, грн.

Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2011 году, грн.

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

536,50

1500,00

Обычная НСЛ на детей (п.п. 169.1.2 НКУ)

536,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ на детей (пп. «а» и »б» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75

1500,00

Максимальная НСЛ (п.п. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1073,00

1500,00

Наименование (способ) выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

1

2

3

4

Аванс (денежные средства на выплату аванса получены с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты аванса

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства получены с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты заработной платы

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Способ выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

Денежные средства получены со счета в банке или перечислены на карточный счет физического лица (выплачены авансом или после закрытия акта)

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

Выплата из выручки (авансовая или после закрытия акта)

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты

Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса

1

36,76

24

37,3

47

38,24

2

36,77

25

37,33

48

38,26

3

36,78

26

37,39

49

38,28

4

36,79

27

37,45

50

38,45

5

36,8

28

37,51

51

38,47

6

36,82

29

37,58

52

38,52

7

36,83

30

37,6

53

38,54

8

36,85

31

37,61

54

38,57

9

36,86

32

37,65

55

38,66

10

36,88

33

37,66

56

38,74

11

36,9

34

37,77

57

39,01

12

36,92

35

37,78

58

39,02

13

36,93

36

37,86

59

39,1

14

36,95

37

37,87

60

39,48

15

37

38

37,96

61

39,76

16

37,04

39

37,97

62

39,9

17

37,06

40

37,99

63

40,19

18

37,13

41

38

64

40,4

19

37,16

42

38,03

65

42,61

20

37,17

43

38,05

66

42,72

21

37,18

44

38,1

67

49,7

22

37,19

45

38,11

23

37,26

46

38,19

I. Выплаты, осуществляемые в денежной форме

1. Социальные пособия и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми и т. п.).

2. Одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно законодательству и коллективным договорам (включая пособие государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам), военнослужащим при увольнении с военной службы.

3. Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам.

4. Выходное пособие в случае прекращения трудового договора.

5. Возмещения, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении.

6. Командировочные расходы, а именно: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения.

Компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые в случае переезда на работу в другую местность согласно законодательству.

7. Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных законодательством, за работу на территориях радиоактивного загрязнения, оплата дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы»).

8. Компенсация морального вреда работникам, выплачиваемая по решению суда.

9. Вознаграждение, уплачиваемое по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, начисляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на соответствующем предприятии.

Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование.

10. Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, которые направляются для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в определенных законодательством размерах.

11. Компенсации работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта.

12. Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук.

13. Займы, выданные работникам для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, заведение домашнего хозяйства.

14. Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи
с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение.

15. Помощь, выплачиваемая молодым специалистам во время отпуска после окончания учебного заведения.

II. Выплаты, предоставляемые в натуральной или денежной форме

1. Стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных работникам в объемах и по перечню профессий, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 14 апреля 2004 г. № 462 «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов», или выплата денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов.

2. Платеж согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей.

3. Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромышленного флота, а также питание летного состава гражданской авиации во время выполнения заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в случае командировки.

4. Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в рамках установленных норм.

5. Возмещение работникам расходов на приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их работодателем или стоимости выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания.

6. Стоимость приобретенных работодателем проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им в случае необходимости для выполнения производственных заданий
(в связи со спецификой работы).

7. Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей).

8. Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников.

9. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме суммы заработной платы, которая сохраняется по основному месту работы работников, за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров), а именно:

расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в высшие учебные заведения;

оплата проезда к местонахождению учебного заведения и обратно;

расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений).

10. Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб (кроме оплаты труда обслуживающих их работников).

Расходы на благоустройство садоводческих обществ (строительство путей, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников.

11. Расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением.

12. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам.

13. Расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения.

14. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли.

Шаг

Разъяснение

1

2

Оформление гражданина на работу

Трудовой договор заключается в письменной форме (типовая форма утверждена приказом № 260).
При поступлении на работу гражданин предоставляет:
— паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;
— трудовую книжку (если данное место будет основным местом работы физического лица), кроме случаев, когда физическое лицо поступает на работу впервые;
— документ о специальном образовании;
— документ о состоянии здоровья (в случаях, предусмотренных законодательством).
Кроме перечисленных документов, физическое лицо, которое устраивается на работу, предоставляет:
— свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании (если оно есть);
— справку органа государственной налоговой службы о присвоении ИНН (карточку налогоплательщика) (кроме лиц, которые по религиозным или другим убеждениям отказались получить идентификационный номер, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте);
— документ воинского учета (для военнообязанных и призывников)

Регистрация трудового договора

Зарегистрировать трудовой договор нужно в недельный срок с момента фактического допуска работника к работе в центре занятости (далее — ЦЗ) по местожительству физлица-предпринимателя.
Для этого в ЦЗ предоставляется 3 экземпляра трудового договора (для предпринимателя, работника и ЦЗ)

Трудовые книжки

Наемным работникам, оформленным по основному месту работы, необходимо делать записи (вести) в трудовой книжке.
Напомним, что главное отличие работы по совместительству в том, что это дополнительное место работы, где работник трудится не полный рабочий день и может получать зарплату пропорционально отработанному времени и меньше минимального размера.
На практике оформление трудовой книжки производится одновременно с регистрацией (снятием с регистрации) трудового договора с наемным работником.
Обращаем внимание: оформленные трудовые книжки хранятся непосредственно у работников, а не у предпринимателей (в отличие от работодателей — юридических лиц, для которых предусмотрены специальные правила учета и хранения трудовых книжек).
Если работник трудоустраивается впервые, то предприниматель не может завести на него новую трудовую книжку (оформить титульный лист).
Трудовой стаж в таком случае может быть подтвержден тем же трудовым договором, экземпляр которого будет у работника на руках

Испытательный срок

На испытательный срок работника принимают для того, чтобы проверить, в состоянии ли он справляться с возложенными на него обязанностями. Если испытание он пройдет успешно, то останется работать у предпринимателя. В противном случае его можно уволить как не прошедшего испытательный срок.
Испытательный срок может длиться не более трех месяцев для служащих и не более одного месяца для рабочих.
Возможность «легко» уволить неспособного работника — вот основная причина, по которой работодатели устанавливают испытательный срок

Минимальная заработная плата

Если работник трудится на условии полного или сокращенного рабочего времени, то ежемесячно ему нужно выплачивать зарплату не ниже минимального размера (см. с. 34), установленного государством.
Если же работник трудится на условиях неполного рабочего времени, то его зарплата рассчитывается пропорционально отработанному времени

Расторжение и снятие
с регистрации трудового договора

В случае прекращения действия трудового договора предприниматель делает в нем запись об основаниях такого прекращения со ссылкой на соответствующие статьи КЗоТ.
В пункте 8 Порядка № 260 говорится о том, что при прекращении трудового договора стороны должны уведомить ЦЗ, в котором он был зарегистрирован, хотя о том, как именно это сделать, не сказано.
Для того чтобы снять с регистрации трудовой договор, стороны должны посетить ЦЗ, должностные лица которого ставят отметку о снятии на всех 3 экземплярах. Если работник не явился в ЦЗ со своим экземпляром — то на 2, но при этом работодатель должен заранее уведомить его о прекращении трудовых отношений и дате посещения ЦЗ.
После этого в трудовую книжку (для основных работников) вносится запись о прекращении трудового договора и его основании

Подробнее об оформлении работников, регистрации трудового договора, особенностях трудовых отношений, увольнении работников см. «СД», 2011, № 16, с. 21. Типовая форма трудового договора предпринимателя
с работником приведена в «СД», 2011, № 17, с. 42

Вид отчетности (документ, которым она утверждена)

В каких случаях предоставляется

Сроки предоставления

Ответственность за неподачу отчетности

1

2

3

4

Ф. № 5-ПН «Отчет о принятых работниках» (приказ Минсоцполитики от 14.07.2011 г. № 279)

При приеме нового работника (как основного, так и совместителя)

Не позднее 10 календарных дней со дня приема работника (первого рабочего дня работника)

Штраф от 136 до 255 грн., за повторное в течение года нарушение — от 170 до 340 грн. (ст. 165³ КУоАП)

Ф. № 4-ПН (план) «Отчет о запланированном высвобождении работников» (приказ Минтруда от 19.12.2005 г. № 420)

Если предприниматель увольняет работника на основании п. 1 ст. 40 КЗоТ (в связи с изменениями в организации производства и труда, прекращением, сокращением численности или штата работников)

Не позднее чем за 2 месяца до высвобождения работников на основании п. 1 ст. 40 КЗоТ

Штраф в размере годовой зарплаты за каждого высвобожденного работника (п. 5 ст. 20 Закона Украины «О занятости населения» от 01.03.91 г. № 803-XII). Отметим, если предприниматель не предоставит только форму № 4-ПН (факт), а форму № 4-ПН (план) подал вовремя, то на него не должен налагаться указанный выше штраф

Ф. № 4-ПН (факт) «Отчет о фактическом высвобождении работников» (приказ Минтруда от 19.12.2005 г. № 420)

Учитывая, что по сути ф. № 4-ПН (факт) является продолжением ф. № 4-ПН (план), физлицам нужно предоставлять и ее в течение 10 дней с момента фактического увольнения работника

В 10-дневный срок после высвобождения работников на основании п. 1 ст. 40 КЗоТ

Ф. № 3-ПН «Наличие вакансий» (приказ Минтруда от 19.12.2005 г. № 420)

Подается по желанию

При наличии вакансий

Ответственность не предусмотрена

Отчет

Срок подачи

Нормативный документ

В Пенсионный фонд:
а) Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (приложение 4);
б) Отчет о наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания (приложение 7)

Ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем.

В течение 2 рабочих дней после наступления страхового случая с застрахованным лицом

Пункты 3.1, 3.7 Порядка № 22-2

В Фонд «временной нетрудоспособности»:
а) в случае получения средств от Фонда на выплату пособий или при наличии задолженности — Отчет по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (ф. Ф4-ФСС з ТВП);
б) в случае предоставления путевок от Фонда работникам — Отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские заведения оздоровления (ф. Ф14-ФСС з ТВП)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (начисления и получения средств на выплату пособия, получения и(или) выдачи путевок)

Пункт 4.1 Порядка № 4

В налоговую:
Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ)

Ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала

Пункт 2.1 Порядка № 1020

В Фонд защиты инвалидов:
Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов.
Подается предпринимателями, которые обязаны трудоустроить инвалида(ов) — имели большую часть года 8 или более наемных лиц, оформленных по основному месту работы

Раз в год, до 1 марта года, следующего за отчетным

Пункт 2 Порядка № 70

В Фонд «несчастного случая»:

Ведомость распределения численности работников, годового фактического объема реализованной продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности (приложение 5)

Раз в год до 25 января года, следующего за отчетным

Пункт 3.10 Порядка № 30

№ п/п

Показатели

Январь

Февраль

Март

1

Количество календарных дней

31

29

31

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

2
(1, 7)

—

1
(8)

3

Количество выходных дней

9

8

9

4

Количество дней, работа в которых не проводится

11

8

10

5

Количество рабочих дней

20

21

21

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1
(6)

 —

1
(7)

Праздничные и нерабочие дни:
— 1 января — Новый год;
— 7 января — Рождество Христово;
— 8 марта — Международный женский день.
В связи с празднованием 8 Марта КМУ рекомендует перенести в I квартале 2012 года рабочий день с пятницы 9 марта — на субботу 3 марта

Расходы

В пределах Украины

За границу

размер

сумма, грн.

размер

сумма, грн.

Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы)

0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

214,60

0,75 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

804,75

Предельные нормы суточных расходов определены абз. 4 п.п. 140.1.7 НКУ.

Налог
(сбор, взнос)

Срок уплаты

Перенос

Ссылка на нормативно-правовой акт

1

2

3

4

Авансовый платеж по НДФЛ за себя

До 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября (т. е. последний день уплаты — 14 число соответствующего месяца)

Нет

П.п. 177.5.1 НКУ

Окончательный расчет по НДФЛ по итогам года на общей системе налогообложения

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации по НДФЛ
(т. е. в общем случае в течение 50 дней после окончания года). Последний срок предоставления годовой декларации — 9 февраля, однако, с учетом того, что 18 и 19 февраля — выходные дни, то последний день уплаты за 2011 год — 17 февраля, так как «празднично-выходные» переносы предусмотрены только для предоставления декларации

Нет

Пп. 49.18.5, 57.1 и 177.5.3 НКУ

Авансовый взнос по ЕСВ за себя на общей системе налогообложения

До 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября (т. е. последний день уплаты — 14 число соответствующего месяца)

Нет

П.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5

ЕСВ «за себя» на едином налоге

За каждый месяц — до 20 числа следующего месяца (т. е. последний день уплаты — 19 число)

Нет

П.п. 4.6.2 Инструкции № 21-5

Окончательный расчет по ЕСВ по итогам года на общей системе налогообложения

До 1 апреля

Нет

П.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5

Окончательный расчет по ЕСВ по итогам года на едином налоге

Не позднее 20 января

Нет

П.п. 4.6.2 Инструкции № 21-5

НДС

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца или 50 дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

Статья 203 НКУ

Акцизный сбор

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца,
или при покупке акцизных марок

Нет

П.п. 222.1.1 НКУ

«Хмелесбор»

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

Ст. 4
Закона № 587

Плата за землю

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

П. 287.3 НКУ

Арендная плата за землю

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

Пп. 287.3 и 288.7 НКУ

Сбор (патент) за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговая деятельность, услуги)

Не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу

Нет

Часть «б» п.п. 267.5.2 НКУ

Сбор за осуществление деятельности в сфере развлечений (патент)

Не позднее 15 числа месяца,
предшествующего отчетному кварталу

Нет

Часть «в» п.п. 267.5.2 НКУ

Экологический налог

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

Пункт 250.2 НКУ

Сбор за специальное использование воды

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

Пункт 328.4 НКУ

Сбор за специальное использование лесных ресурсов

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

Пункт 334.4 НКУ

Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

Пункт 322.1 НКУ

Туристический сбор

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П.п. 268.7.1 НКУ

Сбор за места для парковки транспортных средств

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П.п. 266.5.1 НКУ

Плата за пользование недрами

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П. 263.12 и п.п. 264.5.2 НКУ

№ п/п

Вид (особенности) деятельности

Пределы установления ставок сбора

часть от размера МЗП на 1 января текущего года, в 2012 году — 1073,00 грн.

Сумма*, грн.

1

2

3

4

1

Осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг
(за месяц):

1.1

На территории г. Киева и областных центров

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

1.2

На территории г. Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров

0,04 — 0,2

43,00 — 215,00

1.3

На территории других населенных пунктов

0,02 — 0,1

21,00 — 107,00

1.4

Торговая деятельность нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

Кроме того, если пункт продажи товаров (предоставления услуг) находится в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера МЗП

2

Осуществление торговой деятельности валютными ценностями (за месяц)

1,2

1288,00

3

Осуществление деятельности в сфере развлечений (за квартал):

3.1

Для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина»; игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных игр)

1

1073,00

3.2

Для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них

2 (за каждый игровой желоб или дорожку)

2146,00

3.3

Для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них (кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований)

1 (за каждый стол)

1073,00

3.4

Для проведения других платных развлекательных игр

1 (за каждое отдельное игровое место)

1073,00

4

Осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента (за год)

0,05

54,00

5

Осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента (за 1 день)

0,02

21,00

* Согласно пп. 267.3.9 НКУ при определении размера ставки сбора округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривны).

Дата

Размер ставки

Источник информации

С 01.06.2007 г.

8.0000 %

Письмо НБУ от 17.05.2007 г. № 14-011/1150-5118

С 01.01.2008 г.

10.0000 %

Постановление НБУ от 29.12.2007 г. № 492

С 30.04.2008 г.

12.0000 %

Постановление НБУ от 21.04.2008 г. № 107

С 16.02.2009 г.

12.0000 %

Письмо НБУ от 16.02.2009 г. № 14-011/778-2395

С 15.06.2009 г.

11.0000 %

Постановление НБУ от 12.06.2009 г. № 343

С 12.08.2009 г.

10.2500 %

Постановление НБУ от 10.08.2009 г. № 468

С 08.06.2010 г.

9.5000 %

Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259

С 08.07.2010 г.

8.5000 %

Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320

С 10.08.2010 г.

7.7500 %

Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377