Если у предпринимателя изменилось место жительства: последствия и действия
Как известно, не бывает изменений только от перемены мест слагаемых в арифметических действиях, а вот фактическая перемена места жительства предпринимателя влечет за собой немало документально-учетных действий.
Как быть и что делать предпринимателю, переехавшему по новому адресу, какие органы нужно посетить и что предоставить — мы попробуем разобраться в данной статье.
Ольга Диденко, консультант газеты «Собственное Дело»
Документы статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
Бюджетный кодекс — Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.
КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Закон № 755 — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV.
Закон № 481 — Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP.
Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 07.11.2011 г. № 1394.
Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.
Закон № 1382 — Закона Украины «О свободе передвижения и свободном выборе местожительства в Украине» от 11.12.2003 г. № 1382-IV.
Закон № 2806 — Закон Украины «О разрешительной системе в сфере хозяйственной деятельности» от 06.09.2005 г. № 2806-IV.
Закон о лицензировании — Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000 г. № 1775-III.
Положение № 954 — Положение о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, утвержденное приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 954.
Порядок № 1025 — Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025.
Порядок № 109 — Порядок заполнения торгового патента, утвержденный приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 109.
Порядок № 22-2 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.
Порядок № 21-6 — Порядок постановки на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-6.
Приказ № 1637 — Приказ Минфина «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» от 15.12.2011 г. № 1637.
Порядок № 1675 — Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога, утвержденный приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.
Порядок подачи заявления — Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, утвержденный приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.
Порядок регистрации РРО — Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.
Порядок № 260 — Порядок регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд, утвержденный приказом Минтруда от 08.06.2001 г. № 260.
Что считается местом жительства, как оно определяется
В соответствии со статьей 29 ГКУ и статьей 1 Закона № 755 местом жительства физического лица считаются дом, квартира или другое помещение (общежитие, гостиница и т. п.), в которых лицо проживает постоянно, преимущественно или временно, имеющие конкретный адрес, по которому можно связаться с физлицом.
Согласно абзацу седьмому статьи 3 и статье 6 Закона № 1382 сведения о месте жительства с указанием адреса физлица вносятся в его паспорт, а также передаются специальному органу исполнительной власти, т. е. происходит регистрация места жительства.
Отметим, что госорганы, в том числе органы государственной налоговой службы (далее — ГНС), местом жительства физлица считают именно место его регистрации (прописки) согласно отметке в паспорте. Поэтому если предприниматель фактически переехал, но не зарегистрировался по новому месту, то для взаимоотношений с госорганами это не считается сменой места жительства.
Документы, на основании которых осуществляется предпринимательская деятельность, оформляются в госорганах, расположенных по месту жительства предпринимателя, которое, как правило, в них указывается. Поэтому если предприниматель переезжает, то такие документы нужно переоформить с учетом нового места жительства.
Основные этапы действий предпринимателя выглядят следующим образом.
1. Предоставление информации в орган ГНС для внесения изменений в Госреестр физических лиц — налогоплательщиков, который ведется по всем физическим лицам согласно пункту 63.5 НКУ и Положению № 954.
2. Замена выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый госреестр), так как она содержит адрес предпринимателя.
3. Постановка на учет в налоговом органе по новому месту жительства (орган ГНС в другой административно-территориальной единице (в районе того же города, другого города и т. п.)). Регистрация в новом органе ГНС РРО, замена или корректировка документов, которые выдаются налоговиками: свидетельств плательщика НДС или единоналожника, торговых патентов и т. д.
4. Постановка на учет в Пенсионном фонде по новому месту жительства (отделении фонда в другом районе того же города, другого города и т. п.).
5. Замена документов, выданных другими госорганами: лицензии и т. д.
Отметим, если предприниматель является работодателем, то при изменении места проживания перерегистрировать трудовые договоры с работниками ему не нужно. Это не предусмотрено Порядком № 260 и подтверждается мнением Минтруда, изложенным в письме от 17.10.2008 г. № 328/06/186-08.
Регистрация на новом месте — любое физлицо уведомляет налоговый орган
Прежде чем подробнее разобраться с шагами, которые нужно сделать предпринимателю, изменившему адрес, напомним, что любое физлицо должно уведомить орган ГНС о такой перемене.
Так, согласно пункту 70.7 НКУ физические лица — налогоплательщики обязаны представлять органам ГНС сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку (форма № 1ДР) или уведомление (форма № 1П, для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
Данные о месте жительства физического лица входят в перечень сведений, которые вносятся в упомянутые формы согласно пункту 70.2 НКУ и Положению № 954, которым установлены правила регистрации в Госреестре физических лиц — налогоплательщиков, формировании регистрационных номеров учетных карточек и выдачи документов о таких номерах (аналогов справок о ИНН).
Для внесения информации об изменении места жительства физлицо подает соответствующее заявление по форме № 5ДР или № 5ДРП в орган ГНС по новому месту жительства: при переезде в другую административно-территориальную единицу — в орган ГНС, который ее обслуживает, если же новый адрес остался в том же районе города и т. д. — в старый орган ГНС.
Отметим, что согласно пункту 119.1 НКУ за непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Госреестра физических лиц — налогоплательщиков предусмотрен штраф в размере 85 грн.
За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, — в размере 170 грн.
Изменение адреса и передача информации госрегистратору
Изменение сведений о предпринимателях, которые содержатся в Едином госреестре и регистрационных документах, также подлежит государственной регистрации. В частности, согласно части 3 статьи 4 Закона № 755 физлица-предприниматели обязаны регистрировать сведения о своем новом месте жительства.
Документом, подтверждающим сведения, которые вносятся в Единый госреестр, является паспорт. Поэтому место жительства физического лица — предпринимателя определяется по регистрации в паспорте, а не по месту фактического проживания (письмо Госкомпредпринимательства от 25.04.2008 г. № 3697).
Для регистрации изменения места жительства предприниматель подает государственному регистратору лично, предъявив паспорт, или направляет заказным письмом с описью вложения следующие документы (часть 2 статьи 45 Закона № 755):
— заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице — предпринимателе;
— документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора за государственную регистрацию изменений в сведения о предпринимателе — 10,20 грн. (часть 2 статьи 10 Закона № 755).
Согласно части 2 статьи 8 Закона № 755, если документы направляются государственному регистратору заказным письмом, подлинность подписи заявителя на регистрационной карточке (заявлении, уведомлении) должна быть нотариально удостоверена.
Представляемые документы принимаются по описи, копия которой в день поступления документов выдается (направляется почтовым отправлением) заявителю с отметкой о дате поступления документов.
Физлицо, которое по религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеет отметку в паспорте, только лично подает документы.
Госрегистрация изменений в сведения о предпринимателе осуществляется по процедурам, предусмотренным статьей 43 Закона № 755, т. е. аналогично проведению его первоначальной госрегистрации в качестве субъекта предпринимательства.
Согласно статье 43 Закона № 755 не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации изменений заявителю выдается (направляется почтовым отправлением) выписка из Единого госреестра.
Срок госрегистрации изменений не должен превышать двух рабочих дней с даты поступления необходимых документов.
В соответствии с частью 5 статьи 43 Закона № 755 госрегистратор не позднее следующего рабочего дня с даты госрегистрации изменений обязан передать органам статистики, налоговой службы и Пенсионного фонда уведомление об изменениях сведений в регистрационной карточке.
Действующим законодательством не установлены сроки представления предпринимателями документов на регистрацию изменений сведений в регистрационной карточке, как и штрафные санкции за ее непроведение.
Тем не менее, игнорировать ее предприниматель не имеет права, так как изменение места жительства влечет за собой переход предпринимателя на учет в другие органы налоговой службы, Пенсионного фонда и т. д., а обращение к госрегистратору является начальным этапом таких переходов.
Особенности постановки на учет в налоговом органе при новом месте жительства
Правила постановки на учет в налоговом органе при смене места жительства зависят от того, переселяется ли предприниматель в другую административно-территориальную единицу.
1. Изменение места жительства в пределах одной административно-территориальной единицы (район в городе в городах с районным делением, город, район области и т. п.). В этом случае предпринимателю нужно получить новую справку по форме № 4-ОПП. Для этого он подает в ГНИ обращение с указанием причин ее замены и прилагает к нему старую справку (пункт 9.4 Порядка № 1588) справка 1.
Орган ГНС в течение 2 рабочих дней после такого обращения проверяет информацию о внесении соответствующих изменений в Единый госреестр и выдает (направляет) плательщику налогов новую справку. Больше никаких шагов в этой ситуации предпринимателю делать не нужно.
2. Изменение административно-территориальной единицы (район в городе в городах с районным делением, город, район области и т. п.). В этом случае предприниматель обязан в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения места проживания в Едином госреестре подать в орган государственной налоговой службы по новому месту жительства заявление по форме № 5-ОПП (пункт 66.3 НКУ, подпункт 10.1.2 Порядка № 1588). Об этом новый орган ГНС должен проинформировать старый.
В то же время при смене места жительства налогоплательщик останется на учете в органе ГНС по предыдущему месту жительства до окончания текущего бюджетного года (подпункт 10.1.4 Порядка № 1588). Это правило согласуется с нормой статьи 45 Бюджетного кодекса, по которой до конца бюджетного года уплачивать налоги нужно по месту предыдущего взятия на учет.
Таким образом, помимо обращения в новый налоговый орган, предприниматель после регистрации изменения места жительства в Едином госреестре должен обратиться в орган ГНС и по старому месту жительства, в котором он будет состоять на учете до конца года, чтобы получить «временную» справку по форме № 4-ОПП вместо старой. В ней указываются сведения о налогоплательщике (новый адрес) и срок ее действия, согласно пункту 10.1.8 Порядка № 1588 он соответствует 20-му дню, следующему за днем окончания срока пребывания налогоплательщика на учете (20 января следующего года).
По окончании бюджетного года органами ГНС по предыдущему и новому месту жительства налогоплательщика проводятся процедуры снятия с учета / постановки на учет такого налогоплательщика (пункт 66.3 НКУ).
В рамках этой процедуры в течение 5 рабочих дней после истечения срока, на который было продлено пребывание на учете налогоплательщика (до окончания бюджетного года) орган ГНС по предыдущему месту жительства налогоплательщика формирует и направляет в орган ГНС по новому месту жительства документы для его новой постановки на учет.
В течение 5 рабочих дней после поступления в новый орган ГНС учетного дела и необходимых документов осуществляется постановка на учет, после чего предпринимателю выдается бессрочная справка по форме № 4-ОПП. Взамен этой справки предприниматель возвращает в новый орган ГНС «временную» справку по форме № 4-ОПП, выданную по предыдущему месту учета.
Для снятия с регистрации в старом и постановки на учет в новом органе ГНС налогоплательщик может не предпринимать никаких действий, так как налоговые органы процедуру перевода осуществляют сами. Кроме того, передать сведения об изменении места жительства предпринимателя обязан госрегистратор.
Обратите внимание: до взятия на учет плательщика налогов в органе ГНС по новому месту жительства он уплачивает налоги, сборы, подает налоговые декларации (отчеты, расчеты) и исполняет другие обязанности плательщика налогов по предыдущему месту жительства.
Если у предпринимателя по старому месту учета (жительства) остаются объекты, в связи с которыми нужно уплачивать налоги, или обязанности налогового агента, то такой налогоплательщик одновременно со снятием с учета по основному месту учета берется на учет по неосновному месту учета в старом органе ГНС (пункт 7.5 Порядка № 1588).
Напомним, что по имеющимся объектам налогообложения предприниматель должен подавать в орган ГНС по основному или неосновному месту учета уведомление по форме № 20-ОПП.
Если по старому месту жительства (учета) у предпринимателя остались объекты, по которым уже подавалась форма № 20-ОПП, и соответственно он остался в старом органе ГНС по основному или неосновному месту учета, то снова подавать форму № 20-ОПП не нужно. Например, предприниматель продолжает арендовать помещение в том же районе города, где жил ранее.
Если объект налогообложения «переместился» вместе с предпринимателем в другую административно-территориальную единицу, то на основании пункта 8.5 Порядка № 1588 в орган ГНС по местонахождения объекта нужно предоставить форму № 20-ОПП и указать соответствующую информацию при ее заполнении (см. «СД», 2012, № 4, с. 34). Очевидно, что до того как предпринимателя возьмут на учет в новом органе ГНС, он должен стать в нем по неосновному месту учету, так как будет иметь в данной административно-территориальной единице объект налогообложения.
При появлении нового объекта налогообложения, по новому месту жительства (учета), предприниматель также должен будет предоставить данное уведомление в новый орган ГНС.
Перерегистрация плательщиков НДС
Предприниматели, которые являются плательщиками НДС, при изменении места жительства должны пройти перерегистрацию и получить новое Свидетельство плательщика НДС (далее — Свидетельство) (пункт 4.1 Положения № 1394). На сегодняшний день плательщиками НДС могут быть предприниматели на общей системе, которые попадают под критерии обязательной или добровольной регистрации согласно пунктам 181.1 и 182.1 НКУ, или являются единоналожниками третьей группы, уплачивающими налог по ставке 3 %.
В зависимости от того, «переходит» ли предприниматель в новый орган ГНС или нет, т. е. переселяется ли в другую административно-территориальную единицу, будут отличаться правила замены Свидетельства.
Итак, в каждом из указанных случаев для того, чтобы поменять Свидетельство, предприниматель должен в 20-дневный срок после возникновения изменений (регистрации изменений в Едином госреестре) подать в орган ГНС, в котором находится на учете (старую налоговую) дополнительное регистрационное заявление с отметкой «Перереєстрація» (форма № 1-ПДВ). К данному заявлению он прилагает старое Свидетельство и все его заверенные копии.
Налоговый орган в том же порядке, что и при регистрации согласно разделу III Положения № 1394 справка 2 (в 10-дневный срок), выдает плательщику НДС новое Свидетельство (под новым номером) вместо старого. При этом дата регистрации плательщиком НДС не изменяется.
1. Если предприниматель меняет место жительство в пределах одной административно-территориальной единицы, то датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования старого является последний день срока в 10 рабочих дней со дня получения дополнительного регистрационного заявления с отметкой «Перереєстрація».
По желанию предпринимателя и согласно его заявлению датой начала действия нового Свидетельства и датой аннулирования старого может быть установлен день до окончания данного срока.
Отметим, что до начала действия нового Свидетельства (в период перерегистрации) плательщик НДС использует реквизиты старого Свидетельства. При необходимости налоговый орган возвращает плательщику НДС на это время старое Свидетельство и необходимое количество его заверенных копий со специальными записями о сроке действия:
«Свідоцтво дійсне до <дата, соответствующая последнему дню срока в 10 рабочих дней со дня получения дополнительного регистрационного заявления> запис зроблено <дата>».
2. Перерегистрация плательщика НДС в связи с изменением места жительства, которое предусматривает снятие с учета плательщика в одном налоговом органе и взятие на учет в другом, осуществляется следующим образом.
После подачи заявления по форме № 1-ПДВ с отметкой «Перереєстрація» в налоговом органе по предыдущему месту жительства производится перерегистрация плательщика НДС, в результате которой налогоплательщику выдадут новое «временное» Свидетельство. Основные правила такой выдачи такие же, как описаны для получения нового Свидетельства, если предприниматель остается на учете в том же органе ГНС.
При этом предельный срок действия нового «временного» Свидетельства будет соответствовать сроку пребывания на учете в старом органе ГНС (до конца года) плюс 30 дней, следующих за ним, т. е. 30 января следующего года. Срок действия Свидетельства указывается в самом Свидетельстве и на его корешке.
Далее, после того как предприниматель станет на учет в налоговом органе по новому месту жительства (с нового года), ему нужно в 20-дневный срок подать в новый орган ГНС дополнительное регистрационное заявление с отметкой «Зміна місцезнаходження». К нему прилагается «временное» Свидетельство и все его заверенные копии, после чего он получит бессрочное Свидетельство согласно правилам раздела III Положения № 1394.
Внесение изменений в регистры учета и документы, выданные налоговым органом
Книга учета доходов и расходов общесистемщика. В соответствии с пунктом 2 Порядка № 1025 Книга учета доходов и расходов предпринимателя и его работников, осуществляющих наличные расчеты, должна быть зарегистрирована предпринимателем в органе ГНС по основному месту учета.
Указаний о том, как действовать предпринимателю в случае изменения места жительства, в Порядке № 1025 нет, поэтому, на наш взгляд, перерегистрировать Книгу учета на себя и работников в новом органе ГНС не нужно.
Книги учета единоналожников. Согласно нормам Приказа № 1637 Книги учета единоналожников, так же, как и общесистемщиков, регистрируются в органе ГНС по основному месту учета. В то же время, как поступать предпринимателю в связи с изменением места жительства, в Приказе № 1637 не сказано. Следовательно, можно сделать вывод, что предпринимателю не нужно перерегистрировать Книгу.
Свидетельство единоналожника. Согласно пункту 6 Порядка № 1675 в Свидетельство единоналожника вносятся изменения, касающиеся налогового адреса субъекта хозяйствования, т. е. смены места жительства. Такие изменения в ранее выданное Свидетельство вносятся органом ГНС (по месту учета) в день подачи плательщиком единого налога заявления.
Согласно пункту 8 Порядка подачи заявления при изменении налогового адреса субъекта хозяйствования заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения, третьей группы вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
По желанию плательщика единого налога ранее выданное Свидетельство может быть заменено и получено новое. До получения нового Свидетельства единоналожник осуществляет хозяйственную деятельность на основании ранее выданного Свидетельства, которое возвращается органу ГНС в день получения нового Свидетельства.
Торговый патент. Сведения о месте жительства предпринимателя вносятся в торговый патент. Однако, согласно пункту 9 Порядка № 109 менять бланк патента не нужно, достаточно внесения соответствующей записи в сам патент. Для этого предприниматель должен обратиться с соответствующим заявлением в орган ГНС, выдавший патент. На основании такого заявления ответственным лицом налогового органа осуществляется запись в торговом патенте об изменении места регистрации и заверяется печатью налоговой инспекции.
Утвержденной формы заявления о внесении соответствующих изменений нет, поэтому, если в налоговой инспекции предпринимателю не предложат образец собственной разработки, заявление может быть составлено в произвольной форме. В качестве ориентира можно использовать форму заявления на приобретение торгового патента.
Переход на единый налог
В соответствии с пунктом 5 Порядка подачи заявления предприниматель на общей системе может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган ГНС не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
Так, если он решит стать плательщиком единого налога с года, следующего за тем, в котором было изменено место жительства (изменена административно-территориальная единица), то возникает вопрос, в старый или новый орган ГНС ему подавать заявление (в 2012 году до 14 декабря).
По нашему мнению, он должен подать его в старый орган ГНС, где он будет на учете до конца года. Согласно пункту 2 Порядка № 1675 Свидетельство должны выдать в течение 10 календарных дней после подачи заявления, т. е. предприниматель должен получить его в текущем году в этом же органе. Если же этот срок будет «затянут» по вине налоговиков, то согласно Порядку № 1588 при перерегистрации все документы предпринимателя должны быть переданы из старого органа ГНС в новый, а следовательно, он получит Свидетельство в новом органе ГНС.
РРО и КУРО
В случае применения наличных расчетов предприниматели на общей системе используют РРО, который регистрируется в налоговом органе по месту жительства предпринимателя (пункт 2.1 Порядка регистрации РРО). Кроме того, если место использования РРО (торговая точка) находится в иной административно-территориальной единице, нежели место жительства предпринимателя, то дополнительно нужно будет поставить РРО на учет еще и в ГНИ, на территории которой он фактически используется.
Таким образом, при изменении места жительства нужно перерегистрировать РРО и Книгу учета расчетных операций (далее — КУРО) на него с учетом таких особенностей.
1. Предприниматель, который при переезде остался в той же административно-территориальной единице (т. е. в ведомстве прежней налоговой), перерегистрировать РРО (КУРО) не обязан.
2. Предприниматель, который перешел на учет в другой орган ГНС (напомним, что переход осуществляется с нового года), должен провести перерегистрацию РРО (КУРО) в новой налоговой. Для этого специальные правила не установлены, поэтому сначала РРО нужно снять с регистрации в прежней налоговой, а затем зарегистрировать в новой.
3. Если в связи с изменением места жительства предпринимателя место использования РРО не меняется (остается по старому адресу предпринимателя), то он должен быть поставлен на учет по этому адресу.
Снятие с регистрации проходит так: сначала РРО снимается с учета в той ГНИ, на территории которой он использовался, затем распломбируется в центре сервисного обслуживания (ЦСО), о чем делается запись в соответствующей справке (справка выдается предпринимателю). Затем в органе ГНС по старому адресу подается заявление о снятии РРО с регистрации (форма произвольная), справка из ЦСО о распломбировании РРО, а также старое регистрационное удостоверение, которое нужно сдать. Работник налоговой снимает РРО с регистрации и выдает предпринимателю об этом справку.
Далее РРО регистрируется по новому месту жительства предпринимателя. Сначала нужно подать в эту налоговую необходимый пакет документов:
— письменное заявление произвольной формы с указанием сферы применения и реквизитов РРО (модификация, заводской номер, версия программного обеспечения, производитель или поставщик, дата изготовления);
— копию документа, подтверждающего факт государственной регистрации предпринимателя;
— документ, который подтверждает факт покупки или безоплатного получения РРО в собственность, другой документ, который подтверждает право собственности или пользования РРО;
— паспорт (формуляр) на РРО;
— разрешение местного органа исполнительной власти на размещение хозяйственной единицы (договора аренды, другого документа на право собственности или пользования хозяйственной единицей); для регистрации резервного РРО следует предоставить такие документы на каждую хозяйственную единицу, где будет использоваться РРО;
— для предпринимателя, предоставляющего услуги по перевозке пассажиров и багажа, — лицензии на право осуществления отмеченного вида деятельности;
— в случае регистрации РРО, который был ранее зарегистрирован другим субъектом, — справки об отмене регистрации.
Оригиналы документов возвращаются предпринимателю, копии остаются в органе ГНС.
Решение о возможности регистрации РРО принимается не позднее 2 дней со дня подачи документов, в результате чего предприниматель получит справку о резервировании фискального номера РРО. Далее нужно за 5 рабочих дней после получения справки перевести РРО в фискальный режим, занести в его память фискальный номер и опломбировать в ЦСО. До окончания этих 5 дней заверенную копию справки об опломбировании и один экземпляр акта ввода в эксплуатацию РРО (выданный в ЦСО) нужно подать в орган ГНС. Если все сделано, предприниматель получит регистрационное удостоверение на РРО.
Если РРО нужно не только зарегистрировать, но еще и поставить на учет, то это делается за один день. Предприниматель должен обратиться в налоговую по месту фактического использования РРО, имея при себе новое регистрационное удостоверение, и должностное лицо налоговой поставит в нем нужную отметку. Это окончание регистрации РРО.
КУРО, оформленная на соответствующий РРО, автоматически проходит перерегистрацию вместе с ним.
Для тех предпринимателей, которые имеют право не использовать РРО, но обязаны применять КУРО с расчетной книжкой (РК), ситуация с «переездом» такова:
1) если новое место жительства расположено в том же административном районе, что и прежнее, а место деятельности при этом не меняется, перерегистрировать КУРО необходимости нет;
2) если же предприниматель переезжает в другой район (город, область), то в органе ГНС по новому адресу нужно зарегистрировать новую (чистую) КУРО и РК. По всей видимости, старую КУРО в новой налоговой зарегистрировать не удастся, так как на ее титульной странице уже указан прежний налоговый орган, регистрировавший ее. В итоге регистрируется новая КУРО, а старую нужно будет хранить в пункте торговли. Снятие с регистрации старой КУРО возможно только по решению начальника того органа ГНС, в которой она была зарегистрирована.
Для регистрации новой КУРО подаются те же документы, что и для регистрации РРО, естественно, за исключением документов, касающихся РРО (паспорт РРО и документ, подтверждающий право собственности на РРО, в данном случае не нужны). Если КУРО используется в пункте торговли, расположенном не по месту жительства предпринимателя, то ее дополнительно нужно поставить на учет в органе ГНС по месту фактического использования.
Учет плательщика ЕСВ в Пенсионном фонде
В отличии от «взаимоотношений» при смене места жительства с органами ГНС, с Пенсионным фондом, где предприниматель стоит на учете как плательщик ЕСВ, все несколько проще. Никаких заявлений подавать в данные органы не нужно, данные автоматически корректируются на основании сведений, которые предоставляются госрегистратором.
Порядок учета предпринимателей — плательщиков ЕСВ за себя и за наемных работников в Пенсионном фонде регулируется Порядком № 21-6. Так, согласно пункту 2.5 данного Порядка в случае получения от государственного регистратора сведений о регистрации изменения места жительства предпринимателя в пределах территориального обслуживания органа Пенсионного фонда, ему направляется не позднее следующего рабочего дня новое уведомление о постановке на учет как плательщика единого взноса по форме согласно приложению 1 с пометкой «Зміни».
Если указанные изменения произошли за пределами территории обслуживания органа Пенсионного фонда (поменялась административно-территориальная единица), то предпринимателю присылает уведомление новый орган Пенсионного фонда. Однако постановка на учет по новому месту жительства осуществляется после проведения всех расчетов и снятия с учета по предыдущему месту учета (до конца года в старом органе Пенсионного фонда предприниматель не остается).
Также предпринимателю нужно будет «досрочно» предоставить отчетность по ЕСВ за себя справка 3 — Приложение 5, в которой привести данные с первого до последнего календарного числа отчетного периода, за который была произведена уплата ЕСВ (за месяцы текущего года) (пункт 3.6 Порядка № 22-2).
Что касается Приложения 4 за наемных работников, то начиная с периода (месяца), в котором произошла регистрация изменения места жительства (с первого до последнего календарного числа), оно предоставляется по новому месту постановки на учет.
Таким образом, при смене административно-территориальной единицы предпринимателю нужно рассчитаться с задолженностью по ЕСВ за себя и за работников по старому месту учета, предоставить необходимые отчеты и ждать нового уведомления от Пенсионного фонда о взятии на учет.
При любом территориальном изменении места жительства самому подавать какие-либо документы предпринимателю не нужно.
Переоформление лицензии
В соответствии со статьей 16 специального Закона о лицензировании при изменении места жительства нужно переоформлять лицензию.
Для этого предпринимателю необходимо в течение 10 рабочих дней со дня внесения изменений в Единый госреестр подать в орган лицензирования заявление о переоформлении лицензии вместе с лицензией, подлежащей переоформлению, и соответствующими документами или их нотариально заверенными копиями, подтверждающими указанные изменения.
Орган лицензирования в течение 3 рабочих дней с даты поступления заявления о переоформлении лицензии и документов, прилагаемых к ней, обязан выдать переоформленную на новом бланке лицензию с учетом изменений, указанных в заявлении о переоформлении лицензии.
Одновременно с переоформленной на новом бланке лицензией орган лицензирования на основании данных лицензионного реестра бесплатно выдает лицензиату заверенные им копии такой лицензии. За переоформление лицензии взимается плата в размере 85 грн. (5 нмдг).
Лицензиат, подавший заявление и соответствующие документы о переоформлении лицензии, может осуществлять свою деятельность на основании справки о приеме заявления о переоформлении лицензии на осуществление определенного вида хозяйственной деятельности, которая выдается органом лицензирования в случае подачи заявления о переоформлении лицензии.
Поскольку не переоформленная в установленный срок лицензия считается недействительной, к предпринимателю может быть применена административная ответственность по статье 164 КУоАП — от 340 до 1700 грн. (от 20 до 100 нмдг) с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без таковой.
Кроме того, в судебном порядке могут быть прекращены договорные отношения, заключенные по видам деятельности, требующим получения лицензии.
Лицензии на торговлю табачными изделиями и алкоголем также нужно переоформлять. Согласно статье 15 Закона № 481 в случае изменения сведений, указанных в выданной субъекту хозяйствования лицензии, он должен подать в орган, который ее выдал, заявление. На его основании в течение 3 рабочих дней данный орган выдает субъекту хозяйства лицензию, оформленную на новом бланке с учетом изменений.
Отметим, что за осуществление оптовой (включая импорт и экспорт) и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями без наличия лицензий предпринимателю грозит штраф в размере 200 % стоимости полученной партии товара, но не менее 1700 грн. А, как мы уже отмечали выше, не переоформленную должным образом лицензию проверяющие могут посчитать недействительной, поэтому предпринимателю не стоит рисковать.
Переоформление других разрешительных документов
В соответствии с частью 8 статьи 41 Закона № 2806 при изменении места жительства предпринимателю нужно переоформить документы разрешительного характера, которые выдаются на основании данного Закона.
Для этого предприниматель в течение 5 рабочих дней со дня регистрации изменения места проживания должен обратиться в орган, выдавший разрешительный документ, с заявлением о его переоформлении. Вместе с заявлением следует подать документ, подлежащий переоформлению, и соответствующий документ, подтверждающий указанные изменения (выписка из Единого госреестра).
Разрешительный орган в течение двух рабочих дней со дня получения заявления о переоформлении документа разрешительного характера и документов, прилагаемых к нему, обязан выдать переоформленный на новом бланке документ с учетом изменений, указанных в заявлении о переоформлении документа разрешительного характера.
Одновременно с переоформленным на новом бланке документом разрешительного характера разрешительный орган по требованию субъекта хозяйствования выдает последнему бесплатно заверенную им копию такого документа разрешительного характера.
Выводы
Предприниматель, который изменил место жительства (регистрацию), обязательно должен посетить и уведомить об этом ряд органов.
Госрегистратора, предоставив ему ряд документов, предусмотренных частью 2 статьи 45 Закона № 755, в результате чего он получит новую выписку из Единого госреестра.
Орган ГНС:
— во-первых, чтобы были изменены сведения в Госреестре физических лиц — налогоплательщиков, который ведется по всем физическим лицам согласно пункту 63.5 НКУ и Положению № 954;
— во-вторых, чтобы получить новую справку по форме № 4-ОПП о постановке на учет в качестве предпринимателя. Отметим, если предприниматель переселяется в другую административно-территориальную единицу, то он переходит в новый орган ГНС. Однако до конца года он будет на учете в старом органе ГНС, а значит, должен подавать в него отчетность и уплачивать налоги по старому месту жительства;
— в-третьих, чтобы получить новое Свидетельство плательщика НДС, если предприниматель является таковым;
— в-четвертых, чтобы внести изменения в документы, выданные органом ГНС, в которых указан старый адрес, перерегистрировать РРО и КУРО, если он их использует.
Все корректировки и выдача новых справок и Свидетельств в налоговом органе осуществляется после обращения предпринимателя с заявлением.
Что касается Пенсионного фонда, то при смене места жительства предпринимателю не нужно подавать в него какие-либо заявления для получения нового уведомления, это делается автоматически на основании уведомления госрегистратора. Однако если предприниматель меняет административно-территориальную единицу, то по старому месту учета он должен провести полный расчет по ЕСВ и досрочно предоставить Приложение 5.
Также предприниматель должен переоформить другие разрешительные документы, выданные госорганами, в частности обычную или алкогольную лицензию.
Справочная информация (справка)
1 В пункте 9.4 Порядка № 1588 не указан точный срок для обращения за новой справкой по форме № 4-ОПП, однако, следуя из других норм раздела IX Порядка № 1588, это нужно сделать в течении 10 дней после регистрации изменений в Едином госреестре.
2 Налоговый орган обязан выдать заявителю или направить по почте (с уведомлением о вручении) Свидетельство о регистрации плательщика НДС по форме № 2-ПДВ. Течение срока в 10 рабочих дней, установленного для налоговой регистрации, начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения налоговым органом заявления о регистрации плательщика НДС. Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.
3 Отметим, что в пункте 3.6 Порядка № 22-2 сказано, что отчетность по ЕСВ за себя должны подать только предприниматели без наемных работников, однако, по нашему мнению, для проведения окончательного расчета со старым органом Пенсионного фонда по ЕСВ за себя Приложение 5 подают все предприниматели.
