Клопіт новосела: як бути, якщо у підприємця змінилося місце проживання
Зміна місця проживання — це крок, який залишає глибокий слід у житті будь-якого громадянина, а надто фізособи-підприємця. Причина цього очевидна. Новосілля зумовить переоформлення не тільки цивільних, а й підприємницьких документів.
Про те, як бути і що робити підприємцю, який переїхав за новою адресою, які органи потрібно відвідати і що переоформити, ви дізнаєтеся з цієї статті.
Оксана ХМЕЛЕВСЬКА, консультант газети «Власне Діло»
Коли зміна місця проживання змушує «поворушитися»
Місце проживання — це будинок, квартира або інше приміщення, що мають конкретну адресу і в яких постійно, переважно або тимчасово проживає фізособа. Причому таких місць у фізособи може бути кілька і змінювати їх вона може, як завгодно (стаття 29 ЦКУ).
Проте ми говоритимемо лише про зміну, що спричинить реєстрацію нового і зняття з неї старого місця проживання, а простіше кажучи появу в паспорті штампа з новою адресою (статті 6 і 7 Закону № 1382). Саме така зміна має вагу в очах держорганів, оскільки:
— адреса реєстрації зазначається в документах, на підставі яких здійснюється підприємницька діяльність;
— звертатися до держорганів, сплачувати податки, ЄСВ, подавати звітність підприємець повинен за місцем проживання.
Тому якщо підприємець переїжджає, то, як мінімум, йому доведеться переоформити деякі документи з урахуванням нового місця проживання.
Зверніть увагу
Якщо підприємець переїхав, але не зареєструвався за новим місцем, то для відносин з держорганами це не вважається зміною місця проживання (лист Держкомпідприємництва від 25.04.2008 р. № 3697).
Передаємо відомості держреєстратору
Адреса місця проживання підприємця входить до переліку відомостей, які містяться в Єдиному держреєстрі та реєстраційних документах. Тому зміна адреси підлягає державній реєстрації (частина 3 статті 4 Закону № 755). З цією метою підприємець подає державному реєстратору особисто, пред’явивши паспорт, або надсилає рекомендованим листом* з описом вкладеного такі документи (частина 2 статті 45 Закону № 755):
— заповнену реєстраційну картку на проведення державної реєстрації змін у відомості про фізичну особу — підприємця;
— документ, що підтверджує сплату реєстраційного збору — 10,20 грн. (частина 2 статті 10 Закону № 755).
* Якщо документи надсилають держреєстратору рекомендованим листом, то достовірність підпису заявника на реєстраційній картці (заяві, повідомленні) має бути нотаріально посвідчена (частина 2 статті 8 Закону № 755).
Держреєстратор приймає документи за описом, копія якого видається (надсилається поштовим відправленням) заявнику з відміткою про дату надходження документів. Далі не пізніше наступного робочого дня з дати держреєстрації змін він повідомляє про це органи Міндоходів, статистики, Пенсійного фонду (стаття 43 Закону № 755).
Потім держреєстратор отримує від зазначених органів у відповідь повідомлення про те, що вони внесли зміни до своїх реєстрів, і дату взяття підприємця на облік за новим місцем проживання. Після цього не пізніше наступного робочого дня заявнику видається (надсилається поштовим відправленням) виписка з Єдиного держреєстру. У ній, зокрема, зазначаються дані про взяття підприємця на облік в органі доходів і зборів (пункт 2.5 Порядку № 1846).
Зверніть увагу
Строки подання документів на держреєстрацію зміни відомостей, як і штрафні санкції за її непроведення, не встановлені.
Проте підприємець не повинен ігнорувати цю процедуру. Адже зміна місця проживання тягне за собою перехід на облік до іншого органу доходів і зборів, а звернення до держреєстратора є початковим етапом переходу.
Повідомляємо податкову про нову адресу
Перш за все нагадаємо, що підприємці стоять на обліку в органах Міндоходів як платники податків і як платники ЄСВ, причому за різними правилами.
Почнемо з обліку платників податків за нормами ПКУ. Як відомо, місце проживання підприємця — це його податкова адреса (пункт 45.1 ПКУ). За нею підприємець, зокрема, орієнтується, на які рахунки сплачувати податки, а також до якого податкового органу подавати звітність.
Якщо ми порівняємо норми Закону № 755 та Порядку № 1588, то побачимо, що дані про переміщення підприємця будуть майже відразу передані всім органам від держреєстратора. У свою чергу назад — відомості про дату взяття на облік і найменування (розташування) нових органів. Причому дізнатися їх можна, просто зазирнувши у виписку.
Тому, якщо місце проживання змінилося в межах юрисдикції однієї податкової, то нову адресу просто внесуть до реєстру самозайнятих осіб без участі підприємця. Зауважимо: в пункті 9.4 Порядку № 1588 зазначено, що при зміні адреси потрібно отримати нову довідку за формою № 4-ОПП. Проте, зважаючи на те, що у виписці у підприємця будуть дані про податковий орган, де він стоїть на обліку, міняти довідку не потрібно. Ця норма поширюється тільки на платників податків, які не проходять держреєстрацію (адвокатів, нотаріусів та інших незалежних професіоналів). До речі, на користь нашої позиції свідчить і пам’ятка щодо заповнен-ня форми № 4-ОПП, яка обійшла стороною рекомендації для фізосіб-підприємців.
Тепер поговоримо про дії у разі переїзду за межі рідної адміністративно-територіальної одиниці, який так само зумовив зміну податкового органу. На жаль, незважаючи на принцип «єдиного вікна», чинний пункт 66.3 ПКУ зобов’язав платників податків сповіщати податковий орган про своє новосілля, якщо воно спричинить зміну податкової. Передбачити, яку позицію займуть податківці на місцях, дуже важко, тому відвідати новий податковий орган підприємцю, найімовірніше, доведеться. Про це свідчать і роз’яснення в Базі знань Міндоходів.
Важливо
З цією невизначеністю буде покінчено з 1 січня 2014 року. Від цієї дати запрацюють внесені до пункту 66.3 ПКУ зміни, і оповіщати податківців про переїзд не доведеться.
Ті підприємці, які переїхали цього року, муситимуть керуватися пунктом 66.3 ПКУ і підпунктом 10.1.2 Порядку № 1588. Вони зобов’язали протягом 10 календарних днів з дня держреєстрації змін подати до податкової за новим місцем проживання заяву за формою № 5-ОПП. Про це новий податковий орган має проінформувати старий. Альтернативний варіант для сміливих підприємців — просто подати в зазначений строк копію нової виписки з Єдиного держреєстру.
Також деякий час платник податків залишиться на обліку в податковому органі за попереднім місцем проживання. Річ у тім, що підпунктом 10.1.4 Порядку № 1588 передбачено випадки, в яких продовжується перебування платника податків у старій податковій*. Причин цього може бути кілька: незавершена перевірка, судове оскарження тощо. Але підстава, яка стосуватиметься будь-якого підприємця, — необхідність дочекатися закінчення поточного бюджетного (календарного) року.
* Зауважимо, що постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 08.08.2012 р. у справі № 2а-3962/12/2670 було оспорено норму підпункту 10.1.4 Порядку № 1588. Це означає, що її необхідно виключити з документа, а отже, переводити платників податків до нової податкової потрібно без продовження строку перебування за старим місцем (хоча до кінця року сплачувати податки все одно доведеться за старою податковою адресою згідно зі статтею 45 Бюджетного кодексу).
Причому згідно з пунктом 10.1 Порядку № 1588, якщо до закінчення року залишилося менше місяця, то підприємець залишиться на обліку в старій податковій протягом місяця відтоді, як міндоходівці отримають відомості про зміну місця проживання.
Якщо ж до закінчення року залишається більший строк, то перебування на обліку за старим місцем продовжиться до закінчення календарного року плюс ще п’ять днів.
Важливо
Старий податковий орган підприємцю не потрібно відвідувати. Обмін інформації між податковими станеться автоматично. Це також виходить з підпункту 10.1.8 Порядку № 1588, який наказує звертатися до старого органу лише тих суб’єктів, які не проходять держреєстрацію.
Що стосується обліку підприємця як платника ЄСВ, то тут залишився той самий порядок, що й раніше при контролі Пенсійного фонду. Так, згідно з пунктом 8 розділу II Порядку № 458 після отримання відомостей від держреєстратора податковий орган вносить зміни до реєстру страхувальників про нову адресу. Це означає, що, незалежно від того, як далеко переїхав підприємець, повідомляти новий орган Міндоходів як платника ЄСВ йому не потрібно. Крім того, як платник ЄСВ він перейде на облік за новим місцем у поточному році, дата буде зазначена у виписці.
Чи потрібно повідомляти про переїзд фонди і центр зайнятості
На сьогодні, скажімо так, спілкування підприємця, що переїхав, зводиться тільки до спілкування з податковим органом. Крім переведення з однієї податкової до іншої, деяким доведеться змінити Свідоцтво платника ПДВ або єдиного податку, про що ми розповімо далі.
Що стосується фондів, то Пенсійний фонд та інші соціальні фонди отримають від органу Міндоходів усю необхідну інформацію (пункт 8 розділу II Порядку № 458). Хоча Пенсійний фонд згідно з чинною редакцією Закону № 755 отримає її й раніше: від державного реєстратора відразу ж після внесення змін до держреєстру.
Крім того, якщо підприємець є роботодавцем, то при зміні місця проживання перереєстровувати трудові договори з працівниками в центрі зайнятості не потрібно. Це не передбачено Порядком № 260 і підтверджується думкою Мінпраці, викладеною в листі від 17.10.2008 р. № 328/06/186-08.
Тепер наведемо у вигляді схеми (рис. 1) основні етапи, які повинен пройти підприємець при зміні адреси.
Куди сплачувати податки і ЄСВ
Доки підприємця не візьмуть на облік за новим місцем проживання, він сплачує податки, збори, подає податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконує інші обов’язки платника податків за попереднім місцем проживання (підпункт 10.1.6 Порядку № 1588). Це правило узгоджується з нормою статті 45 Бюджетного кодексу, згідно з якою до кінця бюджетного року сплачувати податки потрібно за місцем попереднього перебування на обліку.
Що стосується ЄСВ, згідно з пунктом 3.7 Порядку № 454 якщо страхувальник у звітному періоді переїжджає на територію іншої податкової, то звітність за цей період (з першого до останнього календарного числа) подається за новим місцем взяття на облік. Те ж саме стосується і сплати ЄСВ*.
* Якщо ДПІ не змінюється, але змінюється адміністративний район, то уточніть рахунки для сплати ЄСВ.
Рис. 1. Відносини з держорганами при зміні місця проживання
Старі об’єкти обліку
У підприємця за старим місцем обліку (проживання) можуть залишитися об’єкти, у зв’язку з якими потрібно сплачувати податки або виконувати обов’язки податкового агента. У цьому випадку платник податків одночасно із зняттям за основним місцем береться на облік за неосновним місцем у старому податковому органі (пункт 7.5 Порядку № 1588).
Нагадаємо
На сьогодні за наявними об’єктами оподаткування підприємець повинен подавати до органу ДПС за основним чи неосновним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП. А з 1 січня 2014 року форма № 20-ОПП подається тільки за основним місцем обліку.
Якщо за старим місцем проживання (обліку) у підприємця залишаться об’єкти, за якими вже подавалася форма № 20-ОПП, і відповідно він залишився в старому органі ДПС за неосновним місцем обліку, то знову подавати форму № 20-ОПП не потрібно. Наприклад, підприємець і далі орендує приміщення в тому ж районі міста, де жив раніше. У цьому випадку за новим місцем обліку знову подавати форму № 20-ОПП не доведеться.
При появі нового об’єкта оподаткування за новим місцем проживання (обліку) підприємець також повинен буде подати форму № 20-ОПП до нового податкового органу.
Перереєстрація платників ПДВ
Підприємці — платники ПДВ при зміні місця проживання повинні пройти перереєстрацію і в 2013 році отримати нове Свідоцтво платника ПДВ (далі — Свідоцтво) (пункт 4.1 Положення № 1394). Дата реєстрації платником ПДВ не змінюється.
До початку дії нового Свідоцтва (в період перереєстрації) платник ПДВ використовує реквізити старого Свідоцтва. За необхідності податковий орган повертає платнику ПДВ на цей час старе Свідоцтво і необхідну кількість його завірених копій зі спеціальними записами про строк дії.
Нагадаємо
Платниками ПДВ можуть бути підприємці на загальній системі, які потрапляють під критерії обов’язкової реєстрації або зареєстровані добровільно згідно з пунктами 181.1 і 182.1 ПКУ, а також єдиноподатники групи 3 зі ставкою єдиного податку 3 % або групи 5 зі ставкою 5 %.
Зауважимо, що з 1 січня 01.01.2014 р. «паперове» Свідоцтво платника ПДВ видаватися або обмінюватися не буде. Дані вноситимуться до спеціального реєстру платників ПДВ і коригуватимуться в ньому. Підприємець зможе отримати витяг з цього реєстру, а, крім того, така інформація розміщуватиметься у відкритому реєстраційному веб-порталі.
Поки ж дії підприємця — платника ПДВ наведемо у вигляді схем (рис. 2. 3).
Рис. 2. Дії підприємця — платника ПДВ, якщо з переїздом він не змінює ДПІ
Рис. 3. Дії підприємця — платника ПДВ, якщо з переїздом він змінює ДПІ
Внесення змін до регістрів обліку та документів, виданих податковим органом
| Документ або регістр | Що робити підприємцеві |
| Книги обліку загальносистемників і єдиноподатників | Книга обліку підприємця має бути зареєстрована в органі Міндоходів за основним місцем обліку. Вказівок про те, як діяти підприємцю в разі зміни місця проживання, ні в Порядку № 481, ні в наказі № 1637 немає, тому, на наш погляд, перереєстровувати книги обліку в новій ДПІ не потрібно |
| Свідоцтво єдиноподатника | Якщо змінюється місце проживання, то єдиноподатнику потрібно подати заяву до податкового органу, де він стоїть на обліку. У ній зазначається причина її подання — зміна податкової адреси. Для цього проставляємо відмітку в полі 5.3 і заповнюємо поле 6. Як і коли це потрібно робити, сказано в статтях 298 і 299 ПКУ і Порядку № 1675. Строки подання заяви залежать від групи, в якій працює підприємець. Єдиноподатники груп 1 і 2 подають її не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому змінилася податкова адреса. Єдиноподатники групи 3 — разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому сталася зміна. У день подання заяви податковий орган вносить зміни до раніше виданого Свідоцтва єдиноподатника. За його бажанням раніше видане Свідоцтво можна замінити і отримати нове в порядку, передбаченому статтею 299 ПКУ. До отримання нового Свідоцтва діяльність ведеться на підставі старого. Потім, у день отримання нового Свідоцтва, його потрібно повернути до податкової. У той же час з 1 січня 2014 року, завдяки змінам у ПКУ, паперова форма Свідоцтва має зникнути, а їй на зміну прийти спеціальний електронний Реєстр єдиноподатників, до якого і вноситимуться зміни |
| Торговий патент | Відомості про місце проживання підприємця вносяться до торгового патенту. Проте згідно з пунктом 9 Порядку № 109 змінювати бланк патенту не потрібно, досить внести запис до самого патенту. Для цього підприємець має звернутися з відповідною заявою до органу ДПС, що видав патент. На підставі такої заяви роблять запис у торговому патенті про зміну місця реєстрації і завіряють печаткою ДПІ |
| РРО і КОРО | Підприємці на загальній системі можуть використовувати РРО. У пункті 2 підрозділу 2 розділу II Порядку реєстрації РРО зазначено, що апарат реєструється в податковому органі за місцем основного обліку підприємця. Про перереєстрацію РРО і КОРО на нього в разі зміни місця проживання і податкового органу в цьому Порядку прямо не зазначено. Тому ми рекомендуємо цей момент уточнити в податковому органі. Імовірно, при такій зміні РРО і КОРО спочатку потрібно буде зняти з реєстрації в колишній податковій, а потім зареєструвати в новій |
Куди подавати заяву про перехід на єдиний податок
Припустимо, загальносистемник, який змінив у 2013 році податкову адресу (з переходом до нової податкової), з 2014 року вирішив стати єдиноподатником. Куди йому подавати заяву? Давайте розберемося.
На нашу думку, він повинен подати її до старого органу ДПС, де він перебуватиме на обліку до кінця року. Згідно з пунктом 2 Порядку № 1675 Свідоцтво повинні видати протягом 10 календарних днів після подання заяви, тобто підприємець має отримати його в поточному році в цьому ж органі. Якщо ж цей строк буде «затягнуто» з вини податківців, то згідно з Порядком № 1588 при перереєстрації всі документи підприємця мають бути передані зі старого органу в новий. Він отримає Свідоцтво в новому органі або витяг з реєстру.
Переоформлення ліцензії
Підприємцю, який здійснює певні види діяльності, у разі зміни місця проживання потрібно переоформити ліцензію (стаття 16 Закону про ліцензування). Для цього йому потрібно протягом 10 робочих днів з дня внесення змін до Єдиного держреєстру подати до органу ліцензування заяву. Разом з нею — ліцензію та документи, що підтверджують зазначені зміни.
Орган ліцензування протягом 3 робочих днів зобов’язаний видати переоформлену ліцензію. За переоформлення ліцензії справляється плата у розмірі 85 грн. (5 нмдг).
Оскільки не переоформлена у встановлений строк ліцензія вважається недійсною, до підприємця може бути застосовано адміністративну відповідальність за статтею 164 КУпАП — від 340 до 1700 грн. (від 20 до 100 нмдг) з конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та грошей, отриманих у результаті вчинення цього адміністративного правопорушення, або без неї.
Крім того, в судовому порядку можуть бути припинені договірні відносини, укладені за видами діяльності, що вимагають отримання ліцензії.
Ліцензії на торгівлю тютюновими виробами та алкоголем також потрібно переоформляти (стаття 15 Закону № 481). Для цього подається заява до органу, який видав ліцензію. На підставі заяви протягом 3 робочих днів підприємцю видається ліцензія, оформлена на новому бланку з урахуванням змін.
Висновки
Підприємець, який змінив місце проживання (реєстрацію), насамперед повинен відвідати і повідомити про це держреєстратора.
У результаті він отримає нову виписку з Єдиного держреєстру.
Якщо підприємець переселяється до іншої адміністративно-територіальної одиниці і змінюється податковий орган, у якому він перебуватиме на обліку, то він повинен подати протягом 10 календарних днів з дня держреєстрації змін заяву до нового органу.
Проте до кінця року і ще кілька днів він залишатиметься на обліку в старому податковому органі, а отже, повинен подавати до нього звітність і сплачувати податки за старим місцем проживання.
Це не стосується правил сплати ЄСВ та подання звітності з цього внеску. Перехід на облік до нового органу Міндоходів як платника ЄСВ відбудеться відразу після держреєстрації змін. Дату переходу буде зазначено у виписці.
Також до податкового органу потрібно буде звернутися, щоб внести зміни до деяких документів, у яких зазначено стару адресу, тощо. У 2013 році, можливо, доведеться змінити Свідоцтво платника ПДВ.
Що стосується Пенсійного та інших соціальних фондів, то при зміні місця проживання підприємцю не потрібно подавати до них які-небудь заяви. Їм інформація передається автоматично від держреєстратора та органів Міндоходів.
Також підприємець повинен переоформити звичайну або алкогольну ліцензію.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
ЦКУ — Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. № 435-IV.
Бюджетний кодекс — Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. № 2456-VI.
КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-X.
Закон № 755 — Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755-IV.
Закон № 1382 — Закон України «Про свободу пересування і вільний вибір місця проживання в Україні» від 11.12.2003 р. № 1382-IV.
Закон про ліцензування — Закон України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» від 01.06.2000 р. № 1775-III.
Закон № 481 — Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-BP.
Закон про ЄСВ — Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
Положення № 1394 — Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 07.11.2011 р. № 1394.
Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.
Порядок № 109 — Порядок заповнення торгового патенту, затверджений наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. № 109.
Наказ № 1637 — наказ Мінфіну «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів та витрат і порядків їх ведення» від 15.12.2011 р. № 1637.
Порядок № 1675 — Порядок видачі свідоцтва платника єдиного податку, затверджений наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675.
Порядок подання заяви — Порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, затверджений наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675.
Порядок реєстрації РРО — Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затверджений наказом Міндоходів від 28.08.2013 р. № 417.
Порядок № 260 — Порядок реєстрації трудового договору між працівником і фізичною особою, що використовує найману працю, затверджений наказом Мінпраці від 08.06.2001 р. № 260.
Порядок № 1846 — Порядок надання відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців, затверджений наказом Мін’юсту від 14.12.2012 р. № 1846/5.
Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.
Порядок № 481 — Порядок ведення Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, затверджений наказом Міндоходів від 16.09.2013 р. № 481.
Порядок № 458 — Порядок обліку платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 458.
