Форма № 20-ОПП: ответы на вопросы
Форма № 20-ОПП незаметно приобрела статус документа, о котором все знают, но никто точно не может объяснить его предназначение. Именно поэтому вопросы к этому виду документа остаются. Дадим ответы на основные из них с учетом позиции налоговых органов.
Вопрос по заполнению и подаче ф. № 20-ОПП | Мнение налоговых органов |
1 | 2 |
В каких случаях возникает обязанность подачи ф. № 20-ОПП? | Налоговые органы свои требования о необходимости предоставления каждым налогоплательщиком уведомления обо «всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением» обосновывают ссылкой на пункт 63.3 НКУ и на раздел VIIІ Порядка № 1588. При этом уведомлять надо не только о наличии такого объекта, но и о его состоянии. Как указывают в своих разъяснениях налоговики на местах, это могут быть объекты недвижимого имущества (офисы, производственные помещения и т. п.), объекты движимого имущества, объекты, используемые для выездного проведения деятельности (например, выездная торговля на автомобиле, в частности продажа кофе). Основной целью введения Исключение налоговые органы готовы сделать только в отношении таких объектов налогообложения, как «товары, доход (прибыль), обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг), информация о которых отражается в соответствующей налоговой отчетности (декларации по налогу на прибыль, по НДС, налоговом расчете по ф. № 1ДФ и т. д.)» |
Можно ли подавать ф. № 20-ОПП в электронной форме? | Такая возможность на данный момент технически не предусмотрена |
Комментарий редакции. Следует отметить: ф. № 20-ОПП не считается налоговой декларацией, а потому предписания НКУ об обязательности электронной отчетности на нее не распространяются. Более того, даже в ситуации, когда налогоплательщик по собственной инициативе хочет перейти на предоставление ф. № 20-ОПП в электронной форме, такой возможности пока нет. Единственная альтернатива не подавать ф. № 20-ОПП лично — направить ее по почте. | |
Должны ли предоставлять ф. № 20-ОПП физлица-предприниматели? | Уведомление по ф. № 20-ОПП должны предоставлять все налогоплательщики — как юридические, так и физические лица — предприниматели в случае наличия, возникновения, изменения типа объекта налогообложения |
Комментарий редакции. Исключений действующее налоговое законодательство действительно не делает. Формально обязанность по предоставлению ф. № 20-ОПП распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от системы налогообложения и от того, это физическое или юридическое лицо. | |
Представлять ли ф. № 20-ОПП при аренде основных средств? | При аренде основных средств ф. № 20-ОПП необходимо представлять, поскольку передача объекта в аренду является изменением его состояния, а для движимого имущества также может быть и изменением его местонахождения. При передаче (получении) в аренду объектов основных средств налогоплательщики — как арендодатель, так и арендатор — обязаны представить форму в орган ГНС по местонахождению объекта аренды. Арендодатель при заполнении графы «Состояние объекта налогообложения» указывает (на основании акта приемки-передачи) «объект передан в аренду» и в течение 10 дней с момента изменения состояния объекта представляет ф. № 20-ОПП в налоговый орган. Арендатор в течение 10 дней с даты получения объекта в аренду представляет ф. № 20-ОПП, в которой указывает сведения об объекте аренды, и если полученный объект сразу начал эксплуатироваться, то в графе «Состояние объекта налогообложения» указывает «получен в аренду и эксплуатируется»; если полученный объект не эксплуатируется, то в этой графе указывается «получен в аренду, временно не эксплуатируется» |
О каждом ли объекте, включенном в Справочник ГНСУ, необходимо информировать налоговые органы (буфет, стол, бухгалтерия и пр.)? | Нет. Сама ГНСУ указанный Справочник называет лишь рекомендованным |
Комментарий редакции. Данный Справочник не является обязательным для использования. Ознакомиться с ним можно на сайте ГНСУ (www.sts.gov.ua.) в рубрике: «Ексклюзив від департаментів / Департамент інформатизації та обліку платників податків / Типи об’єктів оподаткування» либо на информационном стенде в своем налоговом органе. На сегодня он состоит из 681 позиции и в него, к примеру, входят такие объекты: пункт обмена валют, автомобиль, киоск, лоток, АЗС, архив, база оптовая, бар, буфет, бухгалтерия, цех, отдел, гостиница, земельный участок, выносная и выездная торговля, гараж, карьер, торговое место, магазин, оптовый склад, офис, пункт услуг, склад и т. д. Налогоплательщики могут к нему обращаться, однако нарушением не будет, если в ф. № 20-ОПП будут указаны объекты без привязки к Справочнику. | |
В какой налоговый орган подается ф. № 20-ОПП? | Уведомление по ф. № 20-ОПП подается по месту нахождения объекта — т. е. либо в налоговый орган по основному месту учета, |
Какой признак указывается в ф. № 20-ОПП? | Уведомление может подаваться с одним из четырех признаков: код признака «1» — первичное предоставление информации об объектах налогообложения; код признака «2» — предоставление информации о новом объекте налогообложения; код признака «3» — предоставление информации в связи с изменением сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования местонахождения и т. д.); код признака «4» — предоставление информации об изменении состояния объекта налогообложения |
Как заполнить графы ф. № 20-ОПП? | Графа «Тип объекта налогообложения» заполняется с обращением к рекомендуемому ГНСУ справочнику объектов налогообложения (проставляется код объекта, наиболее соответствующий по своим характеристикам). Например, складу будет соответствовать номер 468, офису — 378. Если подходящего кода нет, в графу просто вписывается название объекта. Графа «Наименование объекта налогообложения (при наличии)». К примеру, если в ф. № 20-ОПП вносятся сведения о магазине как объекте налогообложения, то в данной графе может быть указано название такого магазина. Если у предпринимателя есть несколько одинаковых объектов, у которых отсутствует наименование, в графе можно указать инвентарный номер объекта. В следующей графе указывается местонахождение объекта налогообложения. В графе «Состояние объекта налогообложения» даны подсказки по ее заполнению и налогоплательщик может внести одно из состояний, указанных в самой форме («строится», «готовится к вводу в эксплуатацию», «эксплуатируется» и т. д.). В графе «РРО» указывается количество регистраторов расчетных операций при их наличии на объекте. В графе «Наличие патентов, лицензий, разрешений» — название документа, его реквизиты и предельный срок действия |
В какие сроки подается уведомление | В самом Порядке № 1588 предусмотрено, что уведомление подается в течение 10 рабочих дней после регистрации объектов налогообложения либо объектов, связанных с налогообложением, их созданием либо открытием. Исходя из этого, налоговые органы указывают, к примеру, что уведомление должно быть подано в течение 10 рабочих дней со дня оформления договора купли-продажи, аренды либо другого документа о праве владения, пользования или распоряжения объектом налогообложения |
Комментарий редакции. Указанный срок в 10 рабочих дней может отсчитываться от одного из следующих моментов, которые должны иметь четкую фиксацию во времени: В других ситуациях отправной момент для начала исчисления 10-дневного срока отсутствует, а значит, и нарушить его налогоплательщик не может. | |
Установлена ли ответственность за неподачу | За неподачу ф. № 20-ОПП должна наступать ответственность согласно пункту 117.1 НКУ, в соответствии с которым за непредоставление налогоплательщиком в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений либо документов для взятия на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, непредоставление исправленных документов для взятия на учет или для внесения изменений, предоставление с ошибками или в неполном объеме, непредоставление сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, согласно требованиям, установленным НКУ, может быть применен штраф к самозанятым лицам в размере 170 грн., к юрлицам — в размере 510 грн. |
Комментарий редакции. Несмотря на то что необходимость предоставления уведомления по ф. № 20-ОПП предусмотрена в рамках требований об учете налогоплательщиков (глава 6 раздела ІІ НКУ), содержащиеся в ней сведения не относятся к данным, на основании которых налогоплательщики берутся на учет либо вносятся изменения в их учетные данные (в последнем случае подается регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП либо по ф. № 5-ОПП с отметкой «Изменения»). Кроме того, сроки предоставления ф. № 20-ОПП не предусмотрены НКУ (как того требует статья 117 данного Кодекса), они установлены лишь Порядком № 1588. Вывод, который можно сделать на этом основании: НКУ не устанавливает штрафов за неподачу либо несвоевременную подачу ф. № 20-ОПП. | |
Как самостоятельно исправить ошибки в уведомлении по ф. № 20-ОПП? | Если предприниматель обнаружил ошибку в уведомлении по ф. № 20-ОПП, он должен подать уведомление с исправленной информацией в орган ГНС по местонахождению объектов налогообложения либо объектов, связанных с налогообложением. При заполнении уведомления по ф. № 20-ОПП с исправленной информацией налогоплательщик указывает код признака предоставления информации «3» (предоставление информации об изменении сведений об объекте налогообложения). При этом такое уведомление подается вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается факт исправления ошибок в сведениях об объекте налогообложения |
Комментарий редакции. В связи с тем что в сам Порядок № 1588 налогов процедуры исправления ошибок в ф. № 20-ОПП не устанавливает, наиболее целесообразно в этой ситуации в данном вопросе руководствоваться рекомендациями ГНСУ. |
В заключение заметим, что вопросы заполнения и подачи ф. № 20-ОПП мы также рассматривали в «СД», 2012, № 4, с. 34.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.