На заметку. Справочная информация на III квартал 2012 года

Срок действия в III квартале

Месячный размер МЗП и ПМТЛ, грн.

Почасовой размер МЗП, грн.

01.07.2012 г. — 30.09.2012 г.

1102,00

6,61

Срок действия в III квартале

Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.

01.07.2012 г. — 30.09.2012 г.

18734,00

1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 17 ПМТЛ в каждом месяце.

Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления и удержания производятся исходя из 17 ПМТЛ, сумма превышения не облагается.

2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:

1) заработная плата;

2) вознаграждения по ГП-договорам;

3) больничные.

В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат.

3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц

Вид выплаты

Ставки ЕСВ

Начисления «сверху»

Удержания «снизу»

Зарплата наемных работников

Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности. Учет показателей для определения класса профессионального риска производства,
как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 %. Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников

3,6 %

«Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств Фонда)

33,2 %

2 %

Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям)

34,7 %

2,6 %

Система налогообложения

Ставка

База

Сроки уплаты
в III квартале

Общая система

Обязательное страхование — 34,7 %, обеспечивает пенсионное страхование + страхование на случай безработицы. Добровольное страхование:
а) 36,6 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи
с временной потерей трудоспособности;
б) 36,21 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая;
в) 38,11 % — «обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ,
с учетом минимального (МЗП х 34,7 %, если доход больше 0) и максимального (17 ПМТЛ) размера ЕСВ

Авансовый платеж (25 % годовой суммы) за III квартал — до 15 августа

Единый налог

Определяется самостоятельно,
но с учетом минимального
(МЗП х 34,7 %) и максимального
(17 ПМТЛ) размера ЕСВ

Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается

Минимальный размер ЕСВ в III квартале 2012 года (МЗП х 34,7 %) — 382,39 грн.

Сумма месячного ЧД

Ставка НДФЛ

Сумма ЧД за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 % ЧД или дохода физлица

Сумма ЧД за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 % от суммы ЧД или дохода физлица, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Согласно п. 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

Вид платежа

Сроки уплаты

Авансовый взнос по НДФЛ — 25 % рассчитанной годовой суммы

За III квартал — до 15 августа

Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 %) -  НСЛ (при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Сумма НДФЛ = (Начисленное вознаграждение - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (2,6 %)) х  Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ в 2012 году, грн.

Предельный размер зарплаты,
дающий право на применение НСЛ в 2012 году, грн.

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

536,50

1500,00

Обычная НСЛ на детей (п.п. 169.1.2 НКУ)

536,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ на детей (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75

1500,00

Максимальная НСЛ (п.п. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1073,00

1500,00

Дата

Размер ставки

Источник информации

С 01.01.2008 г.

10,0000 %

Постановление НБУ от 29.12.2007 г. № 492

С 30.04.2008 г.

12,0000 %

Постановление НБУ от 21.04.2008 г. № 107

С 16.02.2009 г.

12,0000 %

Письмо НБУ от 16.02.2009 г. № 14-011/778-2395

С 15.06.2009 г.

11,0000 %

Постановление НБУ от 12.06.2009 г. № 343

С 12.08.2009 г.

10,2500 %

Постановление НБУ от 10.08.2009 г. № 468

С 08.06.2010 г.

9,5000 %

Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259

С 08.07.2010 г.

8,5000 %

Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320

С 10.08.2010 г.

7,7500 %

Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377

С 23.03.2012 г.

7,5000 %

Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102

№ п/п

Показатели

Июль

Август

Сентябрь

1

Количество календарных дней

31

31

30

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

—

1*
(24)

—

3

Количество выходных дней

9

8

10

4

Количество дней, работа в которых не проводится

9

9

10

5

Количество рабочих дней

22

22

20

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час
(число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

—

1
(23)

—

*Праздничный и нерабочий день: 24 августа — День независимости Украины .

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на I квартал 2012 года мы приводили в «СД», 2012, № 1, с. 45, на II квартал 2012 года — в «СД», 2012, № 7, с. 2

Доходы или условия

Группы единоналожников

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Осуществление одного вида деятельности

10,73 — 107,30 грн.

21,46 — 214,60 грн.

— 3 % при условии уплаты НДС;
— 5 % от суммы дохода без отдельной уплаты НДС

Осуществление нескольких видов деятельности

Ставка единого налога устанавливается на уровне наибольшей из ставок, предусмотренных для таких видов деятельности

Ставка не изменяется
(3 % или 5 % от дохода)

Осуществление деятельности на территории двух или более сельских или горсоветов (или на всей территории Украины)

Устанавливается максимальная ставка единого налога — 107,30 грн.

Устанавливается максимальная ставка единого налога — 214,60 грн.

Ставка не изменяется
(3 % или 5 % от дохода)

Единый налог

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Единый налог по обычной ставке (10,73 — 07,30 грн., 21,46 — 214,60 грн., 3 % или 5 %)

Ежемесячно не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (например, оплата за июль — не позже 20 июль, за август — не позже 20 августа и т. д.)

Ежеквартально — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации о едином налоге, т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала (например, за II квартал 2012 года — не позже 17.08.2012 г., за III квартал 2012 года — не позже 19.11.2012 г.)*

Единый налог по ставке 15 %

По окончании квартала, в котором произошло превышение дохода или получение «запрещенного» дохода, — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал (т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)

* Перенос предельного срока уплаты единого налога при совпадении его с праздником или выходным в НКУ не предусмотрен. Поэтому если такое совпадение все же произойдет, уплатить единый налог нужно заранее — до наступления праздника (выходного) .

Графа 2 налоговой декларации

Ставка сбора за 100 куб. м, грн. (пп. 325.12; 326.3 НКУ)

Смешанный источник

51,63