Актуальні роз’яснення від ДПСУ: загальна система, єдиний податок, ПДВ
(Підготовлено за матеріалами Єдиної бази податкових знань ДПСУ)
Підприємці — платники єдиного податку
| Предмет роз’яснень | За несвоєчасну заміну старого Свідоцтва платника єдиного податку на Свідоцтво нового зразка відповідальності не передбачено |
| Що саме роз’яснили | Як відомо, платники єдиного податку повинні були до 01.06.2012 р. замінити старі єдиноподатні Свідоцтва на Свідоцтва нового зразка. Якщо підприємець, який подав до 25.01.2012 р. заяву про вибір спрощеної системи оподаткування, до 01.06.2012 р. не звернувся до органу ДПС для заміни Свідоцтва, то, як роз’яснила ДПСУ, відповідальності за це не передбачено. Водночас старе Свідоцтво з 01.06.2012 р. є недійсним, і податківці пропонують таким підприємцям хоча й із запізненням, однак усе ж таки звернутися до органу ДПС за отриманням нового Свідоцтва, а старе здати |
| Предмет роз’яснень | Наслідки невнесення змін про місце провадження діяльності до Свідоцтва єдиного податку |
| Що роз’яснили | Відповідальності за неподання заяви у зв’язку зі зміною місця провадження госпдіяльності та за невнесення відповідних змін до Свідоцтва платника єдиного податку ПКУ не передбачено. Водночас ДПСУ звертає увагу, що в разі виявлення порушень вимог, що висуваються до роботи на єдиному податку, під час перевірки податківці можуть анулювати Свідоцтво платника єдиного податку на підставі пункту 299.16 ПКУ. При цьому зауважимо, що невнесення змін до Свідоцтва платника єдиного податку не значиться серед підстав для його анулювання (пункт 599.15 ПКУ). Нагадаємо, що в разі зміни місця провадження госпдіяльності заява подається: Зміни до Свідоцтва податківці зобов’язані внести в день подання заяви (пункт 299.12 ПКУ) |
Підприємці на загальній системі оподаткування
| Предмет роз’яснень | «Строрнування» нарахованих авансових платежів з ПДФО |
| Що роз’яснили | Як роз’яснили податківці, зменшити (зняти) суми авансових платежів з ПДФО підприємця-загальносистемника шляхом унесення змін до раніше поданої декларації про майновий стан та доходи не можна. Але це не означає, що після переходу на єдиний податок потрібно продовжувати сплачувати авансові платежі з ПДФО. Якщо підприємець переходить на єдиний податок, йому достатньо до настання строку сплати чергового авансового платежу подати до органу ДПС заяву в довільній формі, зазначивши про перехід на спрощену систему оподаткування як підставу для зменшення (зняття) авансів |
| Предмет роз’яснень | Розрахунок авансів з ПДФО новозареєстрованим підприємцем і підприємцем, який перейшов з єдиного податку на загальну систему оподаткування |
| Що роз’яснили | Це питання пов’язане з недоопрацюванням підприємницької декларації, яка прямо прив’язує розрахунок авансових платежів до минулорічного зобов’язання з ПДФО. А в тих, хто опинився на загальній системі лише в поточному році, такого показника немає. Згідно з роз’ясненнями ДПСУ новозареєстровані підприємці та підприємці, які перейшли зі спрощеної системи оподаткування на загальну, заповнюють декларацію про майновий стан і доходи за підсумками першого кварталу роботи на загальній системі оподаткування з урахуванням деяких особливостей. Так, у додатку 5 до декларації відображаються результати провадження госпдіяльності за підсумками звітного кварталу (доходи, витрати та сума чистого доходу), а також розраховується сума ПДФО за підсумками звітного кварталу. У рядку 08 додатка 5 до декларації відображається сума щоквартальних авансових платежів з ПДФО, яка має становити не менше 100 % суми ПДФО за підсумками звітного кварталу. Таким чином, аванс обчислюється не за формулою «рядок 03 х 25 %», а по суті дорівнює ПДФО-зобов’язанню з чистого доходу першого звітного кварталу (дорівнює показнику рядка 03 додатка 5 до декларації) |
ПДВ
| Предмет роз’яснень | Заповнення Реєстру та декларації з ПДВ у разі подання заяви |
| Що роз’яснили | Якщо платник ПДВ подає разом з податковою декларацією заяву У розділі II додатка 5 до декларації в цьому випадку зазначаються: |
| Предмет роз’яснень | «Неправильна» податкова накладна отримана із запізненням — можна подати заяву зі скаргою на постачальника |
| Що роз’яснили | Згідно з пунктом 198.6 ПКУ право платника податка на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної (60 календарних днів з дати списання коштів у разі застосування касового методу). При цьому документального підтвердження причин отримання податкових накладних із запізненням податківці вже не вимагають. Податкова накладна, що «запізнилася», відображається в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних і в рядку 10.1 ПДВ-декларації в періоді її отримання. Отже, виходить, що платник податку формує податковий кредит за податковою накладною, що «запізнилася», у періоді її отримання, тому ніщо не заважає йому скористатися правом на подання заяви зі скаргою на постачальника разом із декларацією за звітний період, в якому фактично отримано податкову накладну, заповнену з порушеннями |
| Предмет роз’яснень | Коригування ПДВ за товарами/послугами, придбаними з ПДВ і не призначеними для використання в госпдіяльності |
| Що роз’яснили | Вартість товарів/послуг, придбаних з ПДВ і не призначених для використання в госпдіяльності платника, відображається в рядку 14.1 декларації з ПДВ (податковий кредит за такими товарами/послугами не формується). Зміна суми компенсації вартості зазначених товарів/послуг відображається в рядку 16.1.1 декларацій з ПДВ з обов’язковим заповненням додатка 1 до декларації. При цьому враховуючи, що форма додатка 1 не передбачає відображення коригування обсягів придбання товарів/послуг, за якими ПДВ не включався до податкового кредиту, до внесення змін до Порядку від 25.11.2011 р. № 1492 ДПСУ приписує такі коригування здійснювати в таблиці 2 розділу II додатка 1 до ПДВ-декларації |
