Темы статей
Выбрать темы

Новая НДС-декларация с отчетности за март (I квартал) 2013 года: построчный алгоритм заполнения

Редакция СД
Статья

Новая НДС-декларация с отчетности за март (I квартал) 2013 года: построчный алгоритм заполнения

 

В «СД», 2013, № 4, с. 2, мы сообщали о произошедшей благодаря приказу № 1342 унификации формы декларации по НДС путем объединения четырех ранее существовавших НДС-деклараций (общей, сокращенной, специальной и перерабатывающего предприятия) в одну. Поскольку впервые обновленную НДС-отчетность предстоит подавать уже по итогам марта (I квартала) 2013 года, сегодня более детально проанализируем внесенные в нее изменения.

Елена БЕЛЯЕВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

 

Как и ранее, НДС-декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений. При этом плательщик заполняет вступительную часть, служебные поля, первые три раздела и приложения к декларации. Четвертый раздел декларации заполняется работниками органов ГНС только в оригинале декларации, который остается у них.

 

Вступительная часть

Учитывая, что отныне все без исключения плательщики НДС (как обычные, так и использующие соответствующие спецрежимы налогообложения) должны отчитываться с помощью одной унифицированной формы декларации по НДС, в заголовочной части декларации предусмотрены поля для указания вида НДС-декларации в зависимости от статуса декларанта.

НДС-декларацию с отметкой «0110» подают все без исключения плательщики НДС, отражая в ней расчеты с бюджетом. Декларация подается независимо от того, осуществлял плательщик налога деятельность в отчетном периоде или нет (пункт 13 раздела III обновленного Порядка № 1492).

«Спецрежимщикам» по-прежнему придется подавать две декларации по НДСобщую с отметкой «0110» с отражением в ней операций, не связанных с деятельностью на спецрежиме, и «спецрежимную» с отметкой «0121/0122/0123», «0130» или «0140» с включением в нее только тех операций, которые касаются спецрежима по НДС.

«Спецрежимные» декларации должны подаваться независимо от того, осуществлялась в отчетном периоде спецрежимная деятельность согласно статье 209, пункту 209.18, пункту 1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ или нет (пункт 13 раздела III Порядка № 1492).

 

Табличная часть НДС-декларации

Номер строки НДС-декларации

Особенности заполнения

1

2

Раздел I. Налоговые обязательства

1

В этой строке отражаются операции по поставке товаров/услуг, облагаемые по ставке 20 % с местом поставки на таможенной территории Украины (пункт 3.2 раздела V Порядка № 1492).

Также в данную строку попадают прочие облагаемые по указанной ставке объемы поставки в связи с осуществлением, в частности, таких операций, как:

— бесплатная передача товаров/услуг;

— превышение обычной цены над фактической (договорной) (пункт 188.1 НКУ);

— определение налоговых обязательств при аннулировании регистрации плательщика НДС по не использованным в облагаемых операциях товарам/услугам и необоротным активам, в отношении которых был отражен налоговый кредит (пункт 184.7 НКУ);

— осуществление операций на основании договоров комиссии (консигнации), поручения, доверительного управления (пункт 189.4 НКУ) и т. д.

При этом в «спецрежимных» декларациях в стр. 1 нужно указать:

— в декларациях 0121 — 0123 — исключительно операции по поставке сельхозпредприятием произведенных (предоставленных) сельхозтоваров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях и на давальческих условиях;

— в декларации 0130 — исключительно операции сельхозпредприятия, соответствующего критериям статьи 209 НКУ, но не выбравшего спецрежим по НДС, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молокопродуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах;

— в декларации 0140 — исключительно операции перерабатывающего предприятия по реализации молока, молочного сырья и молокопродуктов, мяса и мясопродуктов, другой продукции переработки животных, изготовленных из поставленных молока или мяса в живом весе.

При наличии показателя в стр. 1 НДС-декларации обязательно нужно подать приложение Д5 с расшифровкой объемов поставок в разрезе покупателей

2.1

Название стр. 2.1 изменено и теперь звучит как «операції з вивезення товарів за межі митної території України», что больше соответствует сути отражаемых в ней операций (ранее эта строка называлась «експортні операції»). То есть «экспортных» услуг здесь как не было, так и нет.

Напомним, что в этой строке указываются операции, облагаемые по ставке 0 % в соответствии с подпунктом 195.1.1 НКУ , согласно которому нулевая ставка НДС применяется к операциям по вывозу товаров не только в режиме экспорта, но и в режимах реэкспорта, беспошлинной торговли и свободной таможенной зоны (см. Закон Украины № 4915).

В эту же строку попадают операции по экспорту товаров, освобожденных от обложения НДС по статье 197 НКУ , поскольку к таким операциям тоже применяется ставка НДС 0 % (пункт 195.2 НКУ).

Полученные авансы здесь не учитываются, поскольку они не изменяют налоговых обязательств экспортера.

При заполнении стр. 2.1 вместе с декларацией необходимо подать оригиналы таможенных деклараций (ТД) (экземпляры декларанта) с отметками о фактическом вывозе. При этом плательщики, подающие отчетность в электронном виде, предоставляют ТД (экземпляры декларанта) отдельно в порядке, определенном для подачи бумажной отчетности.

В пункте 18 раздела III Порядка № 1492 появилось уточнение: если таможенное оформление вывезенных из Украины товаров осуществлялось с использованием электронной ТД, то такая электронная ТД предоставляется органом Гостаможслужбы органу ГНС в электронной форме с соблюдением условия о регистрации ЭЦП в соответствии с законом. В таком случае орган Гостаможслужбы также самостоятельно уведомляет орган ГНС о вывозе товаров, высылая электронное уведомление о фактическом вывозе.

Обращаем внимание: в декларации 0140 стр. 2.1 не заполняется, так как перерабатывающие предприятия отражают операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в общей декларации 0110 (подпункт 5 пункта 1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ)

2.2

В этой строке отражаются все прочие операции, облагаемые по нулевой ставке в соответствии с подпунктами 195.1.2, 195.1.3, пунктом 211.1 НКУ, а также пунктом 8 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.

Заполнение данной строки возможно во всех видах НДС-деклараций: 0110, 0121 — 0123, 0130 и 0140

3

В этой строке отражаются операции, подпадающие под определение «поставки товаров» (подпункт 14.1.191 НКУ) или «поставки услуг» (подпункт 14.1.185 НКУ) и не являющиеся объектом обложения НДС в соответствии со статьей 196 НКУ.

Поэтому, к примеру, операции по передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в аренду (кроме передачи в финансовый лизинг) хотя и не являются объектом обложения НДС согласно подпункту 196.1.2 НКУ, в стр. 3 декларации не отражаются, поскольку не являются поставкой. Налоговая накладная (НН) при этом не выписывается.

В случае заполнения стр. 3 подается приложение Д6 к НДС-декларации с заполненной таблицей 1.

Данная строка может быть заполнена в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140

4

Указываются операции по поставке услуг, место поставки которых определено согласно
пунктам 186.2 и 186.3 НКУ за пределами таможенной территории Украины.

Напомним, что такие операции не являются объектом обложения НДС. НН на такие операции не выписывается, а их учет ведется на основании документов бухгалтерского учета. Отражать такие операции в декларации нужно в том отчетном периоде, в котором оформлен документ, удостоверяющий факт поставки услуг. На дату этого документа берется курс НБУ для пересчета объема поставки в гривны.

Эта строка может быть заполнена только в НДС-декларации 0110. В декларациях 0121 — 0123, 0130 и 0140 стр. 4 не заполняется.

В случае заполнения стр. 4 вместе с декларацией нужно подать приложение Д6 с заполненной таблицей 2

5

В данной строке указывается объем операций, освобожденных от обложения НДС по статье 197 НКУ, временно освобожденных от НДС согласно подразделу 2 раздела ХХ НКУ и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями).

Вид операции и подпункт НКУ, в соответствии с которым такая операция освобождена от налогообложения, приводятся в таблице 3 приложения 6 (Д6) к декларации.

Данная строка может быть заполнена в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140

6, 6.1

Эти строки заполняются во всех видах деклараций по НДС (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140).

В стр. 6 указывается общий объем облагаемых и необлагаемых операций путем суммирования значений стр. 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 (заполняется только колонка А).

В стр. 6.1 приводится объем «объектных» операций (сумма значений стр. 1, 2.1, 2.2 и 5 колонки А)

7

Данная строка заполняется только в общей НДС-декларации 0110 с отражением в ней объемов услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

В данном случае применяем курс НБУ, действовавший на дату «первого события» (либо дата списания средств с банковского счета налогоплательщика, либо дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг).

В декларациях 0121 — 0123, 0130, 0140 эта строка не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отражаемым в «спецрежимных» декларациях (пункт 3.8 раздела V Порядка № 1492)

8

В данной строке отражается корректировка налоговых обязательств (подчеркнем, что речь не идет об исправлении ошибок).

Строка 8 может быть заполнена в любой декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140

8.1, 8.1.1

Эти строки также могут быть заполнены в любой декларации по НДС (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) с отражением:

— в стр. 8.1 — увеличения («+») или уменьшения («-») налоговых обязательств в связи с изменениями объемов поставок, по которым ранее был начислен НДС, согласно статье 192 НКУ;

— в стр. 8.1.1 — увеличения или уменьшения согласно статье 192 НКУ объемов поставок, по которым НДС не начислялся (заполняется только колонка А).

При заполнении этих строк обязательным является подача приложения Д1, составляемого в разрезе контрагентов и расчетов корректировок к НН

8.2

Строка 8.2 может заполняться только в общей декларации 0110 с указанием в ней суммы увеличения обязательств по НДС, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме (т. е. освобожденных от НДС согласно статье 197 НКУ, подразделу 2 раздела ХХ НКУ и международным договорам/соглашениям).

В декларациях 0121 — 0123, 0130, 0140 эта строка не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе товаров на территорию Украины, не относятся
к налоговым обязательствам, отражаемым в «спецрежимных» декларациях (пункт 3.9 раздела V Порядка № 1492)

9

Данная строка заполняется во всех видах НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). Здесь указывается общая сумма налоговых обязательств — сумма значений стр. 1, 7 и 8
(со знаком «+» или «-») колонки Б

Раздел II. Налоговый кредит

10.1, 10.2

Эти строки заполняются во всех НДС-декларациях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). В них отражаются объемы приобретения с НДС товаров, услуг (работ), необоротных активов с целью их использования в рамках хоздеятельности:

— в облагаемых НДС операциях по ставкам 20 % и 0 % (стр. 10.1) (за исключением объемов приобретения для «двойного» использования, которые найдут свое отражение в стр. 15.1 по результатам соответствующего распределения);

— в операциях, не являющихся объектом обложения НДС, освобожденных от НДС
или не облагаемых НДС (стр. 10.2).

В случае заполнения этих строк обязательно подается приложение Д5 к декларации с расшифровкой в разделе II объемов приобретений в разрезе контрагентов.

В данную строку налогоплательщик имеет право вписывать те объемы приобретения, налоговый кредит по которым подтвержден НН (в том числе полученными с опозданием, но в рамках
365 календарных дней с даты их выписки, а для плательщиков, применяющих кассовый метод, — в течение 60 календарных дней с даты оплаты полученных товаров) или другими надлежащими документами (в том числе кассовыми чеками в рамках «дневного лимита», по «сверхлимитным» чекам объемы приобретения относим в стр. 14.1)

11.1, 11.2

Строки заполняются во всех НДС-декларациях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) и предназначены для отражения объемов приобретения без НДС на территории Украины товаров, услуг и необоротных активов для использования в хоздеятельности для операций:

— облагаемых НДС по ставкам 20 % и 0 % (стр. 11.1);

— «необъектных», освобожденных от НДС операций и/или не облагаемых НДС операций (стр. 11.2)

12.1 — 12.4

Строки заполняются во всех НДС-декларациях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) с указанием в них объемов импортированных товаров, необоротных активов и услуг, полученных от нерезидентов на территории Украины, с целью их использования в рамках хоздеятельности для осуществления операций, облагаемых по ставкам 20 % и 0 %.

Напомним (для целей заполнения стр. 12.4), что датой возникновения права на налоговый кредит является следующий за отражением налоговых обязательств по НДС налоговый период (см. выше рекомендации по заполнению стр. 7 декларации)

13.1 — 13.3

Строки заполняются во всех НДС-декларациях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) с отражением в них операций по ввозу товаров, необоротных активов и получению услуг от нерезидентов на территории Украины с целью их использования в рамках хоздеятельности для осуществления «необъектных» операций (статья 196 НКУ), освобожденных от НДС операций (статья 197, подраздел 2 раздела ХХ НКУ, международные договоры/соглашения) и/или не облагаемых НДС операций (поставка услуг с местом поставки за пределами Украины — пункты 186.2 и 186.3 НКУ)

14.1, 14.2

В этих строках указывается объем приобретения товаров/услуг и необоротных активов на территории Украины, объем ввоза товаров и необоротных активов, объем полученных от нерезидентов услуг на территории Украины, которые не предназначены для использования в хоздеятельности, с НДС (стр. 14.1) и без НДС (стр. 14.2).

При наличии показателя в стр. 14.1 обязательно подается приложение Д5 к декларации с расшифровкой объемов приобретения в разрезе контрагентов в разделе II.

Эти строки могут заполняться только в общей НДС-декларации 0110. В декларациях 0121 — 0123, 0130, 0140 стр. 14.1, 14.2 не заполняются

15, 15.1, 15.2

В стр. 15 отражается объем приобретения с НДС товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в облагаемых, а частично — в не облагаемых НДС операциях. Часть уплаченного (начисленного) НДС, включаемая в налоговый кредит, указывается в стр. 15.1 (расчет показателя «ЧВ» (частка використання) осуществляется в приложении Д7 к декларации), а часть НДС, не попадающая в налоговый кредит, — в стр. 15.2 с расшифровкой объемов таких приобретений в разрезе контрагентов в разделе II приложения Д5 к декларации.

Эти строки могут быть заполнены в любой декларации по НДС: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140

16

Во всех видах НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) в этой строке осуществляется корректировка налогового кредита по НДС (показатель стр. 16 может быть со знаком «+» или со знаком «-»).

Обращаем внимание, что в формуле расчета показателя данной строки не учтены новые стр. 16.5 и 16.6, но несмотря на это при определении значения показателя стр. 16
НДС-декларации необходимо учитывать в том числе показатели новых стр. 16.5 и 16.6, т. е. формула расчета значения стр. 16, на наш взгляд, должна выглядеть так: 16.1 (+ или -) + 16.1.2 (+ или -) + 16.2 (+ или -) + 16.3 (+ или -) + 16.4 (+ или -) + 16.5 + 16.6

16.1, 16.1.1 — 16.1.3

Эти строки могут быть заполнены во всех НДС-декларациях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). При этом в стр. 16.1 отражается корректировка по статье 192 НКУ объемов приобретений и налогового кредита, ранее включенного в стр. 10.1, а в стр. 16.1.1 корректируются согласно статье 192 НКУ объемы приобретений, по которым НДС не начислялся. Значения стр. 16.1 и 16.1.1 расшифровываются в таблице 2 приложения Д1 к декларации в разрезе контрагентов и расчетов корректировок к НН.

Строка 16.1.2 предназначена для корректировки согласно статье 192 НКУ объемов приобретений и налогового кредита, отраженного в стр. 15.1, а стр. 16.1.3 отражает корректировку согласно статье 192 НКУ операций, ранее включенных в стр. 15.2 декларации. В случае заполнения стр. 16.1.2 и 16.1.3 обязательно заполняется таблица 3 приложения Д1 к декларации

16.2

В названии этой строки исчез знак «-» («минус»), что обусловлено универсализацией НДС-декларации: если товары/услуги и необоротные активы частично используются в операциях сельхозпредприятия или перерабатывающего предприятия, а частично в других операциях, то в стр. 16.2 общей декларации 0110 происходит уменьшение налогового кредита с указанием суммы корректировки со знаком «-», а в стр. 16.2 «спецрежимной» декларации (0121 — 0123, 0130, 0140) показывается увеличение налогового кредита со знаком «+»

16.3

В этой строке отражаются суммы НДС, включенные в налоговый кредит по операциям сельхозпредприятий или перерабатывающих предприятий по вывозу сельхозпродукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из стр. 16.3 декларации 0121 — 0123, 0140 в стр. 16.3 декларации 0110

16.4

Здесь отражается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.

Строка 16.4 может быть заполнена в любой НДС-декларации (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140).

При заполнении данной строки обязательно подается приложение Д7 к декларации

16.5

Это новая строка в НДС-декларации, в которой отражается восстановление налогового кредита по товарам/услугам, необоротным активам, которые изначально были приобретены для необлагаемой деятельности, а впоследствии начинают полностью использоваться в облагаемой НДС деятельности (непроизводственные необоротные активы переводятся в состав производственных) (такая возможность была предоставлена налогоплательщикам Законом № 4834).

Строка может быть заполнена в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140

16.6

Новая строка в НДС-декларации, в которой отражается восстановление налогового кредита по товарам/услугам, необоротным активам, которые изначально были приобретены для необлагаемой деятельности, а впоследствии начинают частично использоваться в облагаемой, а частично — в не облагаемой НДС деятельности (такая возможность была предоставлена налогоплательщикам Законом № 4834).

Строка может быть заполнена в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140.

В случае заполнения данной строки предоставляется приложение Д7 к декларации

16.6.1, 16.6.2

Порядок заполнения этих новых строк аналогичен порядку заполнения стр. 15.1 и 15.2 декларации. В них отражается распределение восстановленного налогового кредита по операциям из стр. 16.6 декларации, в частности, в стр. 16.6.1 указывается значение коэффициента распределения «ЧВ», который был указан в гр. 6 таблицы 1 приложения Д7, и часть налогового кредита, приходящаяся на облагаемые операции. В стр. 16.6.2 отражается часть НДС по операциям из стр. 16.6, не включаемая в налоговый кредит.

Строки могут быть заполнены в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140

Отметим, что восстановление налогового кредита в стр. 16.5 и 16.6 НДС-декларации осуществляется согласно пункту 198.5 НКУ на основании бухгалтерской справки, которая должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 НКУ, являющимся основанием для отражения налогового кредита по НДС, и содержать исчерпывающий их перечень (подпункт 4.5.5 раздела V Порядка № 1492). При этом Порядок № 1492 предписывает учитывать нормы пункта 198.6 НКУ , т. е. ограничивает возможность восстановления налогового кредита 365-дневным сроком с даты составления НН или 60-дневным сроком со дня списания средств со счета — при применении кассового метода.

Налоговый кредит определяется на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом о бухучете и финотчетности в Украине (пункт 198.5 НКУ). Это значит, что восстанавливать налоговый кредит надо в НДС-декларации за тот отчетный период, в котором составлена бухгалтерская справка

17

Это итоговая строка, в которой рассчитывается общая сумма налогового кредита по НДС (заполняется во всех видах деклараций по НДС: 0110, 0121 — 0123, 0130 и 0140)

Раздел III. Расчеты с бюджетом за отчетный период

18, 19

Строка 18 заполняется в случае, если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита получено положительное значение. Если же результат расчета указанной разницы получился отрицательным, заполняется стр. 19 декларации (без знака «-»).

Эти строки могут быть заполнены в любой НДС-декларации: 0110, 0121 — 0123, 0130 и 0140

20.1

Эта строка заполняется только в декларации 0110 при наличии заполненной стр. 19. На основании пункта 200.3 НКУ плательщики, имеющие налоговый долг (в том числе рассроченный или отсроченный), образовавшийся за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, отражают в этой строке зачет суммы отрицательного значения текущего отчетного периода в счет уменьшения суммы такого налогового долга. При этом если величина отрицательного значения превышает сумму налогового долга, то сумма превышения переносится в стр. 20.2 декларации

20.2

Строка 20.2 может быть заполнена в любой из деклараций: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140 — при наличии показателя в стр. 19.

«Обычные» плательщики, не имеющие налогового долга, переносят в эту строку значение стр. 19, а плательщики с налоговым долгом указывают здесь сумму превышения значения стр. 19 над значением стр. 20.1 декларации 0110.

В декларациях 0121 — 0123, 0130, 0140 значение стр. 19 просто переносится в стр. 20.2 декларации текущего отчетного периода (подпункт 4.6.3 раздела V Порядка № 1492)

21.1, 21.2, 21.3

Данные строки могут быть заполнены в любой декларации по НДС, независимо от ее вида: 0110, 0121 — 0123, 0130 или 0140.

В стр. 21.1 переносится значение стр. 20.2 декларации за предыдущий отчетный период, а в стр. 21.2 — показатель из стр. 24 декларации за предыдущий отчетный период, т. е. остаток отрицательного значения, не подлежавший бюджетному возмещению в прошлом отчетном периоде.

Необходимо отметить, что ранее в «спецрежимных» декларациях отрицательное значение НДС заносилось в стр. 18 одной суммой. На наш взгляд, в новую унифицированную декларацию по НДС за март (I квартал) 2013 года такую сумму можно перенести в одну из стр. — 21.1 или 21.2, без распределения между этими строками.

Строка 21.3 по-прежнему предназначена для уменьшения/увеличения остатка отрицательного значения по результатам налоговой проверки

22

Эта строка может быть заполнена в любой декларации по НДС: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140. В ней отражается положительная разность значений стр. 21 и 18.

В случае заполнения стр. 22 в декларации 0110 необходимо подать приложение Д2 к этой декларации

23, 23.1, 23.2

Указанные строки заполняются только в «общей» декларации 0110 плательщиками, имеющими право на бюджетное возмещение. При этом в стр. 23 переносится значение стр. 3 приложения Д3 к декларации.

Руководствуясь пунктом 200.6 НКУ, плательщик определяет направление бюджетного возмещения (полностью или частично): или на счет в банке (заполняется стр. 23.1
с предоставлением приложения Д4 к декларации), или в счет уменьшения налоговых обязательств следующих отчетных периодов (заполняется стр. 23.2)

24

Эта строка может быть заполнена в любой декларации по НДС: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140.
В ней, как и ранее, отражается остаток отрицательного значения НДС, не попавший под бюджетное возмещение в текущем отчетном периоде и переносимый на следующий период

25

Здесь указывается сумма НДС, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода. Строка заполняется во всех НДС-декларациях: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140

25.1, 25.2

Это новые строки в НДС-декларации. Строка 25.1 заполняется только в декларациях 0110 и 0140 следующим образом:

— в «общей» декларации 0110 в стр. 25.1 переносится значение стр. 25;

— в стр. 25.1 декларации 0140 отражается часть НДС, подлежащая уплате в спецфонд госбюджета (согласно пункту 1 подраздела 2 раздела ХХ НКУ в 2013 году это 40 % от значения стр. 25 декларации 0140).

Строка 25.2 в декларации 0110 не заполняется

 

Приложения к НДС-декларации

В составе НДС-декларации подаются предусмотренные обновленным Порядком № 1492 приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации). Всего таких приложений девять. Восемь из них (Д1 — Д8) подавались ранее вместе с общей декларацией по НДС и значительных изменений не претерпели, за исключением приложения Д7. Девятое приложение (ДС9) является аналогом «старых» приложений ДС3 и ДСп3, которые ранее подавались вместе с сокращенной и специальной НДС-декларацией соответственно.

Некоторые приложения закреплены только за одним видом НДС-декларации, а некоторые можно подавать ко всем ее видам (см. таблицу ниже).

 

Название приложения

К каким видам НДС-деклараций подается

1

2

Д1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість до податкової декларації з податку на додану вартість»

Подается ко всем видам НДС-деклараций (0110, 0121, 0122, 0123, 0130, 0140) в случае, если после поставки товаров/услуг изменяется сумма компенсации их стоимости, включая следующий после поставки пересмотр цен, пересчет в случаях возврата товаров/услуг поставщику или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг покупателю (статья 192 НКУ)

Д2 «Довідка про залишок суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду»

Подается только к общей НДС-декларации 0110 в случае, если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода, включаемого в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (подпункт 4.6.4 раздела V Порядка № 1492).
Приложение Д2 подается в том числе плательщиками НДС, не имеющими права на бюджетное возмещение в соответствии с пунктом 200.5 НКУ

Д3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування»

Подается только к общей НДС-декларации 0110 плательщиками, которые заполнили стр. 22 декларации и согласно статье 200 НКУ имеют право на бюджетное возмещение НДС (подпункт 4.6.5 раздела V Порядка № 1492)

Д4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування»

Подается только к общей НДС-декларации 0110 плательщиками, которые имеют право на бюджетное возмещение и приняли решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена стр. 23.1 декларации) (подпункт 4.6.5 раздела V Порядка № 1492)

Д5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»

Подается ко всем видам НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) в случае осуществления операций с контрагентами, приводящими
к возникновению налоговых обязательств и/или налогового кредита

Д6 «Довідка»

Подается ко всем видам НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) плательщиками, заполняющими стр. 3 и/или 4 и/или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов, на которых распространяется льготный режим обложения НДС согласно пункту 197.6 или пункту 8 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, при осуществлении необъектных, освобожденных от обложения НДС операций и операций по поставке услуг с местом поставки за пределами Украины

Д7 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях»

Подается ко всем видам НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) в случае, если товары/услуги и необоротные активы используются частично в облагаемых НДС операциях, а частично — в не облагаемых, освобожденных от НДС или «необъектных» операциях

Д8 «Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)»

Подается ко всем видам НДС-деклараций (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) в случае, когда поставщик отказался предоставить НН, нарушил порядок ее заполнения и/или регистрации в ЕРНН.
Вместе с приложением подаются копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих факт уплаты НДС в связи
с приобретением товаров/услуг, или копии первичных документов, подтверждающих факт получения таких товаров/услуг

ДС9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг до вартості всіх товарів/послуг»

Подается только к «спецрежимным» декларациям 0121 — 0123, 0130 теми сельхозпредприятиями — субъектами спецрежима налогообложения по НДС, которые помимо сельскохозяйственных товаров/услуг, определенных пунктом 209.7 НКУ, реализуют несельскохозяйственные товары/услуги и рассчитывают сельхоздолю

 

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 4915 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый и Таможенный кодексы Украины относительно согласования их отдельных норм» от 07.06.2012 г. № 4915-VI.

Закон № 4834 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования некоторых налоговых норм» от 24.05.2012 г. № 4834-VI.

Приказ № 1342 приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 25 ноября 2011 года № 1492» от 17.12.2012 г. № 1342.

Порядок № 1492 Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 1492.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше