Довідник підприємця. Довідкова інформація на 2012 рік

Строк дії

Розмір МЗП і ПМПО за місяць, грн.

Розмір погодинної МЗП, грн.

01.01.2012 р. — 31.03.2012 р.

1073,00

6,43

01.04.2012 р. — 30.06.2012 р.

1094,00

6,56

01.07.2012 р. — 30.09.2012 р.

1102,00

6,61

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

1118,00

6,70

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

1134,00

6,80

Строк дії

Розміри максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн.

01.01.2012 р. — 31.03.2012 р.

18241,00

01.04.2012 р. — 30.06.2012 р.

18598,00

01.07.2012 р. — 30.09.2012 р.

18734,00

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

19006.00

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

19278,00

Вид страхування

Що забезпечує

Ставка

Обов’язкове

Пенсійне страхування + страхування на випадок безробіття

34,7 %

Добровільне

«Обов’язкове» страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

36,6 %

«Обов’язкове» страхування + добровільне страхування від нещасного випадку

36,21 %

Усі чотири види страхування, перераховані вище

38,11 %

Розмір ставки ЄСВ

Період, грн.

01.01.2012 р. — 31.03.2012 р.

01.04.2012 р. — 30.06.2012 р.

01.07.2012 р. — 30.09.2012 р.

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

34,7 %

372,33

6329,63

379,62

6453,51

382,39

6500,70

387,95

6595,08

393,50

6689,47

36,6 %

392,72

6676,21

400,40

6806,87

403,33

6856,64

409,19

6956,20

415,04

7055,75

36,21 %

388,53

6605,07

396,14

6734,34

399,03

6783,58

404,83

6882,07

410,62

6980,56

38,11 %

408,92

6951,65

416,92

7087,70

419,97

7139,53

426,07

7243,19

432,17

7346,85

База

Обмеження до розміру ЄСВ

Строк сплати

ЄСВмін

ЄСВмакс

Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням ЄСВмін
та ЄСВмакс

МЗП х 34,7 % (або добровільну ставку)* в місяці, в якому отримано дохід. Якщо ЧД дорівнює 0, то ЄСВ у мінімальному розмірі не сплачується

Виходячи з бази
в 17 ПМПО в кожному місяці

Щокварталу — авансові платежі у розмірі 25 % річної суми ЄСВ (розрахованої виходячи із суми авансових платежів з ПДФО):
— за I квартал — до 15 березня;
— за II квартал — до 15 травня;
— за III квартал — до 15 серпня;
— за IV квартал — до 15 листопада.
Остаточний розрахунок за підсумками календарного року — до 1 квітня наступного за звітним року

* Згідно з пунктом 5.7 Інструкції зі сплати ЄСВ підприємці на загальній системі сплачують ЄСВ в ті самі строки, що й при обов’язковій сплаті, хоча це викликає низку запитань при отримання допомог, а також не зовсім узгоджується з пунктом 3.5 Договорів.

База

Обмеження до розміру ЄСВ

Строк сплати

ЄСВмін

ЄСВмакс

Визначається самостійно, але з урахуванням ЄСВмін
та ЄСВмакс

МЗП х 34,7 % (або добровільну ставку) незалежно від отриманого доходу (виручки)

Виходячи з бази в 17 ПМПО в кожному місяці

Щомісячно до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Остаточний розрахунок за підсумками календарного року — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за календарним роком, тобто не пізніше 20 січня

Підприємці-єдиноподатники, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно із законодавством пенсію або соціальну допомогу, звільняються від сплати ЄСВ за себе. Вони можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільного страхування (частина 4 статті 4 Закону про ЄСВ)

Сума середньомісячного ЧД

Ставка ПДФО

Сума середньомісячного ЧД менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року

15 % ЧД

Сума середньомісячного ЧД перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року

15 % від суми ЧД, що дорівнює
10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення

Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується
як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків було отримано доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування

Вид платежу з ПДФО

Строки сплати

Авансові внески (виходячи з минулорічного ЧД)

Щокварталу, по 25 % розрахованої річної суми:
— за I квартал — до 15 березня;
— за II квартал — до 15 травня;
— за III квартал — до 15 серпня;
— за IV квартал — до 15 листопада

Доплата ПДФО за підсумками року

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації з ПДФО (тобто в загальному випадку протягом 50 днів після закінчення року). Останній строк подання річної декларації — 9 лютого, однак з урахуванням того, що 18 і 19 лютого — вихідні дні, то останній день сплати за 2011 рік — 17 лютого, оскільки «святково-вихідні» перенесення передбачено лише для подання декларації

Обкладаються ЄСВ

Не обкладаються ЄСВ

Виплати для обкладення ЄСВ:
а) нарахована зарплата, а точніше, виплати, які входять до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5 (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати);
б) винагорода за ЦП-договорами за роботи та за послуги (як працівникам, так і іншим фізичним особам);
в) оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця;
г) допомога по тимчасовій непрацездатності;
д) допомоги або компенсації згідно із законодавством;
е) грошове забезпечення.
Зауважимо, що джерелом двох останніх видів виплат, як правило, є бюджетні кошти

Виплати, зазначені в Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170 (див. далі). Переважно це виплати, які не входять до фонду оплати праці

Вид виплати

Ставки ЄСВ

Нарахування «зверху»

Утримання «знизу»

Зарплата найманих працівників

Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності.
Облік показників для визначення класу професійного ризику виробництва, як і раніше, провадитиме Фонд «нещасного випадку». Мінімальна ставка внеску «зверху» — 36,76 %, а максимальна — 49,7 % (див. таблицю далі).
Підприємці, в яких працюють інваліди, на їх дохід нараховують таку саму ставку, як і на дохід інших працівників

3,6 %

«Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця і суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів фонду)

33,2 %

2 %

Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям)

34,7 %

2,6 %

1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізичним особам — 17 ПМПО в кожному місяці (див. розміри на с. 34).

Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з цієї максимальної величини, сума перевищення не оподатковується

2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності:

1) заробітна плата;

2) винагороди за ЦП-договорами;

3) лікарняні.

Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених вище виплат.

3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожний місяць.

Сума виплати

Ставка ПДФО

Загальний оподатковуваний дохід за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.)

15 %

Загальний оподатковуваний дохід за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.)

15 % від суми, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення

Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується
як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків було отримано доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. Якщо громадянин отримує доходи від декількох податкових агентів, то він повинен подати громадянську декларацію

Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» -

- ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Сума ЧД = Нарахована заробітна плата - Сума виплаченого авансу (чистими) ^{довідка 1} -

- Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» - Сума ПДФО

Сума ПДФО = (Нарахована сума винагороди - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х
х Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Вид ПСП (норма ПКУ)

Розмір ПСП у 2011 році, грн.

Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2011 році, грн.

Звичайна ПСП (п.п. 169.1.1 ПКУ)

536,50

1500,00

Звичайна ПСП на дітей
(п.п. 169.1.2 ПКУ)

536,50 х кількість дітей віком
до 18 років

Для одного з батьків — 1500,00 х
х кількість дітей віком до 18 років;
для другого з батьків — 1500,00

Підвищена ПСП на дітей
(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ)

804,75 х кількість дітей віком
до 18 років

Для одного з батьків — 1500,00 х
х кількість дітей віком до 18 років;
для другого з батьків — 1500,00

Підвищена ПСП (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 ПКУ)

804,75

1500,00

Максимальна ПСП (п.п. «а» — «г» п.п. 169.1.4 ПКУ)

1073,00

1500,00

Найменування (спосіб) виплати

ПДФО

ЄСВ

нарахування

утримання

1

2

3

4

Аванс (грошові кошти на виплату авансу отримано з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Аванс (шляхом перерахування грошових коштів на картрахунок працівника)

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Аванс з виручки

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати авансу

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти отримані з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати
заробітної плати

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Спосіб виплати

ПДФО

ЄСВ

нарахування

утримання

Грошові кошти, отримані з рахунка у банку
або перераховані на картковий рахунок фізичної особи (виплачені авансом
або після закриття акта)

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт)

Виплата з виручки (авансова або після закриття акта)

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт)

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску

1

36,76

24

37,3

47

38,24

2

36,77

25

37,33

48

38,26

3

36,78

26

37,39

49

38,28

4

36,79

27

37,45

50

38,45

5

36,8

28

37,51

51

38,47

6

36,82

29

37,58

52

38,52

7

36,83

30

37,6

53

38,54

8

36,85

31

37,61

54

38,57

9

36,86

32

37,65

55

38,66

10

36,88

33

37,66

56

38,74

11

36,9

34

37,77

57

39,01

12

36,92

35

37,78

58

39,02

13

36,93

36

37,86

59

39,1

14

36,95

37

37,87

60

39,48

15

37

38

37,96

61

39,76

16

37,04

39

37,97

62

39,9

17

37,06

40

37,99

63

40,19

18

37,13

41

38

64

40,4

19

37,16

42

38,03

65

42,61

20

37,17

43

38,05

66

42,72

21

37,18

44

38,1

67

49,7

22

37,19

45

38,11

23

37,26

46

38,19

I. Виплати, що здійснюються у грошовій формі

1. Соціальні допомоги та виплати, установлені колективним договором (працівникам, що перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім’ям з неповнолітніми дітьми тощо).

2. Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію згідно із законодавством та колективними договорами (уключаючи допомогу державним службовцям і науковим (науково-педагогічним) працівникам), військовослужбовцям при звільненні з військової служби.

3. Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам.

4. Вихідна допомога в разі припинення трудового договору.

5. Відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні.

6. Витрати на відрядження, а саме: добові (у повному обсязі), вартість проїзду, витрати на наймання житлового приміщення.

Компенсаційні виплати та добові, що виплачуються в разі переїзду на роботу в іншу місцевість згідно із законодавством.

7. Виплати у встановленому розмірі особам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи (крім надбавок і доплат до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) у розмірах, передбачених законодавством, за роботу на територіях радіоактивного забруднення, оплата додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи»).

8. Компенсація моральної шкоди працівникам, що виплачується за рішенням суду.

9. Винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім гонорару штатним працівникам редакцій газет, журналів, інших засобів масової інформації, видавництв, установ мистецтва та (або) оплата їх праці, що нараховується за ставками (розцінками) авторської (постановочної) винагороди, нарахованої на відповідному підприємстві.

Винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції та їх використання.

10. Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, які направляються для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, і працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно провадиться в дорозі або має роз’їзний (пересувний) характер, у визначених законодавством розмірах.

11. Компенсації працівникам за використання для потреб виробництва власного інструменту
та особистого транспорту.

12. Довічна плата за звання дійсного члена і члена-кореспондента академії наук.

13. Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, обзаведення домашнім господарством.

14. Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв’язку з сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.

15. Допомога, що виплачується молодим фахівцям під час відпустки після закінчення навчального закладу.

II. Виплати, що надаються в натуральній або грошовій формі

1. Вартість вугілля і вугільних брикетів, безоплатно наданих працівникам в обсягах і за переліком професій, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 14 квітня 2004 року № 462 «Деякі питання обкладення податком з доходів фізичних осіб вартості безоплатно наданих вугілля та вугільних брикетів», або виплата грошової компенсації вартості такого вугілля та вугільних брикетів.

2. Платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей.

3. Витрати на колективне харчування плавскладу річкового, морського та рибопромислового флоту, а також харчування льотного складу цивільної авіації під час виконання завдань польоту, які можуть бути прирівняні
до добових витрат, що виплачуються в разі відрядження.

4. Витрати на харчування учасників спортивних заходів, у тому числі суддів, на час перебування на спортивних змаганнях та навчально-тренувальних зборах у межах установлених норм.

5. Відшкодування працівникам витрат на придбання ними спецодягу та інших засобів індивідуального захисту в разі ненадання їх роботодавцем або вартості виданого згідно з діючими нормами спецодягу, спецвзуття та інших засобів індивідуального захисту, мийних і знешкоджуючих засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування.

6. Вартість придбаних роботодавцем проїзних квитків, які персонально не розподіляються між працівниками, а видаються їм у разі потреби для виконання виробничих завдань (у зв’язку зі специфікою роботи).

7. Витрати на перевезення працівників до місця роботи як власним, так і орендованим транспортом (крім оплати праці водіїв).

8. Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників.

9. Витрати на підготовку і перепідготовку кадрів (крім суми заробітної плати, яка зберігається за основним місцем роботи працівників, за час їх навчання з відривом від виробництва в системі підвищення кваліфікації та перепідготовки кадрів), а саме:

витрати на оплату навчання працівників у вищих навчальних закладах і установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів;

стипендії слухачам підготовчих відділень, студентам, аспірантам, направленим підприємствами на навчання з відривом від виробництва до вищих навчальних закладів;

оплата проїзду до місцезнаходження навчального закладу та назад;

витрати, пов’язані з організацією навчального процесу (придбання навчального матеріалу, оренда приміщень).

10. Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів та утримання громадських служб (крім оплати праці обслуговуючих їх працівників).

Витрати на благоустрій садівничих товариств (будівництво доріг, енерго- та водопостачання, осушення та інші витрати загального характеру), будівництво гаражів для працівників.

11. Витрати на платне навчання працівників і членів їх сімей, не пов’язане з виробничою необхідністю, згідно з угодою між підприємством і навчальним закладом.

12. Вартість житла, переданого у власність працівникам.

13. Витрати на оплату послуг з лікування працівників, які були надані установами охорони здоров’я.

14. Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, проценти, виплати за паями), а також доходи від надання в оренду землі.  

Крок

Роз’яснення

Оформлення громадянина на роботу

Трудовий договір укладається у письмовій формі (типову форму затверджено наказом № 260).
Улаштовуючись на роботу, громадянин надає:
— паспорт або інший документ, що посвідчує особу;
— трудову книжку (якщо це місце буде основним місцем роботи фізичної особи), крім випадків, коли фізична особа влаштовується на роботу вперше;
— документ про спеціальну освіту;
— документ про стан здоров’я (у випадках, передбачених законодавством).
Крім зазначених документів, фізична особа, яка влаштовується на роботу, надає:
— свідоцтво про загальнообов’язкове державне соціальне страхування (якщо воно є);
— довідку органу державної податкової служби про присвоєння ІПН (картку платника податків) (крім осіб, які з релігійних або інших переконань відмовилися отримати ідентифікаційний номер, про що мають відповідну позначку в паспорті);
— документ військового обліку (для військовозобов’язаних і призовників)

Реєстрація трудового договору

Зареєструвати трудовий договір потрібно в тижневий строк з моменту фактичного допуску працівника до роботи в центрі зайнятості (далі — ЦЗ) за місцем проживання фізичної особи — підприємця.
Для цього до ЦЗ подається 3 примірники трудового договору (для підприємця, працівника та ЦЗ)

Трудові книжки

Найманим працівникам, оформленим за основним місцем роботи, необхідно робити записи (вести) у трудовій книжці.
Нагадаємо, що головна відмінність роботи за сумісництвом у тому, що це додаткове місце роботи, де працівник працює неповний робочий день і може отримувати зарплату пропорційно відпрацьованому часу та менше мінімального розміру.
На практиці оформлення трудової книжки здійснюється одночасно з реєстрацією (зняттям з реєстрації) трудового договору з найманим працівником.
Звертаємо увагу: оформлені трудові книжки зберігаються безпосередньо у працівників, а не у підприємців (на відміну від роботодавців — юридичних осіб,
для яких передбачено спеціальні правила обліку та зберігання трудових книжок).
Якщо працівник працевлаштується вперше, то підприємець не може завести на нього нову трудову книжку (оформити титульний аркуш)
Трудовий стаж у такому разі може бути підтверджено тим же трудовим договором, примірник якого буде у працівника на руках

Строк випробування

На строк випробування працівника приймають для того, щоб перевірити, чи зможе він упоратися з покладеними на нього обов’язками. Якщо випробування він пройде успішно, то залишиться працювати у підприємця. Інакше його можна звільнити як такого, що не витримав строк випробування.
Строк випробування може тривати не більше трьох місяців для службовців і не більше одного місяця для працівників.
Можливість «легко» звільнити неспроможного працівника — ось основна причина, з якої роботодавці встановлюють строк випробування

Мінімальна заробітна плата

Якщо працівник працює на умові повного або скороченого робочого часу, то щомісячно йому потрібно виплачувати зарплату не нижче мінімального розміру (див. с. 34), встановленого державою.
Якщо ж працівник працює на умовах неповного робочого часу, то його зарплата розраховується пропорційно відпрацьованому часу

Розірвання та зняття з реєстрації трудового договору

У разі припинення дії трудового договору підприємець робить у ньому запис про підстави такого припинення з посиланням на відповідні статті КЗпП.
У пункті 8 Порядку № 260 зазначено, що у разі припинення трудового договору сторони повинні повідомити ЦЗ, в якому його було зареєстровано, хоча про те, як саме це зробити, не повідомляється.
Для того щоб зняти з реєстрації трудовий договір, сторони повинні відвідати ЦЗ, посадові особи якого ставлять позначку про зняття на всіх трьох примірниках. Якщо працівник не з’явився до ЦЗ зі своїм примірником — то на двох, але при цьому роботодавець повинен попередньо повідомити його про припинення трудових відносин та дату відвідання ЦЗ.
Після цього до трудової книжки (для основних працівників) уноситься запис про припинення трудового договору та його підставу

Детальніше про оформлення працівників, реєстрацію трудового договору, особливості трудових відносин, звільнення працівників див. «ВД», 2011, № 16, с. 21. Типову форму трудового договору підприємця з працівником наведено у «ВД» № 17, с. 42

Вид звітності (документ, яким її затверджено)

В яких випадках подається

Строки подання

Відповідальність за неподання звітності

1

2

3

4

Форма № 5-ПН «Звіт про прийнятих працівників» (наказ Мінсоцполітики від 14.07.2011 р. № 279)

При прийнятті нового працівника (як основного,
так і сумісника)

Не пізніше 10 календарних днів з дня прийняття працівника (першого робочого дня працівника)

Штраф від 136
до 255 грн., за повторне протягом року порушення —
від 170 до 340 грн.
(ст. 165³ КУпАП)

Форма № 4-ПН (план) «Звіт про заплановане вивільнення працівників» (наказ Мінпраці від 19.12.2005 р. № 420)

Якщо підприємець звільняє працівника на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП (у зв’язку зі змінами в організації виробництва та праці, припиненням, скороченням чисельності або штату працівників)

Не пізніше ніж за
2 місяці до вивільнення працівників на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП

Штраф у розмірі річної зарплати за кожного вивільненого працівника (п. 5 ст. 20 Закону України «Про зайнятість населення» від 01.03.91 р. № 803-XII).
Зауважимо: якщо підприємець не подасть лише форму № 4-ПН (факт), а форму № 4-ПН (план) подав своєчасно, то на нього не повинен накладатися зазначений вище штраф

Форма № 4-ПН (факт) «Звіт про фактичне вивільнення працівників» (наказ Мінпраці від 19.12.2005 р. № 420)

Ураховуючи, що по суті форма № 4-ПН (факт)
є продовженням форми № 4-ПН (план), фізичним особам потрібно подавати і її протягом 10 днів з моменту фактичного звільнення працівника

У 10-денний строк після вивільнення працівників на підставі п. 1 ст. 40 КЗпП

Форма № 3-ПН «Наявність вакансій» (наказ Мінпраці від 19.12.2005 р. № 420)

Подається за бажанням

За наявності вакансій

Відповідальність не передбачено

Звіт

Строк подання

Нормативний документ

До Пенсійного фонду:
а) Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
до органів Пенсійного фонду України (додаток 4);
б) Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання (додаток 7)

Щомісячно не пізніше 20-го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем

Протягом 2 робочих днів після настання страхового випадку із застрахованою особою

Пункти 3.1, 3.7 Порядку № 22-2

До Фонду «тимчасової непрацездатності»:
а) в разі отримання коштів від Фонду на виплату допомог
або за наявності заборгованості — Звіт за коштами загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням (форма Ф4-ФСС з ТВП);
б) в разі надання путівок від Фонду працівникам — Звіт про путівки на санаторно-курортне лікування та путівки до дитячих закладів оздоровлення (форма Ф14-ФСС з ТВП)

Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом (нарахування та отримання коштів на виплату допомоги, отримання та (або) видачі путівок)

Пункт 4.1 Порядку № 4

До податкової:
Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ)

Щокварталу протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу

Пункт 2.1 Порядку № 1020

До Фонду захисту інвалідів:
Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів.
Подається підприємцями, які зобов’язані працевлаштувати інваліда(ів) — мали більшу частину року 8 або більше найманих осіб, оформлених за основним місцем роботи

Раз на рік, до 1 березня року, наступного за звітним

Пункт 2 Порядку № 70

До Фонду «нещасного випадку»:

Відомість

розподілу чисельності працівників, річного фактичного обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності (додаток 5)

Раз на рік до 25 січня року, наступного за звітним

Пункт 3.10 Порядку № 30

№ з/п

Показники

Січень

Лютий

Березень

1

Кількість календарних днів

31

29

31

2

Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

2 (1,7)

—

1 (8)

3

Кількість вихідних днів

9

8

9

4

Кількість днів, робота в яких не проводиться

11

8

10

5

Кількість робочих днів

20

21

21

6

Кількість днів, що передують святковим і неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

1 (6)

 —

1 (7)

Святкові та неробочі дні:
— 1 січня — Новий рік;
— 7 січня — Різдво Христове;
— 8 березня — Міжнародний жіночий день.
У зв’язку зі святкуванням 8 березня КМУ рекомендує перенести в I кварталі 2012 року робочий день з п’ятниці 9 березня на суботу 3 березня

Витрати

У межах України

За кордон

Розмір

Сума,
грн.

Розмір

Сума,
грн.

Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)

0,2 розміру МЗП, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день

214,60

0,75 розміру МЗП, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день

804,75

Граничні норми добових витрат визначено абз. 4 п.п. 140.1.7 ПКУ.

Податок (збір, внесок)

Строк сплати

Перенесення

Посилання на нормативно-правовий акт

1

2

3

4

Авансовий платіж з податку на доходи (ПДФО) за себе

До 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада (тобто останній день сплати — 14-те число відповідного місяця)

Немає

Підпункт 177.5.1 ПКУ

Остаточний розрахунок з ПДФО за підсумками року на загальній системі оподаткування

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації з ПДФО (тобто в загальному випадку протягом 50 днів після закінчення року). Останній строк подання річної декларації — 9 лютого, однак з урахуванням того, що 18 і 19 лютого — вихідні дні, то останній день сплати за 2011 рік — 17 лютого, оскільки «святково-вихідні» перенесення передбачено лише для подання декларації

Немає

Підпункти 49.18.5,57.1 і 177.5.3 ПКУ

Авансовий внесок з ЄСВ за себе на загальній системі оподаткування

До 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада (тобто останній день сплати — 14-те число відповідного місяця)

Немає

Підпункт 4.5.2 Інструкції № 21-5

ЄСВ за себе на єдиному податку

За кожний місяць — до 20-го числа наступного місяця (тобто останній день сплати — 19-те число)

Немає

Підпункт 4.6.2 Інструкції № 21-5

Остаточний розрахунок з ЄСВ за підсумками року на загальній системі оподаткування

До 1 квітня

Немає

Підпункт 4.5.2 Інструкції № 21-5

Остаточний розрахунок з ЄСВ за підсумками року на єдиному податку

Не пізніше 20 січня

Немає

Підпункт 4.6.2 Інструкції № 21-5

ПДВ

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця або 50 днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Стаття 203 ПКУ

Акцизний збір

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця, або під час купівлі акцизних марок

Немає

Підпункт 222.1.1 ПКУ

«Хмелезбір»

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Стаття 4 Закону № 587

Плата за землю

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Пункт 287.3 ПКУ

Орендна плата за землю

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Підпункти 287.3 і 288.7 ПКУ

Збір (патент) за провадження деяких видів підприємницької діяльності (торговельна діяльність, послуги)

Не пізніше 15-го числа місяця, що передує
звітному місяцю

Немає

Частина «б» підпункту 267.5.2 ПКУ

Збір за провадження діяльності у сфері розваг (патент)

Не пізніше 15-го числа місяця, що передують
звітному кварталу

Немає

Частина «в» підпункту 267.5.2 ПКУ

Екологічний податок

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 250.2 ПКУ

Збір за спеціальне використання води

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 328.4 ПКУ

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 334.4 ПКУ

Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Пункт 322.1 ПКУ

Туристичний збір

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Підпункт 268.7.1 ПКУ

Збір за місця для паркування транспортних засобів

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Підпункт 266.5.1 ПКУ

Плата за користування надрами

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 263.12 і підпункт 264.5.2 ПКУ

№ з/п

Вид (особливості) діяльності

Межі встановлення ставок збору

частина від розміру МЗП на 1 січня поточного року, у 2012 році — 1073,00 грн.

Сума*, грн.

1

2

3

4

1

Провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (за місяць):

1.1

На території м. Києва та обласних центрів

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

1.2

На території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) і районних центрів

0,04 — 0,2

43,00 — 215, 00

1.3

На території інших населених пунктів

0,02 — 0,1

21,00 — 107,00

1.4

Торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим та стисненим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

Крім того, якщо пункт продажу товарів (надання послуг) розташований у курортній місцевості або на території, що прилягає до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про збільшення ставки збору, але не більше 0,4 розміру МЗП

2

Провадження торговельної діяльності валютними цінностями (за місяць)

1,2

1288,00

3

Провадження діяльності у сфері розваг (за квартал):

3.1

Для використання грального автомата (грального автомата «кран-машина»; грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних ігор)

1

1073,00

3.2

Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбану, боулінгу, які водяться в дію за допомогою жетона, монети або без них

2 (за кожний гральний жолоб або доріжку)

2146,00

3.3

Для використання столів для більярда, які вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них (крім столів для більярда, які використовуються для спортивних любительських змагань)

1 (за кожний стіл)

1073,00

3.4

Для проведення інших платних розважальних ігор

1 (за кожне окреме гральне місце)

1073,00

4

Провадження торговельної діяльності з придбанням пільгового торгового патенту (за рік)

0,05

54,00

5

Провадження торговельної діяльності з придбанням короткострокового торгового патенту (за 1 день)

0,02

21,00

* Згідно з підпунктом 267.3.9 ПКУ при визначенні розміру ставки збору округляються (менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до однієї гривни).

Дата

Розмір ставки

Джерело інформації

З 01.06.2007 р.

8.0000 %

Лист НБУ від 17.05.2007 р. № 14-011/1150-5118

З 01.01.2008 р.

10.0000 %

Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492

З 30.04.2008 р.

12.0000 %

Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107

З 16.02.2009 р.

12.0000 %

Лист НБУ від 16.02.2009 р. № 14-011/778-2395

З 15.06.2009 р.

11.0000 %

Постанова НБУ від 12.06.2009 р. № 343

З 12.08.2009 р.

10.2500 %

Постанова НБУ від 10.08.2009 р. № 468

З 08.06.2010 р.

9.5000 %

Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259

З 08.07.2010 р.

8.5000 %

Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320

З 10.08.2010 р.

7.7500 %

Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377