Нова ПДВ-декларація зі звітності за березень (I квартал) 2013 року: порядковий алгоритм заповнення

Номер рядка ПДВ-декларації

Особливості заповнення

1

2

Розділ I. Податкові зобов’язання

1

У цьому рядку відображаються операції з постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставкою 20 % з місцем постачання на митній території України (пункт 3.2 розділу V Порядку № 1492).

Також до цього рядка потрапляють інші обсяги поставки, що оподатковуються за зазначеною ставкою, у зв’язку із здійсненням, зокрема, таких операцій, як:

— безоплатна передача товарів/послуг;

— перевищення звичайної ціни над фактичною (договірною) ціною (пункт 188.1 ПКУ);

— визначення податкових зобов’язань при анулюванні реєстрації платника ПДВ за невикористаними в оподатковуваних операціях товарами/послугами та необоротними активами, стосовно яких було відображено податковий кредит (пункт 184.7 ПКУ);

— здійснення операцій на підставі договорів комісії (консигнації), доручення, довірчого управління (пункт 189.4 ПКУ) тощо.

При цьому у «спецрежимних» деклараціях у ряд. 1 потрібно вказати:

— у деклараціях 0121 — 0123 — виключно операції з постачання сільгосппідприємством вироблених (наданих) сільгосптоварів/послуг на власних або орендованих виробничих потужностях і на давальницьких умовах;

— у декларації 0130 — виключно операції сільгосппідприємства, що відповідає критеріям
статті 209 ПКУ, однак не обрало спецрежим з ПДВ, з постачання молока, худоби, птиці, шерсті власного виробництва, а також молокопродуктів, молочної сировини та м’ясопродуктів, вироблених у власних переробних цехах;

— у декларації 0140 — виключно операції переробного підприємства з реалізації молока, молочної сировини та молокопродуктів, м’яса і м’ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин, виготовлених з поставленого молока або м’яса живою вагою.

За наявності показника в ряд. 1 ПДВ-декларації обов’язково потрібно подати додаток Д5 з розшифровкою обсягів постачань у розрізі покупців

2.1

Назву ряд. 2.1 змінено, і тепер вона звучить як «операції з вивезення товарів за межі митної території України» , що більше відповідає суті операцій, які відображаються в ній (раніше цей рядок називався «експортні операції»). Отже, «експортних» послуг тут як не було, так і немає.

Нагадаємо, що в цьому рядку вказуються операції, що оподатковуються за ставкою 0 % за підпунктом 195.1.1 ПКУ , згідно з яким нульова ставка ПДВ застосовується до операцій з вивезення товарів не лише в режимі експорту, а й у режимах реекспорту, безмитної торгівлі та вільної митної зони (див. Закон України № 4915-V).

До цього самого рядка потрапляють операції з експорту товарів, звільнених від обкладення ПДВ за статтею 197 ПКУ , оскільки до таких операцій також застосовується ставка ПДВ 0 % (пункт 195.2 ПКУ).

Отримані аванси тут не враховуються, оскільки вони не змінюють податкових зобов’язань експортера.

При заповненні ряд. 2.1 разом із декларацією необхідно подати оригінали митних декларацій (МД) (примірники декларанта) з позначками про фактичне вивезення. При цьому платники, які подають звітність в електронному вигляді, надають МД (примірники декларанта) окремо в порядку, визначеному для подання паперової звітності.

У пункті 18 розділу III Порядку № 1492 з’явилося уточнення: якщо митне оформлення вивезених з України товарів здійснювалося з використанням електронної МД, то така електронна МД надається органом Держмитслужби органу ДПС в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації ЕЦП відповідно до закону. У такому разі орган Держмитслужби також самостійно повідомляє орган ДПС про вивезення товарів, надсилаючи електронне повідомлення про фактичне вивезення.

Звертаємо увагу: у декларації 0140 рядок 2.1 не заповнюється, оскільки переробні підприємства відображають операції з вивезення товарів за межі митної території України в загальній декларації 0110 (підпункт 5 пункту 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ)

2.2

У цьому рядку відображається решта операцій, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до підпунктів 195.1.2 і 195.1.3, пункту 211.1 ПКУ, а також пункту 8 підрозділу 2
розділу ХХ ПКУ.

Заповнення цього рядка можливе в усіх видах ПДВ-декларацій: 0110, 0121 — 0123, 0130 і 0140

3

У цьому рядку відображаються операції, що підпадають під визначення «постачання товарів» (підпункт 14.1.191 ПКУ) або «постачання послуг» (підпункт 14.1.185 ПКУ) і що не є об’єктом обкладення ПДВ відповідно до статті 196 ПКУ.

Тому, наприклад, операції з передачі майна на зберігання (відповідальне зберігання), а також в оренду (крім передачі у фінансовий лізинг), хоча і не є об’єктом обкладення ПДВ згідно з підпунктом 196.1.2 ПКУ, у ряд. 3 декларації не відображаються, оскільки не є постачанням. Податкова накладна (ПН) при цьому не виписується.

У разі заповнення ряд. 3 подається додаток Д6 до ПДВ-декларації із заповненою таблицею 1.

Цей рядок може бути заповнений у будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140

4

Вказуються операції з постачання послуг, місце постачання яких визначено згідно з пунктами 186.2 і 186.3 ПКУ за межами митної території України.

Нагадаємо, що такі операції не є об’єктом обкладення ПДВ. ПН на такі операції не виписується, а їх облік ведеться на підставі документів бухгалтерського обліку. Відображати такі операції в декларації потрібно у тому звітному періоді, в якому оформлено документ, що посвідчує факт постачання послуг. На дату цього документа береться курс НБУ для перерахунку обсягу постачання у гривні.

Цей рядок може бути заповнений лише у ПДВ-декларації 0110. У деклараціях 0121 — 0123, 0130 і 0140 ряд. 4 не заповнюється.

У разі заповнення ряд. 4 разом із декларацією потрібно подати додаток Д6 із заповненою таблицею 2

5

У цьому рядку вказується обсяг операцій, звільнених від обкладення ПДВ за статтею 197 ПКУ, тимчасово звільнених від ПДВ згідно з підрозділом 2 розділу ХХ ПКУ і звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод).

Вид операції та підпункт ПКУ, відповідно до якого таку операцію звільнено від оподаткування, наводяться в таблиці 3 додатка 6 (Д6) до декларації.

Цей рядок може бути заповнений у будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140

6, 6.1

Ці рядки заповнюються в усіх видах декларацій з ПДВ (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140).

У ряд. 6 зазначається загальний обсяг оподатковуваних і неоподатковуваних операцій шляхом підсумовування значень рядків 1, 2.1, 2.2, 3, 4 і 5 (заповнюється лише колонка А).

У ряд. 6.1 наводиться обсяг «об’єктних» операцій (сума значень рядків 1, 2.1, 2.2 і 5 колонки А)

7

Цей рядок заповнюється лише в загальній ПДВ-декларації 0110 з відображенням у ній обсягів послуг, отриманих від нерезидента на митній території України.

У цьому випадку застосовуємо курс НБУ, що діяв на дату «першої події» (або дата списання коштів з банківського рахунка платника податків, або дата оформлення документа, що посвідчує факт постачання послуг).

У деклараціях 0121 — 0123, 0130, 0140 цей рядок не заповнюється, оскільки податкові зобов’язання, що виникають при отриманні послуг від нерезидента на території України, не належать до податкових зобов’язань, які відображаються в «спецрежимних» деклараціях (пункт 3.8 розділу V Порядку № 1492)

8

У цьому рядку відображається коригування податкових зобов’язань (підкреслимо, що не йдеться про виправлення помилок).

Рядок 8 може бути заповнений у будь-якій декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140

8.1, 8.1.1

Ці рядки також можуть бути заповнені в будь-якій декларації з ПДВ (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) з відображенням:

— у ряд. 8.1 — збільшення («+») або зменшення («-») податкових зобов’язань у зв’язку зі змінами обсягів постачань, за якими раніше був нарахований ПДВ, згідно зі статтею 192 ПКУ;

— у ряд. 8.1.1 — збільшення або зменшення згідно зі статтею 192 ПКУ обсягів постачань, за якими ПДВ не нараховувався (заповнюється лише колонка А).

При заповненні цих рядків обов’язковим є подання додатка Д1, що складається в розрізі контрагентів і розрахунків коригувань до ПН

8.2

Рядок 8.2 може заповнюватися лише в загальній декларації 0110 із зазначенням в ньому суми збільшення зобов’язань з ПДВ, що виникають у зв’язку з нецільовим використанням товарів, увезених у пільговому режимі (тобто звільнених від ПДВ за статтею 197 ПКУ, підрозділом 2 розділу ХХ ПКУ та міжнародними договорами/угодами).

У деклараціях 0121 — 0123, 0130, 0140 цей рядок не заповнюється, оскільки податкові зобов’язання, що виникають при ввезенні товарів на територію України, не належать до податкових зобов’язань, що відображаються в «спецрежимних» деклараціях (пункт 3.9 розділу V Порядку № 1492)

9

Цей рядок заповнюється в усіх видах ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). Тут вказується загальна сума податкових зобов’язань — сума значень рядків 1, 7 і 8 (зі знаком «+» або «-») колонки Б

Розділ II. Податковий кредит

10.1, 10.2

Ці рядки заповнюються в усіх ПДВ-деклараціях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). У них відображаються обсяги придбання з ПДВ товарів, послуг (робіт), необоротних активів з метою їх використання в межах госпдіяльності:

— в операціях, що обкладаються ПДВ за ставками 20 % і 0 % (ряд. 10.1) (за винятком обсягів придбання для «подвійного» використання, які будуть відображені в ряд. 15.1 за результатами відповідного розподілу);

— в операціях, що не є об’єктом обкладення ПДВ, звільнені від ПДВ або не обкладаються ПДВ (ряд. 10.2).

У разі заповнення цих рядків обов’язково подається додаток Д5 до декларації з розшифровкою в розділі II обсягів придбань у розрізі контрагентів.

До цього рядка платник податків має право вписувати ті обсяги придбання, податковий кредит за якими підтверджено ПН (у тому числі отриманими із запізненням, однак у межах
365 календарних днів із дати їх виписки, а для платників, які застосовують касовий метод, — протягом 60 календарних днів із дати оплати отриманих товарів) або іншими належними документами (у тому числі касовими чеками в межах «денного ліміту», за «понадлімітними» чеками обсяги придбання відносимо в рядок 14.1)

11.1, 11.2

Рядки заповнюються в усіх ПДВ-деклараціях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) і призначені для відображення обсягів придбання без ПДВ на території України товарів, послуг і необоротних активів для використання в госпдіяльності для операцій:

— які обкладаються ПДВ за ставками 20 % і 0 % (ряд. 11.1);

— «необ’єктних», звільнених від ПДВ операцій та/або операцій, які не обкладаються ПДВ
(ряд. 11.2)

12.1 — 12.4

Рядки заповнюються в усіх ПДВ-деклараціях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) із зазначенням у них обсягів імпортованих товарів, необоротних активів і послуг, отриманих від нерезидентів на території України, з метою їх використання в межах госпдіяльності для здійснення операцій, що оподатковуються за ставками 20 % і 0 %.

Нагадаємо (для цілей заповнення рядка 12.4), що датою виникнення права на податковий кредит є наступний за відображенням податкових зобов’язань з ПДВ податковий період (див. вище рекомендації щодо заповнення рядка 7 декларації)

13.1 — 13.3

Рядки заповнюються в усіх ПДВ-деклараціях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) з відображенням у них операцій з увезення товарів, необоротних активів і отримання послуг від нерезидентів на території України з метою їх використання в межах госпдіяльності для здійснення «необ’єктних» операцій (стаття 196 ПКУ), звільнених від ПДВ операцій (стаття 197 ПКУ, підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, міжнародні договори/угоди) та/або операцій, що не обкладаються ПДВ (постачання послуг з місцем постачання за межами України — пункти 186.2 і 186.3 ПКУ)

14.1, 14.2

У цих рядках вказуються обсяг придбання товарів/послуг і необоротних активів на території України, обсяг ввезення товарів і необоротних активів, обсяг отриманих від нерезидентів послуг на території України, які не призначені для використання в госпдіяльності, з ПДВ (ряд. 14.1) і без ПДВ (ряд. 14.2).

За наявності показника в ряд. 14.1 обов’язково подається додаток Д5 до декларації з розшифровкою обсягів придбання в розрізі контрагентів у розділі II.

Ці рядки можуть заповнюватися лише в загальній ПДВ-декларації 0110. У деклараціях 0121 — 0123, 0130, 0140 рядки 14.1, 14.2 не заповнюються

15, 15.1, 15.2

У ряд. 15 відображається обсяг придбання з ПДВ товарів/послуг і необоротних активів, які частково використовуються в операціях, що обкладаються ПДВ, а частково — в неоподатковуваних операціях. Частина сплаченого (нарахованого) ПДВ, що включається до податкового кредиту, вказується в ряд. 15.1 (розрахунок показника «ЧВ» здійснюється в додатку Д7 до декларації), а частина ПДВ, що не потрапляє до податкового кредиту, — у ряд. 15.2 з розшифровкою обсягів таких придбань у розрізі контрагентів у розділі II додатка Д5 до декларації.

Ці рядки можуть бути заповнені в будь-якій декларації з ПДВ: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140

16

У всіх видах ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) у цьому рядку здійснюється коригування податкового кредиту з ПДВ (показник ряд. 16 може бути зі знаком «+» або «-»).

Звертаємо увагу, що у формулі розрахунку показника цього рядка не враховані нові рядки 16.5 і 16.6, однак незважаючи на це при визначенні значення показника ряд. 16 ПДВ-декларації необхідно враховувати у тому числі показники нових рядків 16.5 і 16.6, тобто формула розрахунку значення ряд. 16, на нашу думку, повинна виглядати так: 16.1 (+ або -) + 16.1.2 (+ або -) + 16.2 (+ або -) + 16.3 (+ або -) + 16.4 (+ або -) + 16.5 + 16.6

16.1, 16.1.1 — 16.1.3

Ці рядки можуть бути заповнені в усіх ПДВ-деклараціях (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140). При цьому в ряд. 16.1 відображається коригування за статтею 192 ПКУ обсягів придбань і податкового кредиту, раніше включеного до ряд. 10.1, а в ряд. 16.1.1 коригуються за статтею 192 ПКУ обсяги придбань, за якими ПДВ не нараховувався. Значення рядків 16.1 і 16.1.1 розшифровуються в таблиці 2 додатка Д1 до декларації в розрізі контрагентів і розрахунків коригувань до ПН.

Рядок 16.1.2 призначений для коригування за статтею 192 ПКУ обсягів придбань і податкового кредиту, відображеного в ряд. 15.1, а ряд. 16.1.3 відображає коригування за статтею 192 ПКУ операцій, раніше включених до ряд. 15.2 декларації. У разі заповнення рядків 16.1.2 і 16.1.3 обов’язково заповнюється таблиця 3 додатка Д1 до декларації

16.2

У назві цього рядка зник знак «-» («мінус»), що зумовлено універсалізацією ПДВ-декларації: якщо товари/послуги та необоротні активи частково використовуються в операціях сільгосппідприємства або переробного підприємства, а частково в інших операціях, то в ряд. 16.2 загальної декларації 0110 відбувається зменшення податкового кредиту із зазначенням суми коригування зі знаком «-», а в ряд. 16.2 «спецрежимної» декларації (0121 — 0123, 0130, 0140) показується збільшення податкового кредиту зі знаком «+»

16.3

У цьому рядку відображаються суми ПДВ, уключені до податкового кредиту за операціями сільгосппідприємств або переробних підприємств з вивезення сільгосппродукції або продукції власного виробництва переробних підприємств у митному режимі експорту. Значення цього рядка переноситься з рядка 16.3 декларацій 0121 — 0123, 0140 до рядка 16.3 декларації 0110

16.4

Тут відображається коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

Рядок 16.4 може бути заповнений у будь-якій ПДВ-декларації (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140).

При заповненні цього рядка обов’язково подається додаток Д7 до декларації

16.5

Це новий рядок у ПДВ-декларації, в якому відображається відновлення податкового кредиту за товарами/послугами, необоротними активами, які спочатку були придбані для неоподатковуваної діяльності, а згодом починають повністю використовуватися в діяльності, що обкладається ПДВ (невиробничі необоротні активи переводяться до складу виробничих) (таку можливість було надано платникам податків Законом № 4834.

Рядок може бути заповнений у будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140

16.6

Новий рядок у ПДВ-декларації, в якому відображається відновлення податкового кредиту за товарами/послугами, необоротними активами, які спочатку були придбані для неоподатковуваної діяльності, а згодом починають частково використовуватися в діяльності, що обкладається ПДВ, а частково — в неоподатковуваній діяльності (таку можливість було надано платникам податків Законом № 4834).

Рядок може бути заповнений у будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140.

У разі заповнення цього рядка надається додаток Д7 до декларації

16.6.1, 16.6.2

Порядок заповнення цих нових рядків аналогічний порядку заповнення рядків 15.1 і 15.2 декларації. У них відображається розподіл відновленого податкового кредиту за операціями з ряд. 16.6 декларації, зокрема, у ряд. 16.6.1 указуються значення коефіцієнта розподілу «ЧВ», який був зазначений у гр. 6 таблиці 1 додатка Д7, і частина податкового кредиту, що припадає на оподатковувані операції. У ряд. 16.6.2 відображається частина ПДВ за операціями із ряд. 16.6, що не включається до податкового кредиту.

Рядки можуть бути заповнені в будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140

Зауважимо, що відновлення податкового кредиту в рядках 16.5 і 16.6 ПДВ-декларації здійснюється за пунктом 198.5 ПКУ на підставі бухгалтерської довідки, яка має бути складена згідно з податковими накладними, митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ПКУ, що є підставою для відображення податкового кредиту з ПДВ, і містити їх вичерпний перелік (підпункт 4.5.5 розділу V Порядку № 1492). При цьому Порядок № 1492 приписує враховувати норми пункту 198.6 ПКУ , тобто обмежує можливість відновлення податкового кредиту 365-денним строком з дати складання податкової накладної або 60-денним строком із дня списання коштів із рахунка в разі застосування касового методу.

Податковий кредит визначається на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону про бухоблік і фінзвітність в Україні (пункт 198.5 ПКУ). Це означає, що відновлювати податковий кредит потрібно у ПДВ-декларації за той звітний період, в якому складено бухгалтерську довідку

17

Це підсумковий рядок, в якому розраховується загальна сума податкового кредиту з ПДВ (заповнюється в усіх видах декларацій з ПДВ: 0110, 0121 — 0123, 0130 і 0140)

Розділ III. Розрахунки з бюджетом за звітний період

18, 19

Рядок 18 заповнюється в разі, якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту отримано додатне значення. Якщо ж результат розрахунку зазначеної різниці вийшов від’ємним, заповнюється рядок 19 декларації (без знака «-»).

Ці рядки можуть бути заповнені в будь-якій ПДВ-декларації: 0110, 0121 — 0123, 0130 і 0140

20.1

Цей рядок заповнюється лише в декларації 0110 за наявності заповненого рядка 19. На підставі пункту 200.3 ПКУ платники, які мають податковий борг (у тому числі розстрочений або відстрочений), що утворився за попередні звітні (податкові) періоди, відображають у цьому рядку залік суми від’ємного значення поточного звітного періоду в рахунок зменшення суми такого податкового боргу. При цьому, якщо величина від’ємного значення перевищує суму податкового боргу, то сума перевищення переноситься до ряд. 20.2 декларації

20.2

Рядок 20.2 може бути заповнений в будь-якій з декларацій: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140 — за наявності показника в рядку 19.

«Звичайні» платники, які не мають податкового боргу, переносять до цього рядка значення рядка 19, а платники з податковим боргом указують тут суму перевищення значення рядка 19 над значенням рядка 20.1 декларації 0110.

У деклараціях 0121 — 0123, 0130, 0140 значення рядка 19 просто переноситься до рядка 20.2 декларації поточного звітного періоду (підпункт 4.6.3 розділу V Порядку № 1492)

21.1, 21.2, 21.3

Ці рядки можуть бути заповнені в будь-якій декларації з ПДВ, незалежно від її виду: 0110, 0121 — 0123, 0130 або 0140.

До ряд. 21.1 переноситься значення рядка 20.2 декларації за попередній звітний період, а в ряд. 21.2 переноситься показник із ряд. 24 декларації за попередній звітний період, тобто залишок від’ємного значення, що не підлягав бюджетному відшкодуванню у минулому звітному періоді.

Необхідно зазначити, що раніше у «спецрежимних» деклараціях від’ємне значення ПДВ заносилося до рядка 18 однією сумою. На нашу думку, до нової уніфікованої декларації з ПДВ за березень (I квартал) 2013 року таку суму можна перенести до одного з рядків — 21.1 або 21.2, без розподілу між цими рядками.

Рядок 21.3, як і раніше, призначений для зменшення/збільшення залишку від’ємного значення за результатами податкової перевірки

22

Цей рядок може бути заповнений у будь-якій декларації з ПДВ: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140. У ній відображається додатна різниця значень рядків 21 і 18.

У разі заповнення рядка 22 у декларації 0110 необхідно подати додаток Д2 до цієї декларації

23, 23.1, 23.2

Зазначені рядки заповнюються лише в «загальній» декларації 0110 платниками, які мають право на бюджетне відшкодування. При цьому до рядка 23 переноситься значення рядка 3 додатка Д3 до декларації.

Керуючись пунктом 200.6 ПКУ, платник визначає напрямок бюджетного відшкодування (повністю чи частково): або на рахунок у банку (заповнюється ряд. 23.1 з наданням додатка Д4 до декларації), або в рахунок зменшення податкових зобов’язань наступних звітних періодів (заповнюється ряд. 23.2)

24

Цей рядок може бути заповнений у будь-якій декларації з ПДВ: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140. У ній, як і раніше, відображається залишок від’ємного значення ПДВ, що не потрапив під бюджетне відшкодування в поточному звітному періоді та переноситься на наступний період

25

Тут зазначається сума ПДВ, що підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду, з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду. Рядок заповнюється в усіх ПДВ-деклараціях: 0110, 0121 — 0123, 0130, 0140

25.1, 25.2

Це нові рядки в ПДВ-декларації. Рядок 25.1 заповнюється лише в деклараціях 0110 і 0140 так:

— у «загальній» декларації 0110 до ряд. 25.1 переноситься значення ряд. 25;

— у ряд. 25.1 декларацій 0140 відображається частина ПДВ, що підлягає сплаті до спецфонду держбюджету (згідно з пунктом 1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ у 2013 році це 40 % від значення ряд. 25 декларації 0140).

Рядок 25.2 у декларації 0110 не заповнюється

Назва додатка

До яких видів ПДВ-декларацій подається

1

2

Д1 «Розрахунок коригування сум податку на додану вартість»

Подається до всіх видів ПДВ-декларацій (0110, 0121, 0122, 0123, 0130, 0140), у разі якщо після постачання товарів/послуг змінюється сума компенсації їх вартості, уключаючи подальший після постачання перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг постачальнику, або при поверненні постачальником суми передоплати товарів/послуг покупцю (стаття 192 ПКУ)

Д2 «Довідка про залишок суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду»

Подається лише до загальної ПДВ-декларації 0110, у разі якщо в наступному звітному податковому періоді різниця між сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, має від’ємне значення
(підпункт 4.6.4 розділу V Порядку № 1492).
Додаток Д2 подається у тому числі платниками ПДВ, які не мають права на бюджетне відшкодування відповідно до пункту 200.5 ПКУ

Д3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування»

Подається лише до загальної ПДВ-декларації 0110 платниками, які заповнили рядок 22 декларації та згідно зі статтею 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування ПДВ (підпункт 4.6.5 розділу V Порядку № 1492)

Д4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування»

Подається лише до загальної ПДВ-декларації 0110 платниками, які мають право на бюджетне відшкодування та прийняли рішення про повернення суми бюджетного відшкодування на рахунок у банку (заповнений рядок 23.1 декларації) (підпункт 4.6.5 розділу V Порядку № 1492)

Д5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів»

Подається до всіх видів ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) у разі здійснення операцій з контрагентами, що призводять до виникнення податкових зобов’язань та/або податкового кредиту

Д6 «Довідка»

Подається до всіх видів ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) платниками, які заповнюють рядки 3 та/або 4 та/або 5 декларації, і підприємствами (організаціями) інвалідів, на яких поширюється пільговий режим обкладення ПДВ за пунктом 197.6 або пунктом 8 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, при здійсненні необ’єктних, звільнених від обкладення ПДВ операцій і операцій з постачання послуг з місцем постачання за межами України

Д7 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях»

Подається до всіх видів ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140) у випадку, якщо товари/послуги та необоротні активи використовуються частково в операціях, що обкладаються ПДВ, а частково — у неоподатковуваних, звільнених від ПДВ або «необ’єктних» операціях

Д8 «Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)»

Подається до всіх видів ПДВ-декларацій (0110, 0121 — 0123, 0130, 0140), у разі коли постачальник відмовився надати ПН, порушив порядок її заповнення та/або реєстрації в ЕРПН.
Разом із додатком подаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що підтверджують факт сплати ПДВ у зв’язку з придбанням товарів/послуг, або копії первинних документів, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг

ДС9 «Розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у вартості всіх товарів/послуг»

Подається лише до «спецрежимних» декларацій 0121 — 0123, 0130 тими сільгосппідприємствами — суб’єктами спецрежиму оподаткування з ПДВ, які, крім сільськогосподарських товарів/послуг, визначених пунктом 209.7 ПКУ, реалізують несільськогосподарські товари/послуги і розраховують сільгоспчастку