Довідкова інформація на IV квартал 2012 року

Строк дії в IV кварталі

Місячний розмір МЗП і ПМПО, грн.

Погодинний розмір МЗП, грн.

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

1118,00

6,70

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

1134,00

6,80

Строк дії в IV кварталі

Розмір максимальної величини бази
нарахування ЄСВ, грн.

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

19006,00

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

19278,00

1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізособам — 17 ПМПО в кожному місяці.

Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з 17 ПМПО, сума перевищення не оподатковується.

2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності:

1) заробітна плата;

2) винагороди за ЦП-договорами;

3) лікарняні.

У той же час ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених вище виплат.

3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожен місяць

Вид виплати

Ставки ЄСВ

Нарахування «зверху»

Утримання «знизу»

Зарплата найманих працівників

Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності.
Облік показників для визначення класу професійного ризику виробництва, як і раніше, вестиме Фонд «нещасного випадку». Мінімальна ставка внеску «зверху» — 36,76 %, а максимальна — 49,7 %.
Підприємці, в яких працюють інваліди, на їх дохід нараховують таку саму ставку, як і на дохід інших працівників

3,6 %

«Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів Фонду)

33,2 %

2 %

Винагороди за ЦП-договорами працівникам та іншим фізособам (непідприємцям)

34,7 %

2,6 %

Система оподаткування

Ставка

База

Строки сплати
в IV кварталі

Загальна система

Обов’язкове страхування: 34,7 % — забезпечує пенсійне страхування + страхування на випадок безробіття.

Добровільне страхування:

а) 36,6 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;

б) 36,21 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування від нещасного випадку;

в) 38,11 % — обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та від нещасного випадку

Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %, якщо дохід більше 0) та максимального (17 ПМПО) розміру ЄСВ

Авансовий платіж (25 % річної суми) за IV квартал — до 15 листопада

Єдиний податок

Визначається самостійно, але з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %) та максимального
(17 ПМПО) розміру ЄСВ

Щомісячно до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується

Строк дії в IV кварталі

Сума мінімального розміру ЄСВ, грн.

01.10.2012 р. — 30.11.2012 р.

387,95

01.12.2012 р. — 31.12.2012 р.

393,50

Сума місячного ЧД

Ставка ПДФО

Сума ЧД або доходу фізособи (бази утримання) за місяць менша або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.)

15 % ЧД або доходу фізособи (бази утримання)

Сума ЧД або доходу фізособи (бази утримання) за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (10730,00 грн.)

15 % від суми ЧД або доходу фізособи (бази утримання), що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення

Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків були отримані доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування

Вид платежу

Строки сплати

Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми

До 15 листопада

Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х  Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Вид ПСП (норма ПКУ)

Розмір ПСП у 2012 році, грн.

Граничний розмір зарплати, що дає право на застосування ПСП у 2012 році, грн.

Звичайна ПСП (п.п. 169.1.1 ПКУ)

536,50

1500,00

Звичайна ПСП на дітей (п.п. 169.1.2 ПКУ)

536,50 х кількість дітей віком до 18 років

Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років;

для другого з батьків — 1500,00

Підвищена ПСП на дітей (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ)

804,75 х кількість дітей віком до 18 років

Для одного з батьків — 1500,00 х кількість дітей віком до 18 років;

для другого з батьків — 1500,00

Підвищена ПСП (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 ПКУ)

804,75

1500,00

Максимальна ПСП (пп. «а» — «г» п.п. 169.1.4 ПКУ)

1073,00

1500,00

Дата

Розмір ставки

Джерело інформації

З 01.01.2008 р.

10,0000 %

Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492

З 30.04.2008 р.

12,0000 %

Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107

З 16.02.2009 р.

12,0000 %

Лист НБУ від 16.02.2009 р.
№ 14-011/778-2395

З 15.06.2009 р.

11,0000 %

Постанова НБУ від 12.06.2009 р. № 343

З 12.08.2009 р.

10,2500 %

Постанова НБУ від 10.08.2009 р. № 468

З 08.06.2010 р.

9,5000 %

Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259

З 08.07.2010 р.

8,5000 %

Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320

З 10.08.2010 р.

7,7500 %

Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377

З 23.03.2012 р.

7,5000 %

Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102

№ з/п

Показники

Жовтень

Листопад

Грудень

1

Кількість календарних днів

31

30

31

2

Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

—

—

—

3

Кількість вихідних днів

8

8

10

4

Кількість днів, робота в яких не проводиться

8

8

10

5

Кількість робочих днів

23

22

21

6

Кількість днів, що передують святковим і неробочим,
у які тривалість робочого дня (зміни) при 40-годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

—

—

1 (31)

Розрахунок норми тривалості робочого часу на I квартал 2012 року наведено у «ВД», 2012, № 1, с. 45, на II квартал 2012 року — у «ВД», 2012, № 7, с. 2; на III квартал 2012 року — у «ВД», 2012, № 12, с. 5.

Графа 2 податкової декларації

Ставка збору за 100 куб. м, грн.
(пп. 325.12 і 326.3 ПКУ)

Змішане джерело

51,63

Витрати

У межах України

За кордон

розмір

сума, грн.

розмір

сума, грн.

Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)

0,2 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день

214,60

0,75 розміру МЗП, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день

804,75

Граничні норми добових витрат визначено абзацом четвертим п.п. 140.1.7 ПКУ.

Критерії

Фізичні особи — підприємці

Юридичні особи

група 1

група 2

група 3

група 5⁽¹⁾

група 4

група 6⁽¹⁾

Граничний об’єм доходу протягом календарного року, грн.

150000

1000000

3000000

20000000

5000000

20000000

Максимальна кількість найманих працівників

Не повинен використовувати найману працю

10 (одночасно)

20 (одночасно)

50 (середньооблікова чисельність)

Ставки єдиного податку

У межах 1 — 10 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня

У межах 2 — 20 % від мінімальної заробітної плати на 1 січня

При сплаті ПДВ

3 %

7 %

3 %

7 %

При включенні ПДВ до складу єдиного податку

5 %⁽²⁾

10 %⁽²⁾

5 %

10 %

Розмір підвищеної ставки

15 %

При сплаті ПДВ

6 %

14 %

При включенні ПДВ до складу єдиного податку

10 %

20 %

Особливості ведення обліку

Ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. № 1637)⁽³⁾

Неплатник ПДВ (ставка 5 % і 10 %) — облік доходів як для груп 1 і 2

Ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів і витрат з урахуванням положень п. 44.2 ПКУ

Платник ПДВ (ставка 3 % і 7 %) — облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат (за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 15.12.2011 р. № 1637)⁽³⁾

Застосування РРО

Не застосовують

Не застосовують⁽⁴⁾

Застосовують

⁽¹⁾ Дві додаткові групи роботи на єдиному податку: для фізосіб — група 5, а для юросіб — група 6, введені для єдиноподатників з 12.08.2012 р.
⁽²⁾ Тепер згідно з п.п. 293.3.2 ПКУ ця ставка обов’язково застосовується для фізичних осіб — підприємців, які здійснюють діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних виробів та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
⁽³⁾ Відповідні зміни до форми мають бути внесені Мінфіном.
⁽⁴⁾ Законом № 5083 не внесено зміни до п. 296.10 ПКУ щодо того, що РРО не застосовують усі фізособи-єдиноподатники, тобто підприємці груп 1 — 3 і 5. Пункт 296.10 ПКУ залишився без змін — у ньому, як і раніше, йдеться лише про підприємців груп 1 — 3. Проте від застосування РРО підприємців групи 5 звільняє п. 6 ст. 9 Закону про РРО, в якому звільнення стосується всіх фізосіб-підприємців, що сплачують єдиний податок. А це означає, що від застосування РРО звільнені всі фізособи-єдиноподатники, у тому числі й фізособи, що належить до групи 5.

Єдиний податок

Група 1

Група 2

Група 3

Група 5

Єдиний податок за звичайною ставкою (10,73 — 107,30 грн., 21,46 — 214,60 грн., 3 % або 5 %, 7% або 10%)

Щомісяця не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (наприклад, оплата за вересень — не пізніше 20 жовтня, за жовтень — не пізніше 20 листопада тощо)

Щокварталу — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації про єдиний податок, тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу (наприклад, за III квартал 2012 року — не пізніше 19.11.2012 р.)*

Єдиний податок за ставкою 15 %

Після закінчення кварталу, в якому відбулося перевищення доходу або отримання «забороненого» доходу, — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал (тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу)

* Перенесення граничного строку сплати єдиного податку у разі збігу його зі святом або вихідним у ПКУ не передбачене. Тому якщо такий збіг усе-таки станеться, сплатити єдиний податок потрібно заздалегідь — до настання свята (вихідного).

№ з/п

Вид (особливості) діяльності

Межі встановлення ставок збору

частина від розміру МЗП на 1 січня поточного року, у 2012 році — 1073,00 грн.

Сума*, грн.

1

2

3

4

1

Здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (за місяць):

1.1

На території м. Києва і обласних центрів

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

1.2

На території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) і районних центрів

0,04 — 0,2

43,00 — 215,00

1.3

На території інших населених пунктів

0,02 — 0,1

21,00 — 107,00

1.4

Торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах

0,08 — 0,4

86,00 — 429,00

Крім того, якщо пункт продажу товарів (надання послуг) знаходиться в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про збільшення ставки збору, але не більше 0,4 розміру МЗП

2

Здійснення торговельної діяльності валютними цінностями (за місяць)

1,2

1288,00

3

Здійснення діяльності у сфері розваг (за квартал):

3.1

Для використання грального автомата (грального автомата «кран-машина»; грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних ігор)

1

1073,00

3.2

Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбану, боулінга, які вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них

2 (за кожен гральний жолоб або доріжку)

2146,00

3.3

Для використання столів для більярду, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярду, що використовуються для спортивних аматорських змагань)

1 (за кожен стіл)

1073,00

3.4

Для проведення інших платних розважальних ігор

1 (за кожне окреме ігрове місце)

1073,00

4

Здійснення торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту (за рік)

0,05

54,00

5

Здійснення торговельної діяльності із придбанням короткострокового торгового патенту (за 1 день)

0,02

21,00

* Згідно з п.п. 267.3.9 ПКУ при визначенні розміру ставки збору округляються (менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до однієї гривні).