Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Пример заполнения общесистемщиками Книги УДР в производстве

Редакция СД
Собственное Дело Декабрь, 2013/№ 23
Печать
Статья

Пример заполнения общесистемщиками Книги УДР в производстве

Заполнять новую Книгу УДР труднее всего общесистемщикам, которые занимаются производством. Реализовать особенности такой деятельности в ней попросту невозможно. Поэтому предприниматели вынуждены идти на определенные риски.

В этой консультации представим свой вариант ведения такого учета в Книге УДР.

Яна КЛЫЖЕНКО, консультант газеты «Собственное Дело»

 

Пример. Предприниматель-общесистемщик (плательщик НДС) занимается пошивом кухонных полотенец. Деятельность осуществляет в своей мастерской. Готовую продукцию реализует оптом с применением наличных и безналичных расчетов. С 25.11.2013 г. принял на работу двух наемных работников.

В ноябре осуществлены такие операции.

05.11.2013 г. оплачены коммунальные услуги в сумме 180 грн. Сумма расходов на дату уплаты средств отражается в графе 8 Книги УДР. Одновременно заполняется и графа 5.

12.11.2013 г.:

получено от поставщика А (плательщик НДС) 20 м2 ткани «Вишня» по цене 2,10 грн. на сумму 42 грн. (в том числе НДС — 7 грн.). Оплата будет произведена в следующем месяце. В Книге УДР такая операция не отражается, поскольку не соблюдаются условия заполнения графы 6. Напомним, что записи осуществляются по факту получения дохода и при условии, что приобретенные ТМЦ фактически получены и оплачены предпринимателем. Следовательно, такие расходы в текущем месяце вообще не будут учтены;

приобретены за наличные у предпринимателя на едином налоге группы 3 (плательщик НДС) 10 комплектов ниток на сумму 60 грн. (в том числе НДС — 10 грн.) и 6 комплектов иголок на сумму 24 грн. (в том числе НДС — 4 грн.). По нашему мнению, такие расходы необходимо отразить в графе 8 Книги УДР, поскольку соотнести их конкретно с каждым изготовленным изделием просто невозможно. Причем плательщик НДС отражает расходы без НДС.

13.11.2013 г. на текущий счет получена предоплата от предприятия Б (плательщика НДС) за 60 шт. полотенец на сумму 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.). Сумма без НДС записывается в доход предпринимателя.

14.11.2013 г. приобретены у предприятия В (плательщик НДС) 20 м2 ткани «Вишня» по цене 2,40 грн. на сумму 48 грн. (в том числе НДС — 8 грн.). Расходы в графе 6 Книги УДР не отражаются.

15.11.2013 г. предприниматель пошил 60 штук полотенец. Ткань использована в производстве, но в Книге УДР это не отражается.

25.11.2013 г. заказ отгружен предприятию Б. Доходы по такой операции уже отражены 13.11.2013 г.

27.11.2013 г.:

приобретены у предприятия Д 35 м2 ткани «Вишня» по цене 1,80 грн. на сумму 63 грн. (в том числе НДС — 10,50 грн.). В Книге УДР такая операция не отражается;

отшиты 40 штук полотенец. Ткань использована в производстве, но в Книге УДР это не отражается.

28.11.2013 г. реализовано 30 полотенец на сумму 480 грн. предпринимателю на едином налоге группы 1. Предприниматель отражает доход. При этом в Книгу УДР записывается вся сумма выручки (НДС не выделяется), поскольку товар реализован неплательщику НДС.

30.11.2013 г. отражены прямые материальные расходы, понесенные предпринимателем в течение ноября. Отметим, что такой механизм заполнения графы 6 не в полной мере соответствует Порядку № 481. Но производственникам исполнять прямые предписания Миндоходов проблематично, поэтому некоторые из них, скорее всего, будут допускать вольности. Напомним, что максимальное наказание за ненадлежащее ведение Книги УДР — штраф по статье 1641 КУоАП в размере от 51 до 85 грн.

Итак, при производстве продукции (работ, услуг) в графу 6 вносятся данные о покупной стоимости запасов, сырья, других ТМЦ, фактически использованных в производстве. При этом производственники должны:

— учитывать, что записи в данной графе осуществляются после получения оплаты за товар от покупателей и при наличии документов, подтверждающих факт понесения расходов;

— применять один из бухгалтерских методов учета выбытия запасов (см. Методрекомендации № 2).

К тому же осторожным предпринимателям рекомендуем оформлять хоть какой-то документ (произвольной формы), в котором бы содержался расчет сумм, заносимых в графу 6 Книги УДР (например, см. рис. 1 на с. 18).

В ноябре было произведено 100 шт. полотенец, реализовано из них — 90 шт. Следовательно, в графе 6 отражают расходы на сумму 47,50 грн. (в том числе НДС — 9,50 грн.).

Заметим, что право отражать расходы на амортизацию по-прежнему отстоять очень сложно, поэтому в данном примере они не показаны.

Пример заполнения Книги УДР приведен на рис. 2 (с. 19).

 

 

Расчет материальной части реализованных изделий за период

с 01.11.2013 г. по 30.11.2013 г.

Изделие: полотенце кухонное.

Для производства 1 изделия необходимо 0,5 м2 ткани.

В течение месяца изготовлено 100 шт. изделий, для чего затрачено 50 м2 ткани на сумму 108 грн. (в том числе НДС — 18 грн.).

Себестоимость использованной в течение месяца ткани определяется по методу ФИФО и представлена в таблице:

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

кол-во, м2

цена, грн.

сумма, грн.

кол-во, м2

цена, грн.

сумма, грн.

кол-во, м2

цена, грн.

сумма, грн.

12.11.2013

20

2,10

42,00

20

2,10

42,00

14.11.2013

20

2,40

48,00

20

2,40

48,00

15.11.2013

30

66,00

10

2,40

24,00

27.11.2013

35

1,80

63,00

20

42,00

25

1,80

45,00

Итого за ноябрь

75

153,00

50

108,00

25

1,80

445,00

 

В течение месяца реализовано (оплачено) покупателям — 90 шт. изделий, для пошива которых затрачено 45 м2/sup> ткани на сумму 57 грн. (в том числе НДС — 9,50 грн.):

— 20 м2 х 2,10 грн. на сумму 42 грн. Такая ткань не оплачена, поэтому в графе 6 ее отражать нельзя;

— 20 м2 х 2,40 грн. на сумму 48 грн.;

— 5 м2 х 1,80 грн. на сумму 9 грн.

Поскольку суммы НДС не учитываются в составе расходов, то в Книге отражена сумма без НДС, т. е. 47,50 грн.

Предприниматель: Иванов Иванов И. И.

 

Рис. 1. Пример документа произвольной формы,
подтверждающего расчет материальной части реализованных изделий

Документы консультации

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Порядок № 481  Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, утвержденный приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

Методрекомендации № 2 — Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

 

Період обліку (день, місяць, квартал, рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності

Сума повернутих коштів за товари (роботи, послуги)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню
(гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов’язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності

Сума чистого оподатковуваного доходу
(гр. 4 - гр. 6 - гр. 7 - гр. 8)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

сума витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг)

витрати на оплату праці найманих осіб

інші витрати, пов’язані з одержанням доходу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

05.11.2013

Квитанция № 12 от 05.11.2013 г.

180,00

12.11.2013

Чек РРО № 91 от 12.11.2013 г.

70,00

13.11.2013

800,00

800,00

28.11.2013

480,00

480,00

30.11.2013

Расчет себестоимости

47,50

Итого за ноябрь

1280,00

1280,00

47,50

250,00

982,50

Рис. 2. Пример заполнения новой Книги УДР

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше