Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Новая Книга УДР общесистемщиков в торговле: пример заполнения

Редакция СД
Собственное Дело Декабрь, 2013/№ 23
Печать
Статья

Новая Книга УДР общесистемщиков в торговле: пример заполнения

Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать. Не так ли?

Руководствуясь этой логикой, предлагаем на конкретном примере «прощупать» предпринимательский учет в новой Книге УДР.

В этой консультации уделим внимание торговле.

Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

 

Пример. Предприниматель-общесистемщик (неплательщик НДС) ведет деятельность с октября 2013 года. Вид деятельности — розничная торговля чаем в упаковках и чайными принадлежностями. Для этого он арендует киоск, в котором в субботу и воскресенье торгует сам, а в остальные дни — наемный работник.

Расчеты осуществляются только в наличной форме, поэтому на торговой точке установлен РРО.

В ноябре 2013 года были осуществлены такие операции.

07.11.2013 г.:

— перечислена на карточку работника зарплата за вторую половину октября. По ведомости сумма начисленного дохода составила 765 грн. В Книге УДР отражается зарплата, начисленная предпринимателем своим наемным работникам («грязная» сумма, т. е. без вычета НДФЛ и «удержаний» по ЕСВ). Запись осуществляется в день выплаты зарплаты;

— перечислен ЕСВ справка 1 с зарплаты работника — 342,72 грн. (в том числе в части «начислений» — 281,52 грн.; в части «удержаний» — 61,20 грн.). ЕСВ в части «удержаний» в Книге УДР отдельно не отражается;

— перечислен НДФЛ с зарплаты работника — 105,57 грн. ((935 грн. + 765 грн. - 61,20 грн. справка 2) х х 15 % - 935 грн. х 15 %). Удержанный НДФЛ в Книге УДР отдельно не отражается.

Обратите внимание

Поскольку деятельность предприниматель ведет с октября, то авансовые платежи по ЕСВ и НДФЛ за себя не осуществляет.

08.11.2013 г. оплачено поставщику 50 чашек по цене 20 грн. на общую сумму 1000 грн. Расходы по приобретенным товарам показываются в периоде, когда произошла реализация соответствующих ТМЦ. Следовательно, на дату оплаты товаров расходы в Книге УДР не отражаются.

09.11.2013 г.:

— получена от поставщика партия чашек, оплаченная 08.11.2013 г. В Книге УДР такая операция не отражается, поскольку товар еще не продан;

— получено 100 упаковок чая по цене 16 грн. на общую сумму 1600 грн., которая согласно договору будет оплачена в следующем месяце. На дату получения товара расходы не отражаются;

— предпринимателю на едином налоге группы 3 оплачены наличными услуги по доставке партии чашек в киоск в сумме 70 грн. Считаем, что такие расходы можно отразить в Книге УДР на дату выплаты средств (независимо от даты получения дохода). При этом распределять транспортные расходы на каждую единицу реализованного товара также не нужно. Соответствующую запись стоит внести в графу 8 и одновременно заполнить графу 5.

11.11.2013 г.:

— предприниматель передал наемному работнику весь товар на реализацию, установив цену реализации на чашки 28 грн. и на чай 22 грн. Напомним, что новую Книгу УДР наемные работники не ведут. Кроме того, передача товара на реализацию (внутренне перемещение) в Книге УДР теперь также не отражается;

— наемный работник продал 4 чашки одному покупателю, 12 чашек разным покупателям и 10 упаковок чая разным покупателям. Сумма дохода за день составила 668 грн. (16 шт. х х 28 грн. + 10 шт. х 22 грн.). В Книге УДР предприниматель указывает общую сумму выручки за день (без расшифровки, от кого и за что она получена).

Одновременно необходимо заполнить графы 6 и 5. Заметим, что в графу 6 попадут только расходы на приобретение реализованных чашек в сумме 320 грн. (16 шт. х 20 грн.), поскольку они получены и оплачены предпринимателем. А вот расходы на приобретение реализованного чая в ноябре отражены не будут, поскольку их еще нет (ведь чай пока не оплачен). Такие расходы попадут в Книгу УДР в месяце их фактической оплаты.

Напомним

Наличная выручка должна быть своевременно оприходована, т. е. в день ее поступления в кассу(место осуществления расчетов) отражена в КУРО на основании фискальных отчетных чеков РРО.

13.11.2013 г. предприниматель уплатил сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности за декабрь. Такой платеж не включается в расходы общесистемщика (подпункт 139.1.10 НКУ, консультация из раздела 104.05 БЗ Миндоходов) и соответственно не отражается в Книге УДР общесистемщика.

16.11.2013 г. предприниматель:

— принял у наемного работника нереализованный товар;

— продал 20 чашек разным покупателям на сумму 560 грн. По такой операции в Книге УДР нужно заполнить три графы (помимо указания даты осуществления деятельности). Так, в графу 2 Книги УДР заносится итоговая дневная сумма дохода, поскольку расшифровывать доходы за день предприниматель не обязан. При этом одновременно заполняется графа 6, в которой отражается сумма расходов, непосредственно связанная с получением дохода*(20 шт. х 20 грн. = 400 грн.), и графа 5. Напомним, что в старой Книге УДР допускалось отражать такие расходы раз в месяц. А вот в новой Книге УДР это может быть расценено проверяющими как нарушение Порядка № 481. Правда, наказание предусмотрено небольшое: от 51 до 85 грн. (статья 1641 КУоАП);

— уплатил арендную плату за киоск в размере 600 грн. (подписан акт). Такие расходы в полном объеме (без привязки к проданным товарам) отражаются в графе 8 Книги УДР на дату выплаты средств.

* Как правило, предприниматели, связанные с торговлей, отражают в графе 6 покупную стоимость проданных товаров. Однако при значительной номенклатуре товаров, приобретенных по разным ценам, удобнее использовать бухгалтерские методы определения себестоимости реализованных запасов, описанные в Методрекомендациях № 2.

17.11.2013 г. покупатель вернул 2 чашки, поскольку на них был обнаружен заводской брак. Такая операция отражается в графе 3 Книги УДР, в частности, указывается сумма денег, которая возвращается покупателю (56 грн.). Также необходимо уменьшить ранее отраженные расходы на сумму 40 грн. (2 шт. х 20 грн.). Такая запись отражается в графе 6 Книги УДР со знаком «минус». Считаем, что одновременно стоит сделать запись в графе 5, куда внести реквизиты акта возврата между покупателем и предпринимателем-продавцом.

22.11.2013 г. перечислена на карточку работника зарплата за первую половину ноября (935 грн.). Перечислен ЕСВ в части начислений с выплаченной зарплаты в сумме 344,08 грн. (935 грн. х 36,8 %) и удержанный НДФЛ в сумме 140,25 грн. (935 грн. х 15 %). В день выплаты зарплаты в Книге УДР отражается зарплата (без вычета НДФЛ) и сумма ЕСВ в части начислений. Удержанный НДФЛ в Книге УДР отдельно не отражается. При выплате зарплаты за первую половину месяца ЕСВ в части «удержаний» нет.

30.11.2013 г. подведены итоги за месяц. Считаем, что итоги стоит подводить по всем графам, несмотря на то, что в Порядке № 481 это предусмотрено только для «доходной» графы 2.

Пример заполнения Книги УДР предпринимателем приведен на рисунке на с. 10.

 

Період обліку (день, місяць, квартал, рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню
(гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

Сума чистого оподаткову­ваного доходу
(гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)

витрати на оплату праці найманих осіб

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

07.11.2013

Расчетно-платежная ведомость № 2 за октябрь 2013 года

765,00

07.11.2013

Квитанция № 51 от 07.11.2013 г.

281,52

09.11.2013

Чек РРО № 25 от 09.11.2013 г.

70,00

11.11.2013

668,00

668,00

Платежное поручение № 7 от 08.11.2013 г., ТТН № 19 от 09.11.2013 г.

320,00

16.11.2013

560,00

560,00

Платежное поручение № 7 от 08.11.2013 г., ТТН № 19 от 09.11.2013 г.

400,00

__

16.11.2013

__

Платежное поручение № 73 от 16.11.2013 г.

600,00

17.11.2013

56,00

-56,00

Акт возврата товара от 17.11.2013 г.

-40,00

22.11.2013

Расчетно-платежная ведомость № 3 за ноябрь 2013 года

935,00

22.11.2013

Квитанция № 72 от 22.11.2013 г.

344,08

Итого за ноябрь

1228,00

56,00

1172,00

680,00

2325,60

670,00

-2503,60

Рис. Пример заполнения новой Книги УДР

 

Справочная информация (справка)

  1. Напомним, что ставки ЕСВ составляют: в части «удержаний» — 3,6 %; в части «начислений» для данного вида деятельности (класс профессионального риска производства «5») — 36,8 %.
    При этом согласно правилам уплаты ЕСВ, изложенным в Законе о ЕСВ:
    — ЕСВ в части «начислений» уплачивается работодателем при каждой выплате зарплаты. В данном случае сумма взноса рассчитывается с суммы дохода по ведомости и составляет 281,52 грн. (765 грн. х 36,8 %);
    — ЕСВ в части «удержаний» уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором был начислен доход. Как правило, при выплате зарплаты за вторую половину месяца работодатель уплачивает ЕСВ в части «удержаний» как за первую половину такого месяца (аванс), так и за вторую. Предположим, что зарплата за первую половину октября, выплаченная в прошлом месяце, составила 935 грн. Следовательно, 07.11.2013 г. предприниматель может перечислить ЕСВ в части «удержаний» за октябрь в размере 61,20 грн. ((935 грн. + 765 грн.) х 3,6 %). Хотя в принципе это можно сделать не позднее 20.11.2013 г.

  2. В своих разъяснениях в БЗ (раздел 103.07) представители Миндоходов отмечают, что при расчете НДФЛ с авансовых выплат база налогообложения не уменьшается на сумму ЕСВ в части «удержаний» и НСЛ при ее наличии. Таким образом, при выплате зарплаты за вторую половину месяца для расчета базы обложения НДФЛ сумму начисленного дохода нужно уменьшить на общую сумму ЕСВ в части «удержаний». По условиям примера такая сумма составляет 61,20 грн.

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Закон о ЕСВ  Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 481  Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

Методрекомендации № 2 — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше