На заметку
Новый сервис от ГНСУ: проверка действительности свидетельства плательщика единого налога
ГНСУ запустила новый сервис, позволяющий проверить статус свидетельства плательщика единого налога (действующее или аннулированое).
Данный сервис будет полезен субъектам хозяйствования, которые выплачивают доход физлицам на едином налоге, в целях не удержания с такого дохода НДФЛ.
Также сервис будет полезен единоналожникам группы 2, которые имеют право предоставлять услуги только населению или плательщикам единого налога.
Воспользоваться сервисом можно с главной страницы сайта www.sts.gov.ua, выбрав баннер «Перевірка свідоцтва платника єдиного податку».
Чтобы удостовериться, что свидетельство не аннулировано, необходимо ввести в соответствующих полях серию и номер бланка свидетельства.
Информация на сайте обновляется ежемесячно на 12-й рабочий день.
Заполнить декларацию о доходах физлица могут на веб-сайте ГНСУ
В рамках кампании по декларированию доходов граждан за 2012 год, которая стартовала с 01.01.2013 г., ГНСУ подготовила новый сервис «Заповнення декларації Online», который позволит заполнить декларацию о доходах прямо на веб-портале ГНСУ.
После создания электронной версии отчета декларант может:
— либо распечатать его и подать в налоговую инспекцию в бумажном виде;
— либо отправить в налоговый орган в электронном виде.
Но для того чтобы отправить декларацию через Интернет, необходимо получить бесплатный электронный ключ в представительстве Аккредитованного центра сертификации ключей ГНСУ. Образцы заявлений для получения усиленных сертификатов открытых ключей можно скачать на веб-портале ГНСУ (баннер «Акредитований центр сертифікації ключів»/раздел «Форми документів»).
Кроме этого, для использования электронного ключа необходимо установить специальное программное обеспечение (см. «СД», 2012, № 18, с. 29 и № 14, с. 22).
Получение сведений из ЕГР: новые разъяснения
Письмо Государственной регистрационной службы Украины от 15.02.2013 г. № 136-7-12-13
Письмо посвящено новому Порядку предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — ЕГР). В частности, в указанном документе отмечается, что информация из ЕГР предоставляется по заявочному принципу с использованием новых форм запросов и оформляется в форме извлечения (базового, расширенного, выборочного), выписки или справки. Стоимость и сроки получения сведений из ЕГР остались прежними:
| Извлечение | Стоимость: 3 нмдг (51 грн.)* |
| Срок предоставления: запрос обрабатывается в течение 2 рабочих дней, извлечение предоставляется в течение рабочего дня после предоставления документа, подтверждающего внесение платы за его получение | |
| Справка | Стоимость: 1 нмдг (17 грн.)* |
| Срок предоставления: в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса | |
| Выписка | Стоимость: 1 нмдг (17 грн.) |
| Срок предоставления: в течение 2 рабочих дней со дня поступления запроса | |
| * Дополнительно за каждый лист информации на бланке установленного образца взимается плата в размере 20 % нмдг (3,40 грн.). | |
Что касается «сроков годности» документов, то в действующих нормативно-правовых актах их так и не установили. Поэтому считается, что документы актуальны до внесения изменений в ЕГР (см. письмо Госкомпредпринимательства от 12.04.2010 г. № 4552).
В письме отмечается, что сведения из ЕГР, которые публикуются в открытом доступе (сайт irc.gov.ua/ua/Poshuk-v-YeDR), содержат в том числе информацию об основном виде деятельности физлица-предпринимателя. Однако ни Законом о госрегистрации, ни Порядком предоставления сведений из ЕГР не предусмотрена открытая публикация такой информации. По факту в открытом доступе этой информации также нет. Поэтому для ЕСВ-целей при выплате предпринимателю доходов за выполнение работ (услуг) у него необходимо истребовать копию извлечения из ЕГР с видами деятельности (подробнее о документах для неудержания НДФЛ и ЕСВ у предпринимателей см. «СД», 2013, № 3, с. 3).
ЕРНН: когда могут отказать в регистрации налоговой накладной
Письмо Государственной налоговой службы Украины от 28.02.2013 г. № 3183/6/18-8515
Причины отказа в регистрации налоговой накладной (НН), расчета корректировки к НН в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) регламентированы пунктом 9 Порядка ведения ЕРНН, а именно:
— наличие ошибок;
— отсутствие в ЕРНН сведений, содержащихся в НН, которая корректируется;
— факт регистрации НН и/или расчета корректировки с такими же реквизитами.
Если ничего из перечисленного не выявлено — НН/расчет корректировки к НН должны зарегистрировать в ЕРНН. То же самое касается и электронной НН — если она сформирована с соблюдением всех требований, то отказать в регистрации налоговики не могут.
В противном случае в течение операционного дня составителю НН (т. е. продавцу) направляется в электронном виде квитанция о непринятии с указанием причин.
Однако на практике зафиксированы случаи некорректной работы программы «Электронная отчетность». К примеру, при регистрации НН выдается ошибка «Местонахождение юридического лица продавца товаров/услуг, указанное в документе, не соответствует информации Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц-предпринимателей», хотя на самом деле такого расхождения нет.
В такой ситуации продавец может попробовать отстоять свои интересы в админсуде. Примером позитивной судебной практики может служить, например, постановление Харьковского окружного админсуда от 13.03.2013 г. по делу № 2-а-13194/12/2070, в котором суд обязал налоговиков принять к регистрации НН и расчеты корректировки к НН.
Впрочем, если адрес в НН не в точности соответствует зарегистрированному в ЕГР (например, нет информации о корпусе, в котором расположен офис), то суд в удовлетворении иска может отказать (см. постановление Киевского окружного админсуда от 06.03.2013 г. по делу № 826/916/13-а).
Дополнительно не помешало бы предупредить покупателя, чтобы он успел вовремя приложить к декларации по НДС приложение Д8.
Защита персональных данных: проверки и типичные нарушения
Письмо Государственной службы Украины по вопросам защиты персональных данных от 05.02.2013 г. № 11/257-13
С 20.12.2012 г. заработал Закон № 5491-VI, который значительно подкорректировал Закон о защите персональных данных, упразднив ряд обязанностей работодателей. Новый алгоритм обработки персональных данных (ПД) с учетом последних изменений мы приводили в «СД», 2013, № 6, с. 9.
В комментируемом письме ГСЗПД сообщила, что с 16.07.2012 г. по 05.02.2013 г. проведено 36 проверок (среди них 22 предприятия) соблюдения законодательства о защите ПД. Типичными нарушениями Закона о защите персональных данных являются:
— неуведомление ГСЗПД об изменении местонахождения базы ПД, распорядителях ПД, неуведомление/несвоевременное уведомление субъектов ПД об обработке их ПД (сейчас: в момент получения согласия на обработку ПД, а в других случаях — в течение 10 рабочих дней со дня сбора ПД);
— неполучение согласия на обработку ПД. При этом ГСЗПД прямо говорит о том, что обработка ПД работников предприятия (учреждения, организации) с целью обеспечения реализации трудовых отношений не требует получения согласия.
Среди нарушений Типового порядка обработки персональных данных, в частности, отмечены:
— во внутренних документах не определены/частично определены порядок внесения изменений, восстановления, использования, распространения, уничтожения, защиты ПД, а также ответственные за это лица;
— не обеспечена надлежащая защита помещений с ПД (двери в помещениях, шкафах, сейфах не оборудованы замками).
По результатам проверки, в частности, выдаются предписания об устранении нарушений, в случае неисполнения которых субъекту проверки грозит штраф по статье 18840 КУоАП от 100 до 200 нмдг (1700 — 3400 грн.).
Семейные узы помогут сэкономить на едином налоге?
В парламент подан законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно стимулирования развития семейного предпринимательства)» № 2441. Мы решили выяснить, что скрывается за таким интригующим названием.
Как оказалось, смыл идеи достаточно прост. Предпринимателям, по сути, предлагают оформить с членами семьи, фактически принимающими участие в предпринимательской деятельности, трудовые отношения (т. е. сделать их наемными работниками), взамен чего предоставляются послабления по уплате единого налога (ЕН).
К слову, вопрос использования труда членов семьи в предпринимательской деятельности достаточно противоречивый. Формально, такие отношения не во всех случаях носят характер трудовых, соответственно не всегда требуют их оформления согласно требованиям Кодекса законов о труде Украины. Таким образом, семейная помощь предпринимателю — это не всегда нелегальный труд. Подтверждает это тот же Закон о ЕСВ, согласно которому ЕСВ может уплачиваться с дохода, распределяемого между членами семьи предпринимателя, принимающими участие в осуществлении им предпринимательской деятельности. При этом к членам семьи предпринимателя для указанных целей относятся участвующие в осуществлении предпринимательской деятельности жена (муж), родители, дети и другие иждивенцы, достигшие 15-летнего возраста, которые не находятся с предпринимателем в трудовых или гражданско-правовых отношениях (!), но совместно с ним осуществляют предпринимательскую деятельность и получают от этого часть дохода. Правда, уплата ЕСВ за членов семьи предпринимателя — не работников из-за запутанности данных норм — явление крайне редкое. Да и налоговики ранее (когда размер ЕН напрямую зависел от количества работников предпринимателя) занимали такую позицию, что с членами семьи, участвующими в предпринимательской деятельности, трудовые отношения нужно обязательно оформлять.
Поэтому если сейчас предприниматели и используют в своей деятельности помощь членов семьи, то предпочитают это в любом случае не афишировать. Законопроект же преследует своей целью данную тенденцию побороть — причем не кнутом, а якобы пряником.
Итак, перевод члена семьи в разряд наемных работников — это, прежде всего, дополнительные расходы на уплату ЕСВ и НДФЛ, плюс дополнительная учетная работа, дополнительный контроль.
Что предлагается дать взамен:
1. Предприниматели группы 1 смогут нанимать членов семьи в качестве наемных работников без ограничения по их численности, в то время как на сегодняшний день единоналожники группы 1 вовсе не могут использовать наемный труд. Одновременно с этим предусмотрено для таких «семейных» предпринимателей установить ставку ЕН в размере от 1 % до 5 % минзарплаты (для «несемейных» — ставка от 1 % до 10 %). Экономический эффект не в пользу предпринимателя.
2. При расчете общего количества лиц, которые пребывают в трудовых отношениях с частным предпринимателем групп 2 и 3, не будут учитываться наемные работники — члены семьи предпринимателя. Также для «семейных» предпринимателей из группы 2 ставка ЕН составит от 2 % до 10 % минзарплаты (для «несемейных» — ставка от 2 % до 20 %). Экономический эффект не в пользу предпринимателя. Для «семейных» предпринимателей из группы 3 процентные ставки ЕН снижаются на 1 % (т. е. 2 % для плательщиков НДС и 4 % для неплательщиков НДС). С учетом ограничения по годовому доходу для плательщика ЕН группы 3 в 3 млн грн. здесь все-таки можно будет достичь некоторого экономического эффекта, но весьма незначительного.
3. Члены семьи учредителя предприятия, пребывающего в группе 4, не будут участвовать в расчетах среднеучетной численности работников. Одновременно с этим для «семейных» плательщиков ЕН группы 4 процентные ставки ЕН снижаются на 1 % (т. е. 2 % для плательщиков НДС и 4 % для неплательщиков НДС). С учетом ограничения по годовому доходу для плательщика ЕН группы 4 в 5 млн грн. можно достичь некоторого экономического эффекта.
Таким образом, на деле видим в основном стремление законодателя увеличить поступления от ЕСВ и НДФЛ. Плюс явно «сырая» проработка «трудовых» норм, которая откроет путь к злоупотреблениям.
Продолжаем следить за дальнейшей судьбой данного законопроекта.
