На замітку
Довідкова інформація на III квартал 2012 року
Для зручності наших читачів ми наводимо у формі таблиці інформацію, яка знадобиться підприємцям у III кварталі 2012 року під час нарахування ПДФО та ЄСВ, здійснення виплат фізособам та в інших випадках.
Умовні позначення та додаткова інформація
ЧД — чистий дохід.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (єдиний соціальний внесок).
МЗП — мінімальна заробітна плата.
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб.
ПСП — податкова соціальна пільга.
Розмір МЗП та ПМПО у III кварталі 2012 року
| Строк дії у III кварталі | Місячний розмір | Погодинний розмір МЗП, грн. |
| 01.07.2012 р. — 30.09.2012 р. | 1102,00 | 6,61 |
Максимальний розмір заробітної плати, винагород або чистого доходу підприємця,
з яких сплачують ЄСВ (17 ПМПО) у III кварталі 2012 року
| Строк дії у III кварталі | Розмір максимальної величини |
| 01.07.2012 р. — 30.09.2012 р. | 18734,00 |
Застосування максимальної величини (17 ПМПО) для справляння ЄСВ
при виплатах працівникам
| 1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізособам — 17 ПМПО у кожному місяці. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то й нарахування та утримання провадяться виходячи з 17 ПМПО, сума перевищення не обкладається. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні. У той же час ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду згаданих вище виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізособам
| Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
| Нарахування «зверху» | Утримання «знизу» | |
| Зарплата найманих працівників | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. Облік показників для визначення класу професійного ризику виробництва, як і раніше, вестиме Фонд «нещасного випадку». Мінімальна ставка внеску «зверху» — 36,76 %, а максимальна — 49,7 %. Підприємці, у яких працюють інваліди, на їхній дохід нараховують таку саму ставку, як і на дохід інших працівників | 3,6 % |
| «Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги з тимчасової непрацездатності (з коштів Фонду) | 33,2 % | 2 % |
| Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізособам (непідприємцям) | 34,7 % | 2,6 % |
Сплата у III кварталі ЄСВ підприємцями за себе
| Система оподаткування | Ставка | База | Строки сплати |
| Загальна система | Обов'язкове страхування — 34,7 %, забезпечує пенсійне страхування + + на випадок безробіття. | Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням мінімального (МЗП х х 34,7 %, якщо дохід більше 0) | Авансовий платіж (25 % річної суми) за III квартал — до 15 серпня |
| Єдиний податок | Визначається самостійно, але з урахуванням мінімального (МЗП х х 34,7 %) та максимального розміру ЄСВ (17 ПМПО) | Щомісяця до 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується | |
| Мінімальний розмір ЄСВ у III кварталі 2012 року (МЗП х 34,7 %) — 382,39 грн. | |||
Ставки ПДФО для підприємців на загальній системі оподаткування
та доходів, що виплачуються звичайним фізособам
| Сума місячного ЧД | Ставка ПДФО |
| Сума ЧД за місяць менша або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.) | 15 % ЧД або доходу фізособи |
| Сума ЧД за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.) | 15 % від суми ЧД або доходу фізособи, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення |
| Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платник податків отримав доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування | |
Строки сплати ПДФО у III кварталі підприємцями
на загальній системі оподаткування
| Вид платежу | Строки сплати |
| Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | За III квартал — до 15 серпня |
Розрахунок суми ПДФО для працівників
| Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %, 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО для підрядників та виконавців за ЦП-договорами
| Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %) х Ставка ПДФО (15 %, 17 %) |
Розмір ПСП у 2012 році
| Вид ПСП (норма ПКУ) | Розмір ПСП у 2012 році, грн. | Граничний розмір зарплати, що дає право на застосування ПСП |
| Звичайна ПСП (п.п. 169.1.1 ПКУ) | 536,50 | 1500,00 |
| Звичайна ПСП на дітей (п.п. 169.1.2 ПКУ) | 536,50 х кількість дітей | Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років; |
| Підвищена ПСП на дітей (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 804,75 х кількість дітей | Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років; |
| Підвищена ПСП (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 ПКУ) | 804,75 | 1500,00 |
| Максимальна ПСП (пп. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 ПКУ) | 1073,00 | 1500,00 |
Розмір облікової ставки НБУ
| Дата | Розмір ставки | Джерело інформації |
| З 01.01.2008 р. | 10,0000 % | Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492 |
| З 30.04.2008 р. | 12,0000 % | Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107 |
| З 16.02.2009 р. | 12,0000 % | Лист НБУ від 16.02.2009 р. № 14-011/778-2395 |
| З 15.06.2009 р. | 11,0000 % | Постанова НБУ від 12.06.2009 р. № 343 |
| З 12.08.2009 р. | 10,2500 % | Постанова НБУ від 10.08.2009 р. № 468 |
| З 08.06.2010 р. | 9,5000 % | Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
| З 08.07.2010 р. | 8,5000 % | Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
| З 10.08.2010 р. | 7,7500 % | Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
| З 23.03.2012 р. | 7,5000 % | Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
Розрахунок норм тривалості робочого часу на III квартал 2012 року
| № з/п | Показники | Липень | Серпень | Вересень |
| 1 | Кількість календарних днів | 31 | 31 | 30 |
| 2 | Кількість святкових днів та днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято) | — | 1* (24) | — |
| 3 | Кількість вихідних днів | 9 | 8 | 10 |
| 4 | Кількість днів, робота в які не проводиться | 9 | 9 | 10 |
| 5 | Кількість робочих днів | 22 | 22 | 20 |
| 6 | Кількість днів, що передують святковим та неробочим, у яких тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня) | — | 1 (23) | — |
| *Святковий і неробочий день: 24 серпня — День незалежності України. | ||||
| Розрахунок норми тривалості на I квартал 2012 року ми наводили у «ВД», 2012, № 1, с. 45; на II квартал 2012 року — у «ВД», 2012, № 7, с. 2 | ||||
Ставки єдиного податку
| Доходи або умови | Групи єдиноподатників | ||
| Група 1 | Група 2 | Група 3 | |
| Здійснення одного виду діяльності | 10,73 — 107,30 грн. | 21,46 — 214,60 грн. | — 3 % за умови сплати ПДВ; |
| Здійснення декількох видів діяльності | Ставка єдиного податку встановлюється на рівні найбільшої зі ставок, передбачених для таких видів діяльності | Ставка не змінюється (3 % або 5 % від доходу) | |
| Здійснення діяльності на території двох чи більше сільських або міських рад (або на всій території України) | Установлюється максимальна ставка єдиного податку — 107,30 грн. | Установлюється максимальна ставка єдиного податку — 214,60 грн. | Ставка не змінюється (3 % або 5 % від доходу) |
Періодичність та строки сплати єдиного податку
| Єдиний податок | Група 1 | Група 2 | Група 3 |
| Єдиний податок за звичайною ставкою (10,73 — 107,30 грн., 21,46 — 214,60 грн., 3 % або 5 %) | Щомісяця не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (наприклад, оплата за липень — не пізніше 20 липня, за серпень — не пізніше 20 серпня і т. д.) | Щокварталу — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації про єдиний податок, тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу (наприклад, | |
| Єдиний податок за ставкою 15 % | Після закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення доходу чи отримання «забороненого» доходу, — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (тобто протягом | ||
| * Перенесення граничного строку сплати єдиного податку у випадку, коли він збігається зі святом або вихідним, у Податковому кодексі не передбачене. Тому якщо такий збіг усе ж таки станеться, сплатити єдиний податок потрібно заздалегідь — до настання свята (вихідного) . | |||
Ставка збору за спеціальне використання водних ресурсів для міста Харкова
| Графа 2 податкової декларації | Ставка збору за 100 куб. м, грн. (пункти 325.12; 326.3 ПКУ) |
| Змішане джерело | 51,63 |
