Пример заполнения общесистемщиками Книги УДР в производстве

Пример заполнения общесистемщиками Книги УДР в производстве

Заполнять новую Книгу УДР труднее всего общесистемщикам, которые занимаются производством. Реализовать особенности такой деятельности в ней попросту невозможно. Поэтому предприниматели вынуждены идти на определенные риски.

В этой консультации представим свой вариант ведения такого учета в Книге УДР.

Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

Пример. Предприниматель-общесистемщик (плательщик НДС) занимается пошивом кухонных полотенец. Деятельность осуществляет в своей мастерской. Готовую продукцию реализует оптом с применением наличных и безналичных расчетов. С 25.11.2013 г. принял на работу двух наемных работников.

В ноябре осуществлены такие операции.

05.11.2013 г. оплачены коммунальные услуги в сумме 180 грн. Сумма расходов на дату уплаты средств отражается в графе 8 Книги УДР. Одновременно заполняется и графа 5.

12.11.2013 г.:

— получено от поставщика А (плательщик НДС) 20 м² ткани «Вишня» по цене 2,10 грн. на сумму 42 грн. (в том числе НДС — 7 грн.). Оплата будет произведена в следующем месяце. В Книге УДР такая операция не отражается, поскольку не соблюдаются условия заполнения графы 6. Напомним, что записи осуществляются по факту получения дохода и при условии, что приобретенные ТМЦ фактически получены и оплачены предпринимателем. Следовательно, такие расходы в текущем месяце вообще не будут учтены;

— приобретены за наличные у предпринимателя на едином налоге группы 3 (плательщик НДС) 10 комплектов ниток на сумму 60 грн. (в том числе НДС — 10 грн.) и 6 комплектов иголок на сумму 24 грн. (в том числе НДС — 4 грн.). По нашему мнению, такие расходы необходимо отразить в графе 8 Книги УДР, поскольку соотнести их конкретно с каждым изготовленным изделием просто невозможно. Причем плательщик НДС отражает расходы без НДС.

13.11.2013 г. на текущий счет получена предоплата от предприятия Б (плательщика НДС) за 60 шт. полотенец на сумму 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.). Сумма без НДС записывается в доход предпринимателя.

14.11.2013 г. приобретены у предприятия В (плательщик НДС) 20 м² ткани «Вишня» по цене 2,40 грн. на сумму 48 грн. (в том числе НДС — 8 грн.). Расходы в графе 6 Книги УДР не отражаются.

15.11.2013 г. предприниматель пошил 60 штук полотенец. Ткань использована в производстве, но в Книге УДР это не отражается.

25.11.2013 г. заказ отгружен предприятию Б. Доходы по такой операции уже отражены 13.11.2013 г.

27.11.2013 г.:

— приобретены у предприятия Д 35 м² ткани «Вишня» по цене 1,80 грн. на сумму 63 грн. (в том числе НДС — 10,50 грн.). В Книге УДР такая операция не отражается;

— отшиты 40 штук полотенец. Ткань использована в производстве, но в Книге УДР это не отражается.

28.11.2013 г. реализовано 30 полотенец на сумму 480 грн. предпринимателю на едином налоге группы 1. Предприниматель отражает доход. При этом в Книгу УДР записывается вся сумма выручки (НДС не выделяется), поскольку товар реализован неплательщику НДС.

30.11.2013 г. отражены прямые материальные расходы, понесенные предпринимателем в течение ноября. Отметим, что такой механизм заполнения графы 6 не в полной мере соответствует Порядку № 481. Но производственникам исполнять прямые предписания Миндоходов проблематично, поэтому некоторые из них, скорее всего, будут допускать вольности. Напомним, что максимальное наказание за ненадлежащее ведение Книги УДР — штраф по статье 164¹ КУоАП в размере от 51 до 85 грн.

Итак, при производстве продукции (работ, услуг) в графу 6 вносятся данные о покупной стоимости запасов, сырья, других ТМЦ, фактически использованных в производстве. При этом производственники должны:

— учитывать, что записи в данной графе осуществляются после получения оплаты за товар от покупателей и при наличии документов, подтверждающих факт понесения расходов;

— применять один из бухгалтерских методов учета выбытия запасов (см. Методрекомендации № 2).

К тому же осторожным предпринимателям рекомендуем оформлять хоть какой-то документ (произвольной формы), в котором бы содержался расчет сумм, заносимых в графу 6 Книги УДР (например, см. рис. 1 на с. 18).

В ноябре было произведено 100 шт. полотенец, реализовано из них — 90 шт. Следовательно, в графе 6 отражают расходы на сумму 47,50 грн. (в том числе НДС — 9,50 грн.).

Заметим, что право отражать расходы на амортизацию по-прежнему отстоять очень сложно, поэтому в данном примере они не показаны.

Пример заполнения Книги УДР приведен на рис. 2 (с. 19).

Расчет материальной части реализованных изделий за период

с 01.11.2013 г. по 30.11.2013 г.

Изделие: полотенце кухонное.

Для производства 1 изделия необходимо 0,5 м² ткани.

В течение месяца изготовлено 100 шт. изделий, для чего затрачено 50 м² ткани на сумму 108 грн. (в том числе НДС — 18 грн.).

Себестоимость использованной в течение месяца ткани определяется по методу ФИФО и представлена в таблице:

В течение месяца реализовано (оплачено) покупателям — 90 шт. изделий, для пошива которых затрачено 45 м^{2/sup> ткани на сумму 57 грн. (в том числе НДС — 9,50 грн.):}