Вы спрашивали на семинаре

Вопрос

Ответ

1

2

Единоналожник группы 2 оказал предприятию на общей системе услуги по разработке дизайна. Акт выполненных работ датирован 30.12.2011 г. Оплата за выполненные работы поступила в апреле 2012 года. Как облагается такая оплата? Грозит ли в этом случае предпринимателю переход на общую систему налогообложения

1. Поскольку и на общей системе, и на едином налоге (ЕН) доходы предпринимателями учитываются по кассовому методу (т. е. на момент подписания актов в 2011 году доход на общей системе не возникал), поступающие средства, с учетом разъяснений ГНСУ в Единой базе налоговых знаний (см. «СД», 2012, № 8, с. 15), следует рассматривать как доход единоналожника.
2. Если такой доход одновременно соответствует:
— видам деятельности, указанным в Свидетельстве плательщика ЕН группы 1 и 2;
— условиям избранной предпринимателем группы ЕН, то он просто включается в графу 2 Книги учета доходов (Книги учета доходов и расходов) и облагается по стандартным правилам (у плательщиков группы 1 и 2 не требует дополнительной уплаты ЕН, у плательщиков группы 3 облагается ЕН по стандартной ставке).
3. Если же такой доход не соответствует какому-либо из перечисленных выше критериев (например, как в нашем случае, получен от плательщика налога на прибыль за предоставленные услуги/работы, в то время как предприниматель сейчас работает в группе 2; получен от вида деятельности, который сейчас не указан в Свидетельстве плательщика единого налога / запрещен для осуществления на ЕН), то:
— такой доход указывается в графах 8, 9 Книги учета доходов (Книги учета доходов и расходов);
— ЕН с таких доходов уплачивается по ставке 15 % (кроме случая, когда предприниматель является плательщиком ЕН группы 3 и получил доход от вида деятельности, не указанного в Свидетельстве плательщика единого налога, но разрешенного для осуществления на ЕН) на основании поданной декларации плательщика единого налога

Как предпринимателю — плательщику ЕН группы 3 изменить вид деятельности в Свидетельстве плательщика ЕН?

ГНСУ разъясняет, что специальных сроков для подачи соответствующего заявления НКУ не предусмотрено. Соответственно, подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения с пометкой в разделе 5.3 (изменение видов деятельности) и заполненными п. 10 и 10.1 (в случае необходимости) можно в любой момент.
Изменения в Свидетельство органом ГНС должны быть внесены в день подачи заявления (п. 299.12 НКУ)

Может ли предприниматель при переходе с ЕН на общую систему формировать расходы по товарным остаткам, приобретенным в периоде пребывания на ЕН?

На наш взгляд, для этого нет никаких препятствий (если соблюдены основные требования, предъявляемые к расходам предпринимателя — общесистемщика: документально подтверждены, связаны с получением дохода, относятся к расходам операционной деятельности согласно разделу III НКУ).
В Книге учета доходов и расходов (которую нужно зарегистрировать в налоговом органе при переходе на общую систему) такие товарные остатки нужно провести (первым днем работы на общей системе) по графам 4 и 5.
А когда будет отражен доход от их реализации, указать расходы по ним в графе 6 Книги

Предприниматель — плательщик ЕН возвращает контрагенту часть предоплаты, полученной в 2011 году. Как сейчас учесть сумму такого возврата?

Согласно п.п. 5 п.п. 292.11 НКУ в состав дохода, определенного п. 292.11 НКУ, не включаются суммы авансов, предоплат, которые возвращаются плательщиком ЕН покупателю товаров (работ, услуг), если такой возврат осуществляется вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявке о возврате средств.
При формальном подходе можно говорить, что поскольку предоплата, полученная в 2011 году, не является доходом, определенным ст. 292.11 НКУ, частичный ее возврат нельзя провести через графу 3 Книги, которая корректирует сумму текущего дохода единоналожника

Единоналожник группы 2 планирует нанять новых наемных работников. Когда ему нужно подавать в налоговый орган сведения об изменении численности?

С 2012 года единоналожники не должны уведомлять налоговый орган о приеме новых работников и получать на них соответствующие справки. Теперь достаточно только заключения с наемным работником трудового договора с его регистрацией в Центре занятости

Как изменяются ставки ЕН в связи с изменениями минзарплаты со второго квартала 2012 года?

Ставки ЕН устанавливаются в зависимости от минзарплаты на 1 января текущего года и в течение года не меняются

Единоналожник находится в группе 3 с НДС (ставка 3 %). Уменьшается ли доход предпринимателя на сумму затрат по Книге учета доходов и расходов для расчета ЕН?

Нет, расходы в Книге едионаложник — плательщик НДС приводит справочно и на сумму расходов свой доход уменьшать не имеет права

Единоналожник торгует пивом в бутылках. Нужно ли ему применять РРО?

Нет, в данном случае единоналожник не обязан применять РРО

Единоналожник хочет открыть бильярдную. Нужно ли ему оплачивать патент?

Нет, не нужно. Согласно п. 297.1 НКУ единоналожники освобождены от уплаты сбора за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности (т. е. по сути от платы за патент)

В 2009 единоналожник оказал финпомощь другому единоналожнику по договору сроком на 3 года. Срок договора заканчивается в августе 2012 года, но уже в январе 2012 года были возвращены последние деньги через банк. Возникает ли у единоналожника, который получает возвращенную финпомощь, доход?

Нет, в данном случае единоналожник, который оказал финпомошь, всего лишь получает свои деньги обратно. Никакого дохода у него в данном случае не возникает

Нужно ли сейчас регистрировать базы персональных данных?

Да, нужно.
Парламентарии лишь перенесли срок (на 01.07.2012 г.), начиная с которого будет применяться ответственность за нарушение законодательства о защите баз персональных данных.
В остальном все осталось по-прежнему.
И хотя законодатели обещали усовершенствовать и сам порядок регистрации (в частности, уточнить перечень данных, которые подлежат регистрации), пока что этого, к сожалению, не сделано

Нужно ли подавать гражданскую декларацию предпринимателю — плательщику ЕН, если он работает на предприятии по трудовой книжке?

Если в течение 2011 года гражданин получал доходы (непредпринимательские) только от работы по трудовому договору и только от одного работодателя, то не нужно.
Если нет, то появляются нюансы и нужно смотреть, какие именно доходы были получены, от кого (от налогового агента или не от налогового агента) и в какой сумме. При этом доходы, обложенные ЕН, во внимание не принимаются