Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Общесистемщик занимается предоставлением услуг: как заполнить новую Книгу УДР

Редакция СД
Собственное Дело Декабрь, 2013/№ 23
Печать
Статья

Общесистемщик занимается предоставлением услуг: как заполнить новую Книгу УДР

На страницах нашей газеты уже отмечалось, что новая Книга УДР, как и ее предшественница, больше приспособлена для торговли. Почему-то уже в который раз разработчики не учитывают особенности учета в сфере услуг и производства.

В этой консультации восполним пробелы, допущенные миндоходовцами.

На примере рассмотрим особенности заполнения Книги УДР общесистемщиками, которые предоставляют услуги.

Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

 

Пример. Предприниматель-общесистемщик (плательщик НДС) занимается грузоперевозками. Деятельность осуществляется предпринимателем и наемным работником на их личных автомобилях. При этом за использование автомобиля наемного работника предприниматель выплачивает ему арендную плату в размере 700 грн. (сумма по договору, т. е. «грязная»). Выплата происходит ежемесячно 7-го числа, одновременно с выплатой заработной платы за вторую половину месяца.

Автомобили используются только в предпринимательской деятельности, что подтверждается путевыми листами грузового автомобиля (форма утверждена приказом Минтранса от 29.12.95 г. № 488/346), оформленными на каждый выезд авто.

Расчеты осуществляются как в безналичной, так и в наличной форме, поэтому автомобили оборудованы портативными РРО.

Заработная плата работника составляет 4500 грн.

В ноябре 2013 года были осуществлены такие операции.

01.11.2013 г.:

— предприятию А (плательщик НДС) перечислена предоплата за услуги охраняемой стоянки за ноябрь в сумме 720 грн. (в том числе НДС — 120 грн.). Предоплата за приобретенные товары (работы, услуги) не отражается в Книге УДР (подпункт 139.1.3 НКУ). Такую выплату следует отра­зить в день подписания акта;

— внесена предоплата за бензин, которая зачислена на топливные карты предпринимателя и его наемного работника (каждому по 600 грн., в том числе НДС — 100 грн.). Из консультации, размещенной в разделе 104.05 БЗ Миндоходов, следует, что в расходы стоимость бензина попадет, если:

1) имеются путевые листы, оформленные должным образом (на каждую поездку, причем связанную с предпринимательской деятельностью);

Обратите внимание

Израсходованные горюче-смазочные материалы (далее — ГСМ) списываются в размере их фактической стоимости с учетом норм расходов ГСМ на основании путевых листов (консультация из раздела 104.05 БЗ Миндоходов). Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте утверждены приказом Минтранса от 10.02.98 г. № 43.

2) услуги перевозки оплачены заказчиком.

Таким образом, ни внесение предоплаты, ни даже фактическая заправка авто в Книге УДР не отражается.

04.11.2013 г. на текущий предпринимательский счет поступила оплата от предприятия Б (плательщик НДС) за перевозку партии товара в сумме 4200 грн. (в том числе НДС — 700 грн.). Заказ выполнен 24.10.2013 г. Доходы общесистемщика учитываются по «кассовому методу», т. е. если получены деньги (или другие блага) от предпринимательской деятельности, отражается доход, во всех остальных случаях (отгрузка товара, подписание акта работ/услуг) дохода нет. Следовательно, в данном случае в Книге УДР необходимо сделать соответствующую «доходную» запись. Кроме того, нужно учитывать, что общесистемщики, зарегистрированные плательщиками НДС, в Книге УДР суммы доходов и расходов отражают без НДС (пункт 7 Порядка № 481).

Одновременно списывается стоимость бензина, израсходованного на выполнение такого заказа (условно — 168 грн., в том числе НДС — 28 грн.). При этом в графе 5 стоит указать реквизиты путевого листа за соответствующий день и документа, подтверждающего оплату бензина. Заметим, что при заправке по топливной карте водитель, как правило, получает чек специализированного РРО с указанием наименования, количества и стоимости фактически отпущенных нефтепродуктов.

05.11.2013 г.:

наемный работник осуществил перевозку груза (заказчик — физическое лицо). Услуга оплачена наличными в сумме 400 грн. Поскольку заказчик не является плательщиком НДС, то в Книге УДР доход отражается на полную стоимость. Напоминаем, что наличная выручка должна быть своевременно оприходована, т. е. в день ее поступления в кассу(место осуществления расчетов) отражена в КУРО на основании фискальных отчетных чеков РРО. Также предприниматель имеет право списать стоимость бензина на основании путевого листа (условно — 48 грн., в том числе НДС — 8 грн.);

— на текущий предпринимательский счет получена предоплата за перевозку двух партий товара от предприятия В (плательщик НДС) в сумме 12000 грн. (в том числе НДС — 2000 грн.). В графе 2 Книги УДР отражается доход по факту получения денег. Причем сумма указывается без НДС. А вот списать бензин пока нельзя, несмотря на получение дохода;

— предприниматель перевез груз по заказу предприятия Г (неплательщик НДС) и получил оплату наличными в сумме 4000 грн. Расшифровывать доходы за день предприниматель не обязан, поэтому в графу 2 Книги УДР он заносит итоговую дневную сумму дохода. В расходы можно отнести стоимость затраченного бензина, подтвержденную путевым листом (условно — 162 грн., в том числе НДС — 27 грн.).

06.11.2013 г. наемным работником перевезена первая партия товара предприятия В. Акт предоставленных услуг подписан на сумму 6000 грн. (в том числе НДС — 1000 грн.). Такая операция в Книге УДР не отражается, поскольку уже попала в «доходную» часть 05.11.2013 г. Однако считаем, что на эту дату предприниматель вправе отразить расходы на бензин по путевому листу (условно — 174 грн., в том числе НДС — 29 грн.).

07.11.2013 г.:

— выплачена зарплата работнику за вторую половину октября 2013 года. При этом начислено по ведомости 1500 грн. В Книге УДР отражается «грязная» сумма зарплаты, т. е. без вычета НДФЛ и ЕСВ. Запись осуществляется в день выплаты зарплаты;

перечислен ЕСВсправка 1 с зарплаты работника — 715,20 грн. (в том числе в части «начислений» — 553,20 грн.; в части «удержаний» — 162 грн.). ЕСВ в части «удержаний» в Книге УДР не отражается;

— подписан акт предоставленных услуг по аренде автомобиля и выплачена арендная плата наемному работнику в размере 700 грн. Сумма по договору («грязная») отражается в расходной части Книги УДР. Заметим, что сумма арендной платы не облагается ЕСВ, однако с нее удерживается НДФЛ, причем такая сумма будет входить в состав общего месячного дохода плательщика налога;

перечислен НДФЛ с зарплаты работника — 200,70 грн. ((3000 грн. + 1500 грн. - 162 грн.справка 2х 15 % - 3000 грн. х 15 %), а также с арендной платы — 105 грн. (700 грн. х 15 %). Удержанный НДФЛ в Книге УДР не отражается;

08.11.2013 г. предпринимателем:

уплачен сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности за декабрь. Такой платеж не отражается в Книге УДР общесистемщика (подпункт 139.1.10 НКУ, консультация в разделе 104.05 БЗ Миндоходов);

— уплачены авансовые платежи по ЕСВ за себя за IV квартал 2013 года (условно 200 грн.). Такие расходы фиксируются предпринимателем в графе 8 Книги УДР;

перечислен авансовый платеж по НДФЛ за себя за IV квартал 2013 года (условно 200 грн.). Не отражается в Книге УДР согласно подпункту 139.1.6 НКУ.

11.11.2013 г. наемным работником осуществлена перевозка груза предприятия Д (плательщик НДС). Акт предоставленных услуг подписан на сумму 1800 грн. (в том числе НДС — 300 грн.). Услуга оплачена наличными. В Книгу УДР следует внести «доходную» запись. Одновременно следует списать расходы на бензин на основании путевого листа (условно — 102 грн., в том числе НДС — 17 грн.).

12.11.2013 г. наемным работником перевезена первая партия товаров предприятию Е (плательщик НДС). Акт предоставленных услуг подписан на сумму 7500 грн. (в том числе НДС — 1250 грн.). Запись в Книге УДР не делают, поскольку услуги еще не оплачены.

20.11.2013 г. перевезена вторая партия товаров предприятия Е (подписан акт предоставленных услуг на сумму 7500 грн., в том числе НДС — 1250 грн.). Оплата за перевезенные товары в полном объеме зачислена на счет предпринимателя. Предприниматель фиксирует доход в Книге УДР на сумму 12500 грн. (НДС в сумме 2500 грн. не отражается). Кроме того, списывается бензин по путевым листам за два дня (условно 276 грн., в том числе НДС — 46 грн. (в первый день); 270 грн., в том числе НДС — 45 грн. (во второй день)).

22.11.2013 г.:

— наемному работнику выплачена зарплата за первую половину ноября (аванс). При этом по ведомости начислено 3000 грн. Напоминаем, что в Книге УДР следует отразить «грязную» сумму, т. е. без вычета НДФЛ и ЕСВ. Запись осуществляется в день выплаты зарплаты;

— перечислен ЕСВ в части «начислений» с зарплаты работника — 1106,40 грн. (3000 грн. х 36,88 %) и отражен в Книге УДР. ЕСВ в части «удержаний» будет уплачен в декабре 2013 года при выплате зарплаты за вторую половину ноября, однако в Книге все равно отражаться не будет;

— перечислен НДФЛ с зарплаты работника — 450 грн. (3000 грн. х 15 %). Напомним, что при выплате аванса НДФЛ удерживается с зарплаты без уменьшения на суммы ЕСВ и НСЛ (см. консультацию в разделе 103.07 БЗ Миндоходов). Удержанный НДФЛ в Книге УДР не отражается.

30.11.2013 г. подписан акт предоставленных услуг по стоянке автомобилей. Расходы следует отразить в Книге УДР.

Пример заполнения Книги УДР приведен на рисунке на с. 15.

 

Період обліку

(день, місяць, квартал, рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

Сума повернутих коштів за товари

(роботи, послуги)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню

(гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

Сума чистого оподатковуваного доходу

(гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів

(робіт, послуг)

витрати на оплату праці найманих осіб

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

04.11.2013

3500,00

3500,00

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 112 от 04.11.2013 г.

140,00

05.11.2013

14400,00

14400,00

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 113 от 05.11.2013 г.

40,00

05.11.2013

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 114 от 05.11.2013 г.

135,00

06.11.2013

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 115 от 06.11.2013 г.

145,00

07.11.2013

Расчетно-платежная ведомость № 15 за октябрь 2013 года

1500,00

07.11.2013

Квитанция № 51 от 07.11.2013 г.

553,20

07.11.2013

РКО № 11 от 07.11.2013 г.

700,00

08.11.2013

Квитанция № 17 от 08.11.2013 г.

200,00

11.11.2013

1500,00

1500,00

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 116 от 08.11.2013 г.

85,00

20.11.2013

12500,00

12500,00

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 117 от 12.11.2013 г.

230,00

20.11.2013

Чек РРО от 01.11.2013 г. № 245,

путевой лист № 118 от 20.11.2013 г.

225,00

22.11.2013

Расчетно-платежная ведомость № 16 за ноябрь 2013 года

3000,00

22.11.2013

Квитанция № 37 от 22.11.2013 г.

1106,40

30.11.2013

Платежное поручение № 15 от 01.11.2013 г., акт предоставленных услуг № 12 от 30.11.2013 г.

600,00

Итого за ноябрь

31900,00

31900,00

1000,00

6159,60

1500,00

23240,40

Рис. Пример заполнения новой Книги УДР

Справочная информация (справка)

  1. Ставки ЕСВ составляют: в части «удержаний» — 3,6 %; в части «начислений» для данного вида деятельности (класс профессионального риска производства «10») — 36,88 %.
    При этом согласно Закону о ЕСВ:
    ЕСВ в части «начислений» уплачивается работодателем при каждой выплате зарплаты. В данном случае сумма взноса рассчитывается с суммы дохода по ведомости и составляет 553,20 грн. (1500 грн. х 36,88 %);
    — ЕСВ в части «удержаний» уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором был начислен доход. Как правило, при выплате зарплаты за вторую половину месяца работодатель уплачивает ЕСВ в части «удержаний» как за первую половину такого месяца (аванс), так и за вторую. Предположим, что за первую половину октября работнику в прошлом месяце был выплачен аванс в размере 3000 грн. Следовательно, 07.11.2013 г. предприниматель может перечислить ЕСВ в части «удержаний» за октябрь в размере 162 грн. ((3000 грн. + 1500 грн.) х 3,6 %). Хотя в принципе это можно сделать не позднее 20.11.2013 г.

  2. В своих разъяснениях в БЗ Миндоходов (раздел 103.07) представители Миндоходов отмечают, что при расчете НДФЛ с авансовых выплат база налогообложения не уменьшается на сумму ЕСВ в части «удержаний» и НСЛ при ее наличии. Таким образом, при выплате зарплаты за вторую половину месяца для расчета базы обложения НДФЛ сумму начисленного дохода нужно уменьшить на общую сумму ЕСВ в части «удержаний». По условиям примера такая сумма составляет 162 грн.

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон о ЕСВ  Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 481  Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше