Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Загальносистемник надає послуги: як заповнити нову Книгу ОДВ

Редакція ВД
Власне Діло Грудень, 2013/№ 23
Друк
Стаття

Загальносистемник надає послуги: як заповнити нову Книгу ОДВ

На сторінках нашої газети вже наголошувалося, що нова Книга ОДВ, як і її попередниця, більше пристосована для торгівлі. Чомусь уже вкотре розробники не враховують особливості обліку у сфері послуг та виробництва.

У цій консультації заповнимо «прогалини» міндоходівців. На прикладі розглянемо особливості заповнення Книги ОДВ загальносистемниками, які надають послуги.

Яна КЛИЖЕНКО, консультант газети «Власне Діло»

 

Приклад. Підприємець-загальносистемник (платник ПДВ) займається вантажоперевезеннями. Діяльність здійснюється підприємцем і найманим працівником на їх особистих автомобілях. При цьому за використання автомобіля найманого працівника підприємець виплачує йому орендну плату у розмірі 700 грн. (сума за договором, тобто «грязна»). Виплата відбувається щомісяця 7-го числа, одночасно з виплатою заробітної плати за другу половину місяця.

Автомобілі використовуються тільки в підприємницькій діяльності, що підтверджується подорожніми листами вантажного автомобіля (форму затверджено наказом Мінтрансу від 29.12.95 р. № 488/346), оформленими на кожний виїзд авто.

Розрахунки здійснюються як у безготівковій, так і в готівковій формі, тому автомобілі обладнані портативними РРО.

Заробітна плата працівника становить 4500 грн.

У листопаді 2013 року було здійснено такі операції.

01.11.2013 р.:

— підприємству А (платник ПДВ) перераховано передоплату за послуги стоянки, що охороняється, за листопад у сумі 720 грн. (у тому числі ПДВ — 120 грн.). Передоплата за придбані товари (роботи, послуги) не відображається в Книзі ОДВ (підпункт 139.1.3 ПКУ). Таку виплату слід відобразити в день підписання акта;

— унесено передоплату за бензин, яку зараховано на паливні карти підприємця та його найманого працівника (кожному по 600 грн., у тому числі ПДВ — 100 грн.). З консультації, розміщеної в розділі 104.05 БЗ Міндоходів, випливає, що до витрат вартість бензину потрапить, якщо:

1) є подорожні листи, оформлені належним чином (на кожну поїздку, причому пов’язану з підприємницькою діяльністю);

Зверніть увагу

Витрачені пально-мастильні матеріали (далі — ПММ) списуються у розмірі їх фактичної вартості з урахуванням норм витрат ПММ на підставі подорожніх листів (консультація з розділу 104.05 БЗ Міндоходів). Норми витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті затверджені наказом Мінтрансу від 10.02.98 р. № 43.

2) послуги перевезення оплачені замовником.

Отже, ані внесення передоплати, ані навіть фактична заправка авто в Книзі ОДВ не відображається.

04.11.2013 р. на поточний підприємницький рахунок надійшла оплата від підприємства Б (платник ПДВ) за перевезення партії товару в сумі 4200 грн. (у тому числі ПДВ — 700 грн.). Замовлення виконане 24.10.2013 р. Доходи загальносистемника обліковуються за «касовим методом», тобто якщо гроші (або інші блага) отримані від підприємницької діяльності, дохід відображається, у решті випадків (відвантаження товару, підписання акта робіт/послуг) доходу немає. Отже, в цьому випадку в Книзі ОДВ необхідно зробити відповідний запис про доходи. Крім того, слід зважати на те, що загальносистемники, зареєстровані платниками ПДВ, у Книзі ОДВ суми доходів і витрат відображають без ПДВ (пункт 7 Порядку № 481).

Одночасно списується вартість бензину, витраченого на виконання такого замовлення (умовно — 168 грн., у тому числі ПДВ — 28 грн.). При цьому в графі 5 слід зазначити реквізити подорожнього листа за відповідний день та документа, що підтверджує оплату бензину. Зауважимо, що у разі заправки за паливною картою водій, як правило, отримує чек спеціалізованого РРО із зазначенням найменування, кількості та вартості фактично відпущених нафтопродуктів.

05.11.2013 р.:

найманий працівник здійснив перевезення вантажу (замовник — фізична особа). Послугу оплачено готівкою в сумі 400 грн. Оскільки замовник не є платником ПДВ, то в Книзі ОДВ дохід відображається на повну вартість. Нагадуємо, що готівкову виручку слід своєчасно оприбуткувати, тобто в день її надходження в касу (місце здійснення розрахунків) відобразити в КОРО на підставі фіскальних звітних чеків РРО. Також підприємець має право списати вартість бензину на підставі подорожнього листа (умовно — 48 грн., у тому числі ПДВ — 8 грн.);

— на поточний підприємницький рахунок отримано передоплату за перевезення двох партій товару від підприємства В (платник ПДВ) у сумі 12000 грн. (у тому числі ПДВ — 2000 грн.). У графі 2 Книги ОДВ відображається дохід за фактом отримання грошей. Причому сума зазначається без ПДВ. А от списати бензин поки що не можна, хоча дохід уже й отримано;

— підприємець перевіз вантаж за замовленням підприємства Г (неплатник ПДВ) і отримав оплату готівкою в сумі 4000 грн. Розшифровувати доходи за день підприємець не зобов’язаний, тому до графи 2 Книги ОДВ він заносить підсумкову денну суму доходу. До витрат можна віднести вартість витраченого бензину, підтверджену подорожнім листом (умовно — 162 грн., у тому числі ПДВ — 27 грн.).

06.11.2013 р. найманий працівник перевіз першу партію товару підприємства В. Акт наданих послуг підписано на суму 6000 грн. (у тому числі ПДВ — 1000 грн.). Така операція у Книзі ОДВ не відображається, оскільки вже потрапила до доходів 05.11.2013 р. Проте вважаємо, що на цю дату підприємець має право відобразити витрати на бензин за подорожнім листом (умовно — 174 грн., у тому числі ПДВ — 29 грн.).

07.11.2013 р.:

— виплачено зарплату працівнику за другу половину жовтня 2013 року. При цьому нараховано за відомістю 1500 грн. У Книзі ОДВ відображається «грязна» сума зарплати, тобто без вирахування ПДФО та ЄСВ. Запис здійснюється в день виплати зарплати;

перераховано ЄСВ довідка 1 із зарплати працівника — 715,20 грн. (у тому числі в частині «нарахувань» — 553,20 грн.; у частині «утримань» — 162 грн.). ЄСВ у частині «утримань» у Книзі ОДВ не відображається;

— підписано акт наданих послуг з оренди автомобіля і виплачено орендну плату найманому працівнику у розмірі 700 грн. Сума за договором («грязна») відображається у витратній частині Книги ОДВ. Зауважимо, що сума орендної плати не обкладається ЄСВ, проте з неї утримується ПДФО, причому така сума входитиме до складу загального місячного доходу платника податку;

перераховано ПДФО із зарплати працівника — 200,70 грн. (3000 грн. + 1500 грн. - 162 грн. довідка 2) х 15 % - 3000 грн. х 15 %), а також із орендної плати — 105 грн. (700 грн. х 15 %). Утриманий ПДФО у Книзі ОДВ не відображається.

08.11.2013 р. підприємець:

сплатив збір за здійснення деяких видів підприємницької діяльності за грудень. Такий платіж не відображається у Книзі ОДВ загальносистемника (підпункт 139.1.10 ПКУ, консультація в розділі 104.05 БЗ Міндоходів);

— сплачено авансові платежі з ЄСВ за себе за IV квартал 2013 року (умовні 200 грн.). Такі витрати підприємець фіксує у графі 8 Книги ОДВ;

перераховано авансовий платіж з ПДФО за себе за IV квартал 2013 року (умовні 200 грн.). Не відображається в Книзі ОДВ згідно з підпунктом 139.1.6 ПКУ.

11.11.2013 р. найманий працівник здійснив перевезення вантажу підприємства Д (платник ПДВ). Акт наданих послуг підписано на суму 1800 грн. (у тому числі ПДВ — 300 грн.). Послугу оплачено готівкою. До Книги ОДВ слід унести запис про доходи. Одночасно слід списати витрати на бензин на підставі подорожнього листа (умовно — 102 грн., у тому числі ПДВ — 17 грн.).

12.11.2013 р. найманий працівник перевіз першу партію товарів підприємству Є (платник ПДВ). Акт наданих послуг підписано на суму 7500 грн. (у тому числі ПДВ — 1250 грн.). Запис до Книги ОДВ не вноситься, оскільки послуги ще не оплачено.

20.11.2013 р. перевезено другу партію товарів підприємства Є (підписано акт наданих послуг на суму 7500 грн., у тому числі ПДВ — 1250 грн.). Оплату за перевезені товари в пов-ному обсязі зараховано на рахунок підприємця. Підприємець фіксує дохід у Книзі ОДВ на суму 12500 грн. (ПДВ у сумі 2500 грн. не відображається). Крім того, списується бензин за подорожніми листами за два дні (умовно — 276 грн., у тому числі ПДВ — 46 грн. (у перший день); 270 грн., у тому числі ПДВ — 45 грн. (у другий день)).

22.11.2013 р.:

— найманому працівнику виплачено зарплату за першу половину листопада (аванс). При цьому за відомістю нараховано 3000 грн. Нагадуємо, що в Книзі ОДВ слід відобразити «грязну» суму, тобто без вирахування ПДФО і ЄСВ. Запис здійснюється в день виплати зарплати;

— перераховано ЄСВ у частині «нарахувань» із зарплати працівника — 1106,40 грн. (3000 грн. х х 36,88 %) і відображено у Книзі ОДВ. ЄСВ у частині «утримань» буде сплачено в грудні 2013 року при виплаті зарплати за другу половину листопада, проте в Книзі все одно не відображатиметься;

— перераховано ПДФО із зарплати працівника — 450 грн. (3000 грн. х 15 %). Нагадаємо, що при виплаті авансу ПДФО утримується із зарплати без зменшення на суми ЄСВ і ПСП (див. консультацію в розділі 103.07 БЗ Міндоходів). Утриманий ПДФО у Книзі ОДВ не відображається.

30.11.2013 р. підписано акт наданих послуг зі стоянки автомобілів. Витрати слід відобразити в Книзі ОДВ.

Приклад заповнення книг ОДВ наведено на рисунку на с. 15.

 

Період обліку

(день, місяць, квартал,  рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

Сума повернутих коштів за товари

(роботи, послуги)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню

(гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

Сума чистого оподатковуваного доходу

(гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів

(робіт, послуг)

витрати на оплату праці найманих осіб

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

04.11.2013

3500,00

3500,00

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 112 від 04.11.2013 р.

140,00

05.11.2013

14400,00

14400,00

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 113 від 05.11.2013 р.

40,00

05.11.2013

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 114 від 05.11.2013 р.

135,00

06.11.2013

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 115 від 06.11.2013 р.

145,00

07.11.2013

Розрахунково-платіжна відомість № 15 за жовтень 2013 року

1500,00

07.11.2013

Квитанція № 51 від 07.11.2013 р.

553,20

07.11.2013

РКО № 11 від 07.11.2013 р.

700,00

08.11.2013

Квитанція № 17 від 08.11.2013 р.

200,00

11.11.2013

1500,00

1500,00

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 116 від 08.11.2013 р.

85,00

20.11.2013

12500,00

12500,00

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 117 від 12.11.2013 р.

230,00

20.11.2013

Чек РРО від 01.11.2013 р. № 245,

подорожній лист № 118 від 20.11.2013 р.

225,00

22.11.2013

Розрахунково-платіжна відомість № 16 листопада 2013 року

3000,00

22.11.2013

Квитанція № 37 від 22.11.2013 р.

1106,40

30.11.2013

Платіжне доручення № 15 від 01.11.2013 р., акт наданих послуг № 12 від 30.11.2013 р.

600,00

Разом за листопад

31900,00

31900,00

1000,00

6159,60

1500,00

23240,40

Рис. Приклад заповнення нової Книги ОДВ

Довідкова інформація (довідка)

  1. Ставки ЄСВ становлять: у частині «утримань» — 3,6 %; у частині «нарахувань» для цього виду діяльності (клас професійного ризику виробництва «10») — 36,88 %.
    При цьому згідно із Законом про ЄСВ:
    ЄСВ у частині «нарахувань» сплачується роботодавцем при кожній виплаті зарплати. У цьому випадку сума внеску розраховується із суми доходу за відомістю і становить 553,20 грн. (1500 грн. х 36,88 %);
    — ЄСВ у частині «утримань» сплачується не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним місяцем, у якому було нараховано дохід. Як правило, при виплаті зарплати за другу половину місяця роботодавець сплачує ЄСВ у частині «утримань» як за першу половину такого місяця (аванс), так і за другу. Припустимо, за першу половину жовтня працівнику минулого місяця було виплачено аванс у розмірі 3000 грн. Отже, 07.11.2013 р. підприємець може перерахувати ЄСВ у частині «утримань» за жовтень у розмірі 162 грн. ((3000 грн. + 1500 грн.) х х 3,6 %). Хоча в принципі це можна зробити не пізніше 20.11.2013 р.

  2. У своїх роз’ясненнях у БЗ Міндоходів (розділ 103.07) представники Міндоходів зазначають, що при розрахунку ПДФО з авансових виплат база оподаткування не зменшується на суму ЄСВ у частині «утримань» і ПСП за її наявності. Отже, при виплаті зарплати за другу половину місяця для розрахунку бази обкладення ПДФО суму нарахованого доходу потрібно зменшити на загальну суму ЄСВ у частині «утримань». За умовами прикладу така сума становить 162 грн.

Документи консультації

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Закон про ЄСВ  Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.

Порядок № 481  Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі