Актуальные разъяснения от ГНСУ: общая система, единый налог, НДС
(Подготовлено по материалам Единой базы налоговых знаний ГНСУ)
Предприниматели — плательщики единого налога
| Предмет разъяснений | За несвоевременную замену старого Свидетельства плательщика единого налога на Свидетельство нового образца ответственность не предусмотрена |
| Что именно разъяснили | Как известно, плательщики единого налога должны были до 01.06.2012 г. заменить старые единоналожные Свидетельства на Свидетельства нового образца. Если предприниматель, подавший до 25.01.2012 г. заявление о выборе упрощенной системы налогообложения, до 01.06.2012 г. не обратился в орган ГНС для замены Свидетельства, то, как разъяснила ГНСУ, ответственность за это не предусмотрена. В то же время старое Свидетельство с 01.06.2012 г. является недействительным, и налоговики предлагают таким предпринимателям хоть и с опозданием, но все же обратиться в орган ГНС за получением нового Свидетельства, а старое сдать |
| Предмет разъяснений | Последствия невнесения изменений о месте осуществления деятельности в Свидетельство плательщика единого налога |
| Что разъяснили | Ответственность за неподачу заявления в связи с изменением места осуществления хоздеятельности и за невнесение соответствующих изменений в Свидетельство плательщика единого налога НКУ не предусмотрена. В то же время ГНСУ обращает внимание, что в случае выявления нарушений требований, предъявляемых к работе на едином налоге, при проверке налоговики могут аннулировать Свидетельство плательщика единого налога на основании пункта 299.16 НКУ. В то же время отметим, что невнесение изменений в Свидетельство плательщика единого налога не названо среди оснований для его аннулирования (пункт 599.15 НКУ). Напомним, что в случае изменения места осуществления хоздеятельности заявление подается: Изменения в Свидетельство налоговики обязаны внести в день подачи заявления (пункт 299.12 НКУ) |
Предприниматели на общей системе налогообложения
| Предмет разъяснений | «Сторнировка» начисленных авансовых платежей по НДФЛ при переходе с общей системы на единый налог |
| Что разъяснили | Как разъяснили налоговики, уменьшить (снять) суммы авансовых платежей по НДФЛ предпринимателя-общесистемщика путем внесения изменений в ранее поданную декларацию об имущественном состоянии и доходах нельзя. Но это не значит, что после перехода на единый налог нужно продолжать платить авансовые платежи по НДФЛ. Если предприниматель переходит на единый налог, ему достаточно до наступления срока уплаты очередного авансового платежа подать в орган ГНС заявление в произвольной форме, указав о переходе на упрощенную систему налогообложения в качестве основания для уменьшения (снятия) авансов |
| Предмет разъяснений | Расчет авансов по НДФЛ вновь зарегистрированным предпринимателем и предпринимателем, перешедшим с единого налога на общую систему налогообложения |
| Что разъяснили | Данный вопрос связан с недоработкой в предпринимательской декларации, которая прямо привязывает расчет авансовых платежей к прошлогоднему обязательству по НДФЛ. А у тех, кто оказался на общей системе только в текущем году, такого показателя нет. Согласно разъяснениям ГНСУ вновь зарегистрированные предприниматели и предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, заполняют декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам первого квартала работы на общей системе налогообложения с учетом некоторых особенностей. Так, в приложении 5 к декларации отражаются результаты осуществления хоздеятельности по итогам отчетного квартала (доходы, расходы и сумма чистого дохода), а также рассчитывается сумма НДФЛ по итогам отчетного квартала. В строке 08 приложения 5 отражается сумма ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ, которая должна составлять не менее 100 % суммы НДФЛ по итогам отчетного квартала. То есть аванс считается не по формуле «строка 03 х 25 %», а по сути равен НДФЛ-обязательству с чистого дохода первого отчетного квартала (равен показателю строки 03 приложения 5) |
НДС
| Предмет разъяснений | Заполнение Реестра и декларации по НДС в случае подачи заявления с жалобой на поставщика |
| Что разъяснили | Если плательщик НДС подает вместе с налоговой декларацией заявление с жалобой на поставщика, отказавшегося выдать налоговую накладную или нарушившего порядок заполнения налоговой накладной и/или порядок ее регистрации в ЕРНН, то в графе 5 раздела II Реестра выданных и полученных налоговых накладных необходимо указать вид документа «ЗП». В разделе II приложения 5 к декларации в этом случае указывается: |
| Предмет разъяснений | «Неправильная» налоговая накладная получена с опозданием — можно подать заявление с жалобой на поставщика |
| Что разъяснили | Согласно пункту 198.6 НКУ право плательщика на налоговый кредит сохраняется в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной (60 календарных дней с даты списания средств в случае применения кассового метода). При этом документального подтверждения причин получения налоговых накладных с опозданием налоговики уже не требуют. «Опоздавшая» налоговая накладная отражается в Реестре выданных и полученных налоговых накладных и в строке 10.1 НДС-декларации в периоде ее получения. То есть получается, что плательщик формирует налоговый кредит по «опоздавшей» налоговой накладной в периоде ее получения, поэтому ничто не мешает ему воспользоваться правом подачи заявления с жалобой на поставщика вместе с декларацией за отчетный период, в котором фактически получена налоговая накладная, заполненная с нарушениями |
| Предмет разъяснений | Корректировка НДС по товарам/услугам, приобретенным с НДС и не предназначенным для использования в хоздеятельности |
| Что разъяснили | Стоимость товаров/услуг, приобретенных с НДС и не предназначенных для использования в хоздеятельности плательщика, отражается в строке 14.1 декларации по НДС (налоговый кредит по таким товарам/услугам не формируется). Изменение суммы компенсации стоимости указанных товаров/услуг отражается в строке 16.1.1 декларации по НДС с обязательным заполнением приложения 1 к декларации. При этом учитывая, что форма приложения 1 не предусматривает отражение корректировки объемов приобретения товаров/услуг, по которым НДС не включался в налоговый кредит, до внесения изменений в Порядок от 25.11.2011 г. № 1492 ГНСУ предписывает подобные корректировки производить в таблице 2 раздела II приложения 1 к НДС-декларации |
