Что делать со средствами на предпринимательском счете, если деятельность не ведется
ВОПРОС. Предприниматель с 2012 года находится на общей системе налогообложения, деятельность пока не ведет. На расчетном счете есть средства, закрывать счет он не хочет, так как в будущем планирует продолжать деятельность. Интересует вопрос: как поступить с деньгами на расчетном счете:
— перевести на депозит (но будут ли считаться проценты по депозиту предпринимательским доходом?);
— перевести на личную карточку?
ОТВЕТ. В рассматриваемом случае предпринимателю, который не ведет деятельность, нужно минимизировать предпринимательский доход, чтобы «уйти» от уплаты НДФЛ. В связи с этим рассмотрим, что включается в предпринимательский доход общесистемщика.
Доход предпринимателя — это выручка, полученная им в денежной или неденежной форме (пункт 177.2 НКУ). Это определение предпринимательских доходов не содержит конкретики в виде перечня доходов. В целом же, в доходы следует включать все, что поступило от предпринимательской деятельности, в частности:
— проценты, начисленные банком на остаток средств на расчетном счете предпринимателя;
— проценты по депозиту (если он открыт физлицом, выступающим в качестве предпринимателя).
При этом в состав доходов не включается сама сумма депозита , которая возвращается банком на текущий счет предпринимателя.
Если на предпринимательском счете есть денежные средства, то банк в любом случае начисляет на них проценты, являющиеся предпринимательским доходом. При этом перевод денежных средств с предпринимательского счета на депозит, открытый предпринимателем, приведет к новому источнику предпринимательских доходов в виде процентов по депозиту.
Теперь посмотрим, что будет, если предприниматель перечислит остаток средств с расчетного счета на личную карточку.
Физическое лицо — предприниматель имеет право свободно пользоваться средствами для собственных нужд с расчетного счета, открытого для осуществления хозяйственной деятельности, при условии уплаты всех налогов, сборов и других платежей, предусмотренных действующим законодательством, от предпринимательской деятельности (основание — статьи 42 и 44 ХКУ).
Это же подтвердили и налоговики в разделе 104.04 ЕБНЗ, отвечая на вопрос: «Может ли ФЛП использовать средства с расчетного счета, который открыт для осуществления предпринимательской деятельности, для собственных нужд?».
Из этого делаем вывод, что предприниматель имеет право на перевод средств с предпринимательского счета на личную карточку. А благодаря такому переводу предприниматель, по сути, «уходит» от предпринимательского дохода в виде процентов, начисленных банком на остаток средств на предпринимательском счете.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.
