Справочная информация на IV квартал 2012 года

Срок действия в IV квартале

Месячный размер
МЗП и ПМТЛ, грн.

Почасовой размер МЗП, грн.

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

1118,00

6,70

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

1134,00

6,80

Срок действия в IV квартале

Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

19006,00

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

19278,00

1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 17 ПМТЛ в каждом месяце.

Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления, и удержания производятся исходя из 17 ПМТЛ, сумма превышения не облагается.

2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:

1) заработная плата;

2) вознаграждения по ГП-договорам;

3) больничные.

В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат.

3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Вид выплаты

Ставки ЕСВ

Начисления «сверху»

Удержания «снизу»

Зарплата наемных работников

Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности.
Учет показателей для определения класса профессионального риска производства, как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 %.
Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников

3,6 %

«Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств Фонда)

33,2 %

2 %

Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям)

34,7 %

2,6 %

Система налогообложения

Ставка

База

Сроки уплаты
в IV квартале

Общая система

Обязательное страхование: 34,7 % — обеспечивает пенсионное страхование + страхование на случай безработицы.
Добровольное страхование:
а) 36,6 % — обязательное страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;
б) 36,21 % — обязательное страхование + добровольное страхование от несчастного случая;
в) 38,11 % — обязательное страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ,
с учетом минимального (МЗП х 34,7 %, если доход больше 0) и максимального (17 ПМТЛ) размера ЕСВ

Авансовый платеж (25 % годовой суммы)
за IV квартал — до 15 ноября

Единый налог

Определяется самостоятельно, но с учетом минимального (МЗП х 34,7 %) и максимального
(17 ПМТЛ) размера ЕСВ

Ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается

Срок действия в IV квартале

Сумма минимального размера ЕСВ, грн.

01.10.2012 г. — 30.11.2012 г.

387,95

01.12.2012 г. — 31.12.2012 г.

393,50

Сумма месячного ЧД

Ставка НДФЛ

Сумма ЧД или дохода физлица (базы удержания) за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 % ЧД или дохода физлица (базы удержания)

Сумма ЧД или дохода физлица (базы удержания) за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера
на 1 января отчетного года (10730,00 грн.)

15 % от суммы ЧД или дохода физлица (базы удержания), равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Согласно пункту 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

Вид платежа

Сроки уплаты

Авансовый взнос по НДФЛ — 25 % рассчитанной годовой суммы

До 15 ноября

Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 %) - НСЛ (при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Сумма НДФЛ = (Начисленное вознаграждение - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (2,6 %)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ в 2012 году, грн.

Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2012 году, грн.

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

536,50

1500,00

Обычная НСЛ на детей (п.п. 169.1.2 НКУ)

536,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ на детей (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1500,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго родителя — 1500,00

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

804,75

1500,00

Максимальная НСЛ (пп. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1073,00

1500,00

Дата

Размер ставки

Источник информации

С 01.01.2008 г.

10,0000 %

Постановление НБУ от 29.12.2007 г. № 492

С 30.04.2008 г.

12,0000 %

Постановление НБУ от 21.04.2008 г. № 107

С 16.02.2009 г.

12,0000 %

Письмо НБУ от 16.02.2009 г. № 14-011/778-2395

С 15.06.2009 г.

11,0000 %

Постановление НБУ от 12.06.2009 г. № 343

С 12.08.2009 г.

10,2500 %

Постановление НБУ от 10.08.2009 г. № 468

С 08.06.2010 г.

9,5000 %

Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259

С 08.07.2010 г.

8,5000 %

Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320

С 10.08.2010 г.

7,7500 %

Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377

С 23.03.2012 г.

7,5000 %

Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102

№ п/п

Показатели

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

1

Количество календарных дней

31

30

31

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

—

—

—

3

Количество выходных дней

8

8

10

4

Количество дней, работа в которых не проводится

8

8

10

5

Количество рабочих дней

23

22

21

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

—

—

1 (31)

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на I квартал 2012 года мы приводили в «СД», 2012, № 1, с. 45; на II квартал 2012 года — в «СД», 2012, № 7, с. 2; на III квартал 2012 года — в «СД», 2012, № 12, с. 5.

Графа 2 налоговой декларации

Ставка сбора за 100 куб. м, грн.
(пп. 325.12 и 326.3 НКУ)

Смешанный источник

51,63

Расходы

В пределах Украины

За границу

размер

сумма, грн.

размер

сумма, грн.

Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы)

0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

214,60

0,75 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

804,75

Предельные нормы суточных расходов определены абзацем четвертым п.п. 140.1.7 НКУ.

Критерии

Физические лица — предприниматели

Юридические лица

группа 1

группа 2

группа 3

группа 5⁽¹⁾

группа 4

группа 6⁽¹⁾

Предельный объем дохода в течение календарного года, грн.

150000

1000000

3000000

20000000

5000000

20000000

Максимальное число наемных работников

Не должен использовать наемный труд

10 (одновременно)

20 (одновременно)

50 (среднеучетная численность)

Ставки единого налога

В пределах 1 — 10 % от минимальной заработной платы на 1 января

В пределах 2 — 20 % от минимальной заработной платы на 1 января

При уплате НДС

3 %

7 %

3 %

7 %

При включении НДС в состав единого налога

5 %⁽²⁾

10 %⁽²⁾

5 %

10 %

Размер повышенной ставки

15 %

При уплате НДС

6 %

14 %

При включении НДС в состав единого налога

10 %

20 %

Особенности ведения учета

Введут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (по форме, утвержденной приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637)⁽³⁾

Неплательщик НДС (ставка 5 % и 10 %) — учет доходов как для групп 1 и 2

Ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с учетом положений п. 44.2 НКУ

Плательщик НДС (ставка 3 % и 7 %) — учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов (по форме, утвержденной приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637)⁽³⁾

Применение РРО

Не применяют

Не применяют⁽⁴⁾

Применяют

⁽¹⁾ Две дополнительные группы работы на едином налоге: для физлиц — группа 5, а для юрлиц — группа 6, введены для единоналожников с 12.08.2012 г.
⁽²⁾ Теперь согласно п.п. 293.3.2 НКУ эта ставка обязательно применяется для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных изделий и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
⁽³⁾ Соответствующие изменения в форму должны быть внесены Минфином.
⁽⁴⁾ Законом № 5083 не внесены изменения в п. 296.10 НКУ относительного того, что РРО не применяют все физлица-единоналожники, т. е. предприниматели групп 1 — 3 и 5. Пункт 296.10 НКУ остался без изменений — в нем по-прежнему речь идет только о предпринимателях групп 1 — 3. Однако от применения РРО предпринимателей группы 5 освобождает п. 6 ст. 9 Закона об РРО, в котором освобождение касается всех физлиц-предпринимателей, уплачивающих единый налог. А это значит, что от применения РРО освобождены все физлица-единоналожники, в том числе и физлица, отосящиеся к группе 5.

Единый налог

Группа 1

Группа 2

Группа 3

Группа 5

Единый налог по обычной ставке (10,73 — 107,30 грн., 21,46 — 214,60 грн., 3 % или 5 %, 7% или 10%)

Ежемесячно не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (например, оплата за сентябрь — не позже 20 октября, за октябрь — не позже 20 ноября и т. д.)

Ежеквартально — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации о едином налоге, т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала (например,
за III квартал 2012 года — не позже 19.11.2012 г.)*

Единый налог по ставке 15 %

По окончании квартала, в котором произошло превышение дохода или получение «запрещенного» дохода, — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал (т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала)

* Перенос предельного срока уплаты единого налога при совпадении его с праздником или выходным в НКУ не предусмотрен. Поэтому если такое совпадение все же произойдет, уплатить единый налог нужно заранее — до наступления праздника (выходного).

№ п/п

Вид (особенности) деятельности

Пределы установления
ставок сбора

часть от размера МЗП на 1 января текущего года, в 2012 году — 1073,00 грн.

Сумма*, грн.

1

2

3

4

1

Осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг
(за месяц):

1.1

На территории г. Киева и областных центров

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

1.2

На территории г. Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров

0,04 — 0,2

43,00 — 215,00

1.3

На территории других населенных пунктов

0,02 — 0,1

21,00 — 107,00

1.4

Торговая деятельность нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

Кроме того, если пункт продажи товаров (предоставления услуг) находится в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера МЗП

2

Осуществление торговой деятельности валютными ценностями (за месяц)

1,2

1288,00

3

Осуществление деятельности в сфере развлечений (за квартал):

3.1

Для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина»; игрового автомата, на котором проводятся детские игры; другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных игр)

1

1073,00

3.2

Для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них

2 (за каждый игровой желоб или дорожку)

2146,00

3.3

Для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них (кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований)

1 (за каждый стол)

1073,00

3.4

Для проведения других платных развлекательных игр

1 (за каждое отдельное игровое место)

1073,00

4

Осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента (за год)

0,05

54,00

5

Осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента (за 1 день)

0,02

21,00

* Согласно п.п. 267.3.9 НКУ при определении размера ставки сбора округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривны).