Хлопоты новосела: как быть, если у предпринимателя изменилось место жительства
Смена места жительства — это шаг, который оставляет глубокий след в жизни любого гражданина, а уж тем более физлица-предпринимателя. Причина этого очевидна. Новоселье повлечет за собой переоформление не только гражданских, но и предпринимательских документов.
О том, как быть и что делать предпринимателю, переехавшему по новому адресу, какие органы нужно посетить и что переоформить, вы узнаете из этой статьи.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
Когда смена места жительства вынуждает «пошевелиться»
Место жительства — это дом, квартира или другое помещение, имеющие конкретный адрес и в которых постоянно, преимущественно или временно проживает физлицо. Причем таких мест у физлица может быть несколько и менять их он может как угодно (статья 29 ГКУ).
Однако мы будем говорить только о перемене, которая повлечет за собой регистрацию нового и снятие с нее старого места жительства, а, проще говоря, появление в паспорте штампа с новым адресом (статьи 6 и 7 Закона № 1382). Именно такая перемена имеет вес в глазах госорганов, так как:
— адрес регистрации указывается в документах, на основании которых осуществляется предпринимательская деятельность;
— обращаться в госорганы, платить налоги, ЕСВ, подавать отчетность предприниматель должен по месту жительства.
Поэтому если предприниматель переезжает, то, как минимум, ему придется переоформить некоторые документы с учетом нового места жительства.
Обратите внимание
Если предприниматель переехал, но не зарегистрировался по новому месту, то для взаимоотношений с госорганами это не считается сменой места жительства (письмо Госкомпредпринимательства от 25.04.2008 г. № 3697).
Передаем сведения госрегистратору
Адрес места жительства предпринимателя входит в перечень сведений, которые содержатся в Едином госреестре и регистрационных документах. Поэтому изменение адреса подлежит государственной регистрации (часть 3 статьи 4 Закона № 755). С этой целью предприниматель подает государственному регистратору лично, предъявив паспорт, или направляет заказным письмом* с описью вложения следующие документы (часть 2 статьи 45 Закона № 755):
— заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации изменений в сведения о физическом лице — предпринимателе;
— документ, подтверждающий уплату регистрационного сбора — 10,20 грн. (часть 2 статьи 10 Закона № 755).
* Если документы направляются госрегистратору заказным письмом, то подлинность подписи заявителя на регистрационной карточке (заявлении, уведомлении) должна быть нотариально заверена (часть 2 статьи 8 Закона № 755).
Госрегистратор принимает документы по описи, копия которой выдается (направляется почтовым отправлением) заявителю с отметкой о дате поступления документов. Далее не позднее следующего рабочего дня с даты госрегистрации изменений он уведомляет об этом органы Миндоходов, статистики, Пенсионного фонда (статья 43 Закона № 755).
Затем госрегистратор получает от указанных органов ответное уведомление о том, что они внесли изменения в свои реестры, и дате постановки предпринимателя на учет по новому месту жительства. После этого не позднее следующего рабочего дня заявителю выдается (направляется почтовым отправлением) выписка из Единого госреестра. В ней, в частности, указываются данные о постановке предпринимателя на учет в органе доходов и сборов (пункт 2.5 Порядка № 1846).
Обратите внимание
Сроки представления документов на госрегистрацию изменения сведений, как и штрафные санкции за ее непроведение, не установлены.
Тем не менее предприниматель не должен игнорировать эту процедуру. Ведь изменение места жительства влечет за собой переход на учет в другой орган доходов и сборов, а обращение к госрегистратору является начальным этапом перехода.
Сообщаем в налоговую о новом адресе
Прежде всего напомним, что предприниматели стоят на учете в органах Миндоходов как налогоплательщики и как плательщики ЕСВ, причем по разным правилам.
Начнем с учета плательщиков налогов по нормам НКУ. Как известно, место жительства предпринимателя — это его налоговый адрес (пункт 45.1 НКУ). По нему предприниматель, в частности, ориентируется, на какие счета платить налоги, а также в какой налоговый орган предоставлять отчетность.
Если мы сопоставим нормы Закона № 755 и Порядка № 1588, то увидим, что данные о перемещении предпринимателя будут почти сразу переданы всем органам от госрегистратора. В свою очередь обратно — сведения о дате постановки на учет и наименовании (расположении) новых органов. Причем узнать их можно просто, заглянув в выписку.
Поэтому, если место жительства поменялось в пределах юрисдикции одной налоговой, то новый адрес просто внесут в реестр самозанятых лиц без участия предпринимателя. Заметим, что в пункте 9.4 Порядка № 1588 говорится, что при смене адреса нужно получить новую справку по форме № 4-ОПП. Однако учитывая, что в выписке у предпринимателя будут данные о налоговом органе, где он стоит на учете, менять справку не нужно. Эта норма распространятся только на налогоплательщиков, которые не проходят госрегистрацию (адвокатов, нотариусов и других независмых профессионалов). Кстати, в пользу нашей позиции говорит и памятка по заполнению формы № 4-ОПП, которая обошла стороной рекомендации для физлиц-предпринимателей.
Теперь поговорим о действиях при переезде за пределы родной административно-территориальной единицы, который также повлек смену налогового органа. К сожалению, несмотря на действующий принцип «единого окна», пункт 66.3 НКУ обязывает налогоплательщиков извещать налоговый орган о своем новоселье, если оно повлечет перемену налоговой. Предугадать, какую сторону займут налоговики на местах, очень трудно, поэтому посетить новый налоговый орган предпринимателю, скорей всего, придется. Об этом свидетельствуют и разъяснения в Базе знаний Миндоходов.
Важно
С этой неопределенностью будет покончено с 1 января 2014 года. С этой даты заработают внесенные в пункт 66.3 НКУ изменения, и оповещать налоговиков о переезде не придется.
Тем предпринимателям, которые переехали в этом году, придется руководствоваться пунктом 66.3 НКУ и подпунктом 10.1.2 Порядка № 1588. Они обязывают в течение 10 календарных дней со дня госрегистрации изменений подать в налоговую по новому месту жительства заявление по форме № 5-ОПП. Об этом новый налоговый орган должен проинформировать старый. Альтернативный вариант для смелых предпринимателей — просто подать в указанный срок копию новой выписки из Единого госреестра.
Также какое-то время налогоплательщик останется на учете в налоговом органе по предыдущему месту жительства. Дело в том, что подпунктом 10.1.4 Порядка № 1588 предусмотрены случаи, в которых продлевается пребывание налогоплательщика в старой налоговой*. Причиной этого может быть незаконченная проверка, судебное обжалование и некоторые другие. Но основание, которое коснется любого предпринимателя, — необходимость дождаться окончания текущего бюджетного (календарного) года.
* Заметим, что постановлением Окружного административного суда г. Киева от 08.08.2012 г. по делу № 2а-3962/12/2670 была оспорена норма подпункта 10.1.4 Порядка № 1588. Это означает, что ее необходимо исключить из документа, а следовательно, переводить налогоплательщиков в новую налоговую нужно без продления срока пребывания по старому месту (хотя до конца года уплачивать налоги все равно придется по старому налоговому адресу согласно статье 45 Бюджетного кодекса).
Причем, согласно пункту 10.1 Порядка № 1588, если до окончания года осталось меньше месяца, то предприниматель останется на учете в старой налоговой в течение месяца с того момента, как миндоходовцы получат сведения о смене места жительства.
Если же до окончания года остается больший срок, то пребывание на учете по старому месту продлиться до окончания календарного года плюс еще пять дней.
Важно
Старый налоговый орган предпринимателю не нужно посещать. Обмен информацией между налоговыми произойдет автоматически. Это также следует из пункта 10.1.8 Порядка № 1588, который предписывает обращаться в старый орган только тех субъектов, которые не проходят госрегистрацию.
Что касается учета предпринимателя как плательщика ЕСВ, то в этом отношении остался тот же порядок, что и ранее при контроле Пенсионного фонда. Так, согласно пункту 8 раздела II Порядка № 458 после получения сведений от госрегистратора налоговый орган вносит изменения в реестр страхователей о новом адресе. Это означает, что независимо от того, как далеко переехал предприниматель, уведомлять новый орган Миндоходов в качестве плательщика ЕСВ ему не нужно. Кроме того, как плательщик ЕСВ он перейдет на учет по новому месту в текущем году, а дата будет указана в выписке.
Нужно ли уведомлять о переезде фонды и центр занятости
На сегодняшний день, скажем так, общение переехавшего предпринимателя сводится только к общению с налоговым органом. Кроме перевода из одной налоговой в другую, некоторым придется поменять Свидетельство плательщика НДС или единого налога, о чем мы расскажем далее.
Что касается фондов, то Пенсионный фонд и другие социальные фонды получат от органа Миндоходов всю необходимую информацию (пункт 8 раздела II Порядка № 458). Хотя Пенсионный фонд согласно действующей редакции Закона № 755 получит ее и раньше: от государственного регистратора сразу же после внесения изменений в госреестр.
Кроме того, если предприниматель является работодателем, то при изменении места проживания перерегистрировать трудовые договоры с работниками в центре занятости не нужно. Это не предусмотрено Порядком № 260 и подтверждается мнением Минтруда, изложенным в письме от 17.10.2008 г. № 328/06/186-08.
Теперь представим в виде схемы (рис. 1) основные этапы, которые должен пройти предприниматель при смене адреса.
Куда платить налоги и ЕСВ
Пока предпринимателя не возьмут на учет по новому месту жительства он уплачивает налоги, сборы, подает налоговые декларации (отчеты, расчеты) и исполняет другие обязанности плательщика налогов по предыдущему месту жительства (подпункт 10.1.6 Порядка № 1588). Это правило согласуется с нормой статьи 45 Бюджетного кодекса, по которой до конца бюджетного года уплачивать налоги нужно по месту предыдущего пребывания на учете.
Что касается ЕСВ, то согласно пункту 3.7 Порядка № 454 если страхователь в отчетном периоде переезжает на территорию другой налоговой, то отчетность за этот период (с первого до последнего календарного числа) подается по новому месту постановки на учет. То же самое касается уплаты ЕСВ*.
* Если ГНИ не меняется, но меняется административный район, то уточните счета для уплаты ЕСВ.
Рис. 1. Взаимоотношения с госорганами при смене места жительства
Старые объекты учета
У предпринимателя по старому месту учета (жительства) могут остаться объекты, в связи с которыми нужно уплачивать налоги или выполнять обязанности налогового агента. В этом случае налогоплательщик одновременно со снятием по основному месту берется на учет по неосновному месту в старом налоговом органе (пункт 7.5 Порядка № 1588).
Напомним
В настоящее время по имеющимся объектам налогообложения предприниматель должен подавать в орган ГНС по основному или неосновному месту учета уведомление по форме № 20-ОПП. А с 1 января 2014 года форма № 20-ОПП подается только по основному месту учета.
Если по старому месту жительства (учета) у предпринимателя останутся объекты, по которым уже подавалась форма № 20-ОПП, и соответственно он остался в старом органе ГНС по неосновному месту учета, то снова подавать форму № 20-ОПП не нужно. Например, предприниматель продолжает арендовать помещение в том же районе города, где жил ранее. В этом случае по новому месту учета снова подавать форму № 20-ОПП не придется.
При появлении нового объекта налогообложения, по новому месту жительства (учета), предприниматель должен предоставить форму № 20-ОПП в новый налоговый орган.
Перерегистрация плательщиков НДС
Предприниматели — плательщики НДС при изменении места жительства должны пройти перерегистрацию и в 2013 году получить новое Свидетельство плательщика НДС (далее — Свидетельство) (пункт 4.1 Положения № 1394). Дата регистрации плательщиком НДС не меняется.
До начала действия нового Свидетельства (в период перерегистрации) плательщик НДС использует реквизиты старого Свидетельства. При необходимости налоговый орган возвращает плательщику НДС на это время старое Свидетельство и необходимое количество его заверенных копий со специальными записями о сроке действия.
Напомним
Плательщиками НДС могут быть предприниматели на общей системе, которые попадают под критерии обязательной регистрации или зарегистрированы добровольно согласно пунктам 181.1 и 182.1 НКУ, а также единоналожники группы 3 со ставкой единого налога 3 % или группы 5 со ставкой 5 %.
Заметим, что с 01.01.2014 г. «бумажное» Свидетельство плательщика НДС выдаваться или обмениваться не будет. Данные будут вноситься в специальный реестр плательщиков НДС и корректироваться в нем. Предприниматель сможет получить извлечение из этого реестра, а кроме того, такая информация будет размещаться на открытом регистрационном веб-портале.
Пока же действия предпринимателя — плательщика НДС представим в виде схем (рис. 2 и 3).
Налоговый орган не меняется
Рис. 2. Действия предпринимателя — плательщика НДС, если с переездом он не меняет ГНИ
Рис. 3. Действия предпринимателя — плательщика НДС, если с переездом он меняет ГНИ
Внесение изменений в регистры учета и документы, выданные налоговым органом
| Документ или регистр | Что делать предпринимателю |
| Книги учета общесистемщиков и единоналожников | Книга учета предпринимателя должна быть зарегистрирована в органе Миндоходов по основному месту учета. Указаний о том, как действовать предпринимателю в случае изменения места жительства, ни в Порядке № 481, ни в приказе № 1637 нет, поэтому, на наш взгляд, перерегистрировать книги учета в новой ГНИ не нужно |
| Свидетельство единоналожника | Если меняется место жительства, то единоналожнику нужно подать заявление в налоговый орган, где он стоит на учете. В нем указывается причина его подачи — изменение налогового адреса. Для этого проставляем отметку в поле 5.3 и заполняем поле 6. Как и когда это нужно делать, сказано в статьях 298 и 299 НКУ и Порядке № 1675. Сроки подачи заявления зависят от группы, в которой работает предприниматель. Единоналожники групп 1 и 2 подают его не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором изменился налоговый адрес. Единоналожники группы 3 — вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение. В день предоставления заявления налоговый орган вносит изменения в ранее выданное Свидетельство единоналожника. По его желанию ранее выданное Свидетельство можно заменить и получить новое в порядке, предусмотренном статьей 299 НКУ. До получения нового Свидетельства деятельность ведется на основании старого. Потом, в день получения нового Свидетельства, его нужно возвратить в налоговую. В то же время с 1 января 2014 года благодаря изменениям в НКУ бумажная форма Свидетельства должна исчезнуть, а ей на смену прийти специальный электронный Реестр единоналожников, в который и будут вноситься изменения |
| Торговый патент | Сведения о месте жительства предпринимателя вносятся в торговый патент. Однако согласно пункту 9 Порядка № 109 менять бланк патента не нужно, достаточно внести запись в сам патент. Для этого предприниматель должен обратиться с соответствующим заявлением в орган ГНС, выдавший патент. На основании такого заявления делается запись в торговом патенте об изменении места регистрации и заверяется печатью ГНИ |
| РРО и КУРО | Предприниматели на общей системе могут использовать РРО. В пункте 2 подраздела 2 раздела II Порядка регистрации РРО сказано, что аппарат регистрируется в налоговом органе по месту основного учета предпринимателя. О перерегистрации РРО и КУРО на него в случае перемены места жительства и налогового органа в Порядке прямо не говорится. Поэтому мы рекомендуем этот момент уточнить в налоговом органе. Вероятно, при такой перемене РРО и КУРО сначала нужно будет снять с регистрации в прежней налоговой, а затем зарегистрировать в новой |
Куда подавать заявление о переходе на единый налог
Допустим, общесистемщик, который поменял в 2013 году налоговый адрес (с переходом в новую налоговую) с 2014 года решил стать единоналожником, куда ему подавать заявление? Давайте разберемся.
По нашему мнению, он должен подать его в старый орган ГНС, где он будет на учете до конца года. Согласно пункту 2 Порядка № 1675 Свидетельство должны выдать в течение 10 календарных дней после подачи заявления, т. е. предприниматель должен получить его в текущем году в этом же органе. Если же этот срок будет «затянут» по вине налоговиков, то согласно Порядку № 1588 при перерегистрации все документы предпринимателя должны быть переданы из старого органа в новый. Он получит Свидетельство в новом органе или извлечение из Реестра.
Переоформление лицензии
Предпринимателю, который осуществляет определенные виды деятельности, при изменении места жительства нужно переоформить лицензию (статья 16 Закона о лицензировании). Для этого ему нужно в течение 10 рабочих дней со дня внесения изменений в Единый госреестр подать в орган лицензирования заявление, а вместе с ним лицензию и документы, подтверждающие указанные изменения.
Орган лицензирования в течение 3 рабочих дней обязан выдать переоформленную лицензию. За переоформление лицензии взимается плата в размере 85 грн. (5 нмдг).
Поскольку не переоформленная в установленный срок лицензия считается недействительной, к предпринимателю может быть применена административная ответственность по статье 164 КУоАП — от 340 до 1700 грн. (от 20 до 100 нмдг) с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без таковой.
Кроме того, в судебном порядке могут быть прекращены договорные отношения, заключенные по видам деятельности, требующим получения лицензии.
Лицензии на торговлю табачными изделиями и алкоголем также нужно переоформлять (статья 15 Закона № 481). Для этого подается заявление в орган, который ее выдал. На его основании в течение 3 рабочих дней предпринимателю выдается лицензия, оформленная на новом бланке с учетом изменений.
Выводы
Предприниматель, который изменил место жительства (регистрацию), первым делом должен посетить и уведомить об этом госрегистратора.
В результате он получит новую выписку из Единого госреестра.
Если предприниматель переселяется в другую административно-территориальную единицу и меняется налоговый орган, в котором он будет на учете, то такой предприниматель должен подать в течение 10 календарных дней со дня госрегистрации изменений заявление в новый орган.
Однако до конца года и еще несколько дней он будет на учете в старом налоговом органе, а значит, должен подавать в него отчетность и уплачивать налоги по старому месту жительства.
Это не касается правил уплаты ЕСВ и подачи отчетности по нему. Переход на учет в новый орган Миндоходов в качестве плательщика ЕСВ состоится сразу после госрегистрации изменений. Дата перехода будет указана в выписке.
Также в налоговый орган нужно будет обратиться, чтобы внести изменения в некоторые документы, в которых указан старый адрес. В 2013 году, возможно, придется поменять Свидетельство плательщика НДС.
Что касается Пенсионного и других социальных фондов, то при смене места жительства предпринимателю не нужно подавать в них какие-либо заявления. Им информация передается автоматически от госрегистратора и органов Миндоходов.
Также предприниматель должен переоформить обычную или алкогольную лицензию.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.
Бюджетный кодекс — Бюджетный кодекс Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.
КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.
Закон № 755 — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV.
Закон № 1382 — Закон Украины «О свободе передвижения и свободном выборе местожительства в Украине» от 11.12.2003 г. № 1382-IV.
Закон о лицензировании — Закон Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000 г. № 1775-III.
Закон № 481 — Закон Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.95 г. № 481/95-BP.
Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.
Положение № 1394 — Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 07.11.2011 г. № 1394.
Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.
Порядок № 109 — Порядок заполнения торгового патента, утвержденный приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. № 109.
Приказ № 1637 — приказ Минфина «Об утверждении форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов и порядков их ведения» от 15.12.2011 г. № 1637.
Порядок № 1675 — Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога, утвержденный приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.
Порядок подачи заявления — Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, утвержденный приказом Минфина от 20.12.2011 г. № 1675.
Порядок регистрации РРО — Порядок регистрации и применения регистраторов расчетных операций, которые используются для регистрации расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом Миндоходов от 28.08.2013 г. № 417.
Порядок № 260 — Порядок регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, использующим наемный труд, утвержденный приказом Минтруда от 08.06.2001 г. № 260.
Порядок № 1846 — Порядок предоставления сведений из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, утвержденный приказом от 14.12.2012 г. № 1846/5.
Порядок № 454 — Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454.
Порядок № 481 — Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица-предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельности, утвержденный приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.
Порядок № 458 — Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 458.
