Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Справочная информация на 2013 год

Редакция СД
Собственное Дело Январь, 2013/№ 1
Печать
Справочная информация

Справочная информация на 2013 год

 

В данном справочнике мы собрали основную информацию, которая понадобится предпринимателю (его бухгалтеру) для начисления и выплаты зарплаты, уплаты налогов, отражения расходов и т. д.

Для удобства наших читателей мы разбили его на несколько тематических разделов и вначале поместили подробное содержание.

 

Условные обозначения и вспомогательная информация

ЧД — чистый доход.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (единый социальный взнос).

МЗП — минимальная заработная плата.

ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц.

ЕСВмин — минимальный страховой взнос ЕСВ (исходя из ставки и МЗП), грн.

ЕСВмакс — максимальный страховой взнос ЕСВ (исходя из ставки и 17 ПМТЛ), грн.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

 

СОДЕРЖАНИЕ

Раздел I. Минзарплата, прожиточный минимум, нормы рабочего времени на 2013 год

Размеры МЗП и ПМТЛ в 2013 году...............................................5

Максимальный размер заработной платы, вознаграждений или ЧД предпринимателя, с которых уплачивают ЕСВ (17 ПМТЛ) в 2013 году...............................................5

Расчет норм продолжительности рабочего времени на I квартал 2013 года...............................................5

Праздничные и нерабочие дни в 2012 — 2013 гг................................................ 6

Раздел II. Уплата предпринимателями НДФЛ и ЕСВ за себя

Виды и размеры ставок ЕСВ для предпринимателей...............................................6

Размер минимального и максимального ЕСВ в зависимости от видов страхования ...............................................6

Уплата ЕСВ предпринимателями на общей системе налогообложения за себя ...............................................7

Уплата ЕСВ предпринимателями на едином налоге за себя ...............................................7

Ставки НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения ...............................................7

Сроки уплаты НДФЛ предпринимателями на общей системе налогообложения ...............................................8

Раздел III. Сроки уплаты налогов и другие показатели

Предельные нормы суточных для отнесения в расходы ...............................................8

Предельные сроки уплаты предпринимателем налогов, сборов и ЕСВ ...............................................8

Ставки сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент) в разрезе видов деятельности ...............................................10

Размер учетной ставки НБУ...............................................10

Основные правила работы предпринимателей на общей системе налогообложения...............................................11

Правила работы предпринимателей на едином налоге...............................................12

Ставки сбора в Пенсионный фонд при покупке легкового автомобиля в 2013 году ...............................................13

Характеристика налога на недвижимость ...............................................13

Раздел IV. Выплаты наемным работникам и прочим физлицам: уплата НДФЛ, ЕСВ, другие правила

Выплаты от работодателей, которые должны или не должны облагаться ЕСВ...............................................14

Ставки ЕСВ для выплат наемным работникам и прочим физлицам предпринимателями на любой системе налогообложения...............................................14

Правила применения максимальной величины для взимания ЕСВ...............................................14

Ставки НДФЛ для доходов, которые выплачиваются физлицам (непредпринимателям) ...............................................15

Документы, которые следует получить субъектам хозяйствования от контрагента-предпринимателя...............................................15

Расчет суммы НДФЛ............................................... 15

Расчет ЧД, который выплачивается работнику ...............................................15

Расчет суммы НДФЛ при выплате вознаграждения по ГП-договору ...............................................15

Размер НСЛ в 2013 году............................................... 15

Основные правила применения НСЛ ...............................................15

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ при выплате аванса за первую половину месяца и зарплаты наемным работникам за вторую половину месяца ...............................................16

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ из сумм отпускных ...............................................17

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ при выплате вознаграждений по ГП-договорам физлицам 1...............................................8

Ставки ЕСВ для работодателей в части начислений «сверху» в соответствии с классами профессионального риска производства ...............................................18

 

РАЗДЕЛ I. МИНЗАРПЛАТА, ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ,
НОРМЫ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ НА 2013 ГОД

 

Размеры МЗП и ПМТЛ в 2013 году

Срок действия

Размер МЗП и ПМТЛ за месяц, грн.

Размер почасовой МЗП, грн.

01.01.2013 г. — 30.11.2013 г.

1147,00

6,88

01.12.2013 г. — 31.12.2013 г.

1218,00

7,30

 

Максимальный размер заработной платы, вознаграждений или ЧД предпринимателя,
с которых уплачивают ЕСВ (17 ПМТЛ) в 2013 году

Срок действия

Размеры максимальной величины базы начисления ЕСВ, грн.

01.01.2013 г. — 30.11.2013 г.

19499,00

01.12.2013 г. — 31.12.2013 г.

20706,00

 

Расчет норм продолжительности рабочего времени
на I квартал 2013 года

№ п/п

Показатели

Январь

Февраль

Март

1

Количество календарных дней

31

28

31

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников
(число месяца, на которое приходится праздник)

2
(1, 7)

1
(8)

3

Количество выходных дней

8

8

10

4

Количество дней, работа в которых не проводится

10

8

11

5

Количество рабочих дней

21

20

20

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1
(7)

 

Праздничные и нерабочие дни в 2012 — 2013 гг.

Праздничные и нерабочие дни

2012 год

2013 год

Новый год

1 января (выходной день 1 января переносится на 2 января*)

1 января

Рождество Христово

7 января (выходной день 7 января переносится на 9 января*)

7 января

Международный женский день

8 марта

Пасха (Великдень)

15 апреля (выходной день 15 апреля переносится на 16 апреля*)

5 мая (выходной день 5 мая переносится на 6 мая*)

День международной солидарности трудящихся

1 и 2 мая

День Победы

9 мая

Троица

3 июня (выходной день 3 июня переносится на 4 июня*)

23 июня (выходной день 23 июня переносится на 24 июня*)

День Конституции Украины

28 июня

День Независимости Украины

24 августа

24 августа (выходной день 24 августа переносится на 26 августа*)

* По графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье.

 

РАЗДЕЛ II. УПЛАТА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НДФЛ И ЕСВ ЗА СЕБЯ

 

Виды и размеры ставок ЕСВ для предпринимателей

Вид страхования

Что обеспечивает

Ставка

Обязательное

Пенсионное страхование + страхование на случай безработицы

34,7 %

Добровольное

Обязательное страхование + добровольное страхование
в связи с временной потерей трудоспособности

36,6 %

Обязательное страхование + добровольное страхование от несчастного случая

36,21 %

Все четыре вида страхования, перечисленные выше

38,11 %

 

Размер минимального и максимального ЕСВ в зависимости от видов страхования

Размер ставки ЕСВ

01.01.2013 г. — 30.11.2013 г.

01.12.2013 г. — 31.12.2013 г.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

ЕСВмин, грн.

ЕСВмакс, грн.

34,7 %

398,01

6766,15

422,65

7184,98

36,6 %

419,80

7136,63

445,79

7578,40

36,21 %

415,33

7060,59

441,04

7497,64

38,11 %

437,12

7431,07

464,18

7891,06

 

Уплата ЕСВ предпринимателями на общей системе налогообложения за себя

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

ЕСВмин

ЕСВмакс

Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ, с учетом ЕСВмин и ЕСВмакс

МЗП х 34,7 % (или добровольную ставку)* в месяце, в котором получен доход. Если ЧД равен 0, то ЕСВ в минимальном размере не уплачивается

Исходя
из базы
в 17 ПМТЛ в каждом месяце

Ежеквартально — авансовые платежи в размере 25 % годовой суммы ЕСВ (рассчитанной исходя из суммы авансовых платежей по НДФЛ):
— за I квартал — до 15 марта;
— за II квартал — до 15 мая;
— за III квартал — до 15 августа;
— за IV квартал — до 15 ноября.
Окончательный расчет по итогам календарного года — до 10 февраля следующего за отчетным года

* Согласно п. 5.7 Инструкции № 21-5 предприниматели на общей системе уплачивают ЕСВ в те же сроки, что и при обязательной уплате, хотя это вызывает ряд вопросов при получении пособий, а также не совсем согласуется с п. 3.5 Договора.

 

Уплата ЕСВ предпринимателями на едином налоге за себя

База

Ограничение к размеру ЕСВ

Срок уплаты

ЕСВмин

ЕСВмакс

Определяется самостоятельно, но с учетом ЕСВмин и ЕСВмакс

МЗП х 34,7 % (либо добровольную ставку) независимо от полученного дохода (выручки)

Исходя из базы
в 17 ПМТЛ в каждом месяце

Ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается. Окончательный расчет по итогам календарного квартала — до 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом (за IV квартал 2012 года —
не позднее 21 января 2013 года, так как 19 января — выходной день)

Предприниматели-единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно законодательству пенсию или социальную помощь, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя. Они могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии добровольного страхования (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ)

 

Ставки НДФЛ для предпринимателей на общей системе налогообложения

Сумма среднемесячного ЧД

Ставка НДФЛ

Сумма среднемесячного ЧД меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года

15 % ЧД

Сумма среднемесячного ЧД превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года

15 % от суммы ЧД, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

Согласно п. 167.1 НКУ размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование

 

Сроки уплаты НДФЛ предпринимателями на общей системе налогообложения

Вид платежа по НДФЛ

Сроки уплаты

Авансовые взносы (исходя из прошлогоднего ЧД)

Ежеквартально, по 25 % рассчитанной годовой суммы:
за I квартал — до 15 марта;
за II квартал — до 15 мая;
за III квартал — до 15 августа;
за IV квартал — до 15 ноября

Доплата НДФЛ по итогам года

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации по НДФЛ (т. е. в общем случае в течение 50 дней после окончания года). Последний день уплаты НДФЛ за 2012 год — 19 февраля 2013 года

 

РАЗДЕЛ III. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

 

Предельные нормы суточных для отнесения в расходы

Расходы

В пределах Украины

За границу

размер

сумма, грн.

размер

сумма, грн.

Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы)

0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

229,40

0,75 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день

860,25

Предельные нормы суточных расходов определены абзацем четвертым п.п. 140.1.7 НКУ.

 

Предельные сроки уплаты предпринимателем налогов, сборов и ЕСВ

Налог
(сбор, взнос)

Срок уплаты

Перенос

Ссылка на нормативно-правовой акт

1

2

3

4

Единый налог

Единоналожники групп 1 и 2 — не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.
Единоналожники групп 3 и 5 — в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления налоговой декларации за отчетный квартал

Нет

Пп. 295.1 и 295.3 НКУ

Авансовый платеж по НДФЛ за себя

До 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября (т. е. последний день уплаты — 14-е число соответствующего месяца)

Нет

П.п. 177.5.1 НКУ

Окончательный расчет по НДФЛ по итогам года на общей системе налогообложения

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи годовой декларации по НДФЛ (т. е. в общем случае в течение 50 дней после окончания года). Последний срок предоставления годовой декларации — 9 февраля (без переноса), последний день уплаты НДФЛ за 2012 год — 19 февраля

Нет

Пп. 49.18.5, 57.1 и 177.5.3 НКУ

Авансовый взнос по ЕСВ за себя на общей системе налогообложения

До 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября (т. е. последний день уплаты — 14-е число соответствующего месяца)*

Нет

П.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5

ЕСВ за себя на едином налоге

За каждый месяц (авансовый взнос) — до 20-го числа следующего месяца (т. е. последний день уплаты —
19-е число)*

Нет

П.п. 4.6.2 Инструкции № 21-5

Расчет по ЕСВ по итогам года на общей системе налогообложения

До 10 февраля, за 2012 год — не позже 11 февраля*

Нет

Ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ

Ежеквартальный расчет по ЕСВ на едином налоге

До 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам IV квартал 2012 года — не позднее 21 января 2013 года*

Нет

Ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ

НДС

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца,
или 50 дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

Ст. 203 НКУ

Акцизный сбор

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца,
или при покупке акцизных марок

Нет

П.п. 222.1.1 НКУ

«Хмелесбор»

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

Ст. 4 Закона № 587

Земельный налог

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

П. 287.3 НКУ

Арендная плата за землю

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

Пп. 287.3 и 288.7 НКУ

Сбор (патент) за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговая деятельность, услуги)

Не позднее 15-го числа месяца, предшествующего отчетному

Нет

Ч. «б»
п.п. 267.5.2 НКУ

Сбор за осуществление деятельности в сфере развлечений (патент)

Не позднее 15-го числа месяца, предшествующего отчетному кварталу

Нет

Ч. «в»
п.п. 267.5.2 НКУ

Экологический налог

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П. 250.2 НКУ

Сбор за специальное использование воды

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П. 328.4 НКУ

Сбор за специальное использование лесных ресурсов

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П. 334.4 НКУ

Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца

Нет

П. 322.1 НКУ

Туристический сбор

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П.п. 268.7.1 НКУ

Сбор за места
для парковки транспортных средств

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П.п. 266.5.1 НКУ

Плата за пользование недрами

В течение 50 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала

Нет

П. 263.12 и п.п. 264.5.2 НКУ

* С 13.10.2012 г. согласно изменениям, внесенным в Закон о ЕСВ, предприниматели на общей системе должны уплачивать ЕСВ за календарный год, а на едином налоге — за календарный квартал. Однако на момент подготовки номера на регистрации в Минюсте находилось постановление с соответствующими изменениями в Инструкцию № 21-5, которое оставляет для общесистемщиков и единоналожников обязательную уплату авансовых взносов, вводит перенос ее сроков (подробнее см. с. 32).

 

Ставки сбора за осуществление некоторых видов
 предпринимательской деятельности (торговый патент)
 в разрезе видов деятельности

№ п/п

Вид (особенности) деятельности

Пределы установления ставок сбора

часть от размера МЗП на 1 января текущего года, в 2013 году — 1147,00 грн.

Сумма*, грн.

1

Осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг (за месяц):

1.1

На территории г. Киева и областных центров

0,08 — 0,4

92,00 — 459,00

1.2

На территории г. Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров

0,04 — 0,2

46,00 — 229,00

1.3

На территории других населенных пунктов

0,02 — 0,1

23,00 — 115,00

1.4

Торговая деятельность нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах

0,08 — 0,4

92,00 — 459,00

Кроме того, если пункт продажи товаров (предоставления услуг) находится в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления могут принять решение об увеличении ставки сбора, но не более 0,4 размера МЗП

2

Осуществление торговой деятельности валютными ценностями (за месяц)

1,2

1376,00

3

Осуществление деятельности в сфере развлечений (за квартал):

3.1

Для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина»; игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных игр)

1

1147,00

3.2

Для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них

2 (за каждый игровой желоб или дорожку)

2294,00

3.3

Для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие при помощи жетона, монеты или без них (кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований)

1 (за каждый стол)

1147,00

3.4

Для проведения других платных развлекательных игр

1 (за каждое отдельное игровое место)

1147,00

4

Осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента (за год)

0,05

57,00

5

Осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента (за 1 день)

0,02

23,00

* Согласно п.п. 267.3.9 НКУ при определении размера ставки сбора округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривни).

 

Размер учетной ставки НБУ

Дата

Размер ставки

Источник информации

1

2

3

С 01.06.2007 г.

8,0000 %

Письмо НБУ от 17.05.2007 г. № 14-011/1150-5118

С 01.01.2008 г.

10,0000 %

Постановление НБУ от 29.12.2007 г. № 492

С 30.04.2008 г.

12,0000 %

Постановление НБУ от 21.04.2008 г. № 107

С 16.02.2009 г.

12,0000 %

Письмо НБУ от 16.02.2009 г. № 14-011/778-2395

С 15.06.2009 г.

11,0000 %

Постановление НБУ от 12.06.2009 г. № 343

С 12.08.2009 г.

10,2500 %

Постановление НБУ от 10.08.2009 г. № 468

С 08.06.2010 г.

9,5000 %

Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259

С 08.07.2010 г.

8,5000 %

Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320

С 10.08.2010 г.

7,7500 %

Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377

С 23.03.2012 г.

7,5000 %

Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102

 

Основные правила работы предпринимателей
на общей системе налогообложения

Показатель

Правила

Объем дохода в течение календарного года

Нет ограничения

Численность работников

Нет ограничения

Разрешенные виды деятельности

Нет ограничения, кроме установленных отдельными законодательными актами. Налоговики считают, что виды деятельности, которые осуществляются в рамках предпринимательства, должны быть указаны в Госреестре

Ставка НДФЛ

15 (17) %

Возможность быть плательщиком НДС

В общем порядке, как и для юридических лиц

Применение РРО

В случаях, предусмотренных Законом об РРО. Освобождение, как для плательщиков единого налога, не предусмотрено

Отчетность

Налоговая декларация по результатам календарного года подается в орган ГНС по месту своего налогового адреса в сроки, установленные НКУ для годового отчетного налогового периода — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Действует правило переноса срока, если последний день приходится на выходной или праздничный, поэтому по итогам 2012 года она подается не позднее 11.02.2013 г.
В течение года декларацию подают только в случае, когда предприниматель был зарегистрирован в течение года или перешел с упрощенной системы налогообложения на общую — налоговая декларация подается по итогам отчетного квартала, когда произошло такое событие

Порядок уплаты НДФЛ

В течение календарного года в виде 4 авансовых платежей, рассчитанных самостоятельно, но не менее 100 % годовой суммы НДФЛ за прошлый год (в сопоставимых условиях) по 25 % ежеквартально (сроки см. на с. 8).
Абзацем вторым п.п. 177.5.1 НКУ предусмотрена возможность уменьшать размер авансовых платежей в случае уменьшения объема полученного дохода больше чем на 20 %

Окончательный расчет за отчетный налоговый год — самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченных авансовых платежей в течение года.
Срок уплаты — в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока подачи декларации

Особенности ведения учета

Должны вести Книгу учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, форма и порядок ведения которой утверждены приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1025.
Должны иметь подтверждающие документы на происхождение товара

 

Правила работы предпринимателей на едином налоге

Критерии

Физические лица — предприниматели

группа 1

группа 2

группа 3

группа 5

1

2

3

4

5

Предельный размер дохода в течение календарного года, грн.

150000

1000000

3000000

20000000

Максимальное число наемных работников

Не должен использоваться наемный труд

10 (одновременно)

20 (одновременно)

20 (одновременно)*

Виды хозяйственной деятельности

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках
и/или предоставление бытовых услуг населению (исчерпывающий перечень бытовых услуг для целей упрощенной системы приведен в п. 291.7 НКУ)

1) предоставление услуг (в том числе бытовых) плательщикам единого налога и/или населению, кроме посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД-2005)

Любые виды деятельности, кроме запрещенных для плательщика единого налога в соответствии с п. 291.5 НКУ

2) производство и/или продажа товаров (кроме производства, поставки, продажи ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)

Физические лица — предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД-2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, относятся исключительно
к группам 3 и 5
плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп
(абзац шестой п. 291.4 НКУ)

3) деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Ставки единого налога

В пределах от 11,47 до 114,7 грн.

В пределах от 22,94 до 229,40 грн.

При уплате НДС:

3 % от дохода

7 % от дохода*

При включении НДС в состав единого налога:

5 % от дохода

10 % от дохода*

Размер повышенной ставки

15 % к сумме:

— превышения предельного размера дохода;
— дохода, полученного от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве плательщика единого налога (отнесенного к группе 1 или 2);
— дохода, полученного при применении неденежного способа расчетов;
— дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения

— превышения предельного размера дохода;
— дохода, полученного при применении неденежного способа расчетов;
— дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения

Срок подачи декларации плательщика единого налога

Подача декларации осуществляется в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода (п.п. 49.18.3; абзац первый п. 294.1 НКУ)

Подача декларации осуществляется в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода (п.п. 49.18.2; абзац второй п. 294.1 НКУ)*

Сроки уплаты единого налога

Авансовый взнос не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года

В течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал

* На момент подготовки номера на подпись Президенту Украины направлен Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно изменения ставок некоторых налогов и сборов», согласно которому единоналожники:
— группы 2 будут отчитываться не ежеквартально, а один раз — за календарный год;
группы 5 смогут использовать труд неограниченного количества работников (воспользоваться данными изменениями можно будет в 2013 году), а также будут уплачивать единый налог по ставкам 5 % (для плательщиков НДС) и 7 % (для неплательщиков НДС).

 

Ставки сбора в Пенсионный фонд при покупке
 легкового автомобиля в 2013 году

Размер объекта обложения

Ставка сбора в Пенсионный фонд

До 165 ПМТЛ на 1 января (до 189255,00 грн.)

3 %

От 165 до 290 ПМТЛ на 1 января (от 189255,00 до 332630,00 грн.)

4 %

Свыше 290 ПМТЛ на 1 января (свыше 332630,00 грн.)

5 %

 

Характеристика налога на недвижимость

Показатель

Характеристика

Плательщики

Физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками объектов жилой недвижимости (п.п. 265.1.1 НКУ)

База налогообложения

Общая площадь объекта жилой недвижимости (п.п. 265.3.1 НКУ)

Ставка

За 1 кв. м общей площади объекта жилой недвижимости:
не более 1 % размера МЗП на 1 января отчетного года для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых не превышает 500 кв. м;
2,7 % размера МЗП на 1 января отчетного года для квартир, общая площадь которых превышает 240 кв. м, и жилых домов, общая площадь которых превышает 500 кв. м (п.п. 265.5.1 НКУ)

Льгота

База налогообложения уменьшается: на 120 кв. м для квартир и 250 кв. м для домов. Льгота распространяется только на физлиц и только на один объект недвижимости (п. 265.4 НКУ)

Базовый налоговый (отчетный) период

Календарный год (п.п. 265.6.1 НКУ)

Порядок начисления

Для физлица сумму налога будет исчислять ГНС по месту нахождения объекта жилой недвижимости (п.п. 265.7.1 НКУ).
Налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащей уплате, и платежные реквизиты присылаются органами ГНС плательщикам по месту их жительства (регистрации) до 1 июля отчетного года (п.п. 265.7.1 НКУ).

Юрлица будут самостоятельно исчислять сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подавать в орган ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально (п.п. 265.7.5 НКУ)

Порядок уплаты

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п.п. 265.10.1 НКУ)

Сроки уплаты

Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается (п.п. 265.10.1 НКУ):
а) физлицами — в течение 60 дней со дня получения налогового уведомления-решения;
б) юрлицами — авансовыми взносами ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации

 

РАЗДЕЛ IV. ВЫПЛАТЫ НАЕМНЫМ РАБОТНИКАМ И ПРОЧИМ ФИЗЛИЦАМ:
УПЛАТА НДФЛ, ЕСВ, ДРУГИЕ ПРАВИЛА

 

Выплаты от работодателей, которые должны или не должны облагаться ЕСВ

Облагаются ЕСВ

Не облагаются ЕСВ

Выплаты для обложения ЕСВ:
а) начисленная зарплата, а точнее, выплаты, которые входят в фонд оплаты труда согласно Инструкции № 5 (основная, дополнительная, прочие поощрительные и компенсационные выплаты);
б) вознаграждение по ГП-договорам за работы и услуги (как работникам, так и прочим физлицам);
в) оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
г) пособие по временной нетрудоспособности;
д) пособия или компенсации согласно законодательству;
е) денежное обеспечение.
Заметим, что источником двух последних видов выплат, как правило, являются бюджетные средства

Выплаты, указанные в Перечне видов выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170. В основном это выплаты, которые не входят в фонд оплаты труда

 

Ставки ЕСВ для выплат наемным работникам
 и прочим физлицам предпринимателями
на любой системе налогообложения

Вид выплаты

Ставки ЕСВ

Начисления «сверху»

Удержания «снизу»

Зарплата наемных работников

Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности.
Учет показателей для определения класса профессионального риска производства, как и ранее, будет вести Фонд «несчастного случая». Минимальная ставка взноса «сверху» — 36,76 %, а максимальная — 49,7 % (см. таблицу ниже).
Предприниматели, у которых работают инвалиды, на их доход начисляют такую же ставку, как и на доход других работников

3,6 %

«Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств Фонда)

33,2 %

2 %

Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям)

34,7 %

2,6 %

 

Правила применения максимальной величины для взимания ЕСВ

1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 17 ПМТЛ в каждом месяце (см. размеры на с. 5).

Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления, и удержания производятся исходя из этой максимальной величины, сумма превышения не облагается.

2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности:

1) заработная плата;

2) вознаграждения по ГП-договорам;

3) больничные.

В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат.

3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, вознаграждений по ГП-договорам, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

 

Ставки НДФЛ для доходов, которые выплачиваются физлицам (непредпринимателям)

Сумма выплаты

Ставка НДФЛ

База налогообложения за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (11470,00 грн.)

15 %

База налогообложения за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (11470,00 грн.)

15 % от суммы, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения

 

Документы, которые следует получить субъектам хозяйствования
от контрагента-предпринимателя

Вид дохода

Документы единоналожника

Документы общесистемщика

Для целей неудержания НДФЛ

Копия выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога

Копия выписки из Госреестра

Для целей неудержанния ЕСВ
(по договорам о выполнении работ и предоставлении услуг)

Сведения из Госреестра об осуществляемых видах деятельности* (копия извлечения**)

Сведения из Госреестра об осуществляемых видах деятельности* (копия извлечения**)

* С 01.01.2013 г. благодаря Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно необходимости обязательного предоставления извлечений и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 02.10.2012 г. № 5410-VI вероятно отпадет необходимость предоставлять в ряд госорганов (и не только) извлечения/выписки из Единого госреестра. Объясняется это просто — сведения из Единого госреестра и так доступны тем же госорганам с помощью электронных баз данных.
Кроме того, это стало актуальным и для необложения ЕСВ при выплате дохода предпринимателям на любой системе. Согласно нововведениям сложится такая ситуация:
— с одной стороны, с 01.01.2013 г. из Закона о ЕСВ исчезает упоминание об извлечении из Единого госреестра, которое заменили сведения из Госреестра;
— с другой стороны, с 17.12.2012 г. в абзаце тринадцатом ч. 2 ст. 7 Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV появляется требование о том, что информация о видах деятельности, необходимая для заключения гражданско-правовых договоров, наряду с другими сведениями должна выкладываться в открытом доступе на сайте уполномоченного органа (см. www.drsu.gov.ua/show/62).

С учетом этого лицо, выплачивающее доход предпринимателю, с 01.01.2013 г. будет либо продолжать брать у него копию все того же извлечения из Единого госреестра, либо ограничиваться обычной распечаткой информации из Единого госреестра с видами деятельности предпринимателя, либо вообще ссылаться лишь на наличие соответствующей информации на сайте. Пока позиция госорганов по этому вопросу неясна. Поэтому безопаснее брать копии вышеуказанных документов.

** В этом случае извлечение также может выступать и документом для неудержания НДФЛ, вместо копии выписки из Госреестра.

 

Расчет суммы НДФЛ

Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 %) -  НСЛ (при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

 

Расчет ЧД, который выплачивается работнику

Сумма ЧД = Начисленная заработная плата - Сумма выплаченного аванса (чистыми) - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» - Сумма НДФЛ

 

Расчет суммы НДФЛ при выплате вознаграждения по ГП-договору

Сумма НДФЛ = (Начисленная сумма вознаграждения - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (2,6 %)) х  Ставка НДФЛ (15 %; 17 %)

 

Размер НСЛ в 2013 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ в 2013 году, грн.

Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2013 году, грн.

1

2

3

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

573,50

1610,00

Обычная НСЛ на детей (п.п. 169.1.2 НКУ)

573,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1610,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго родителя — 1610,00

Повышенная НСЛ на детей (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

860,25 х количество детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 1610,00 х количество детей в возрасте до 18 лет;
для второго родителя — 1610,00

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

860,25

1610,00

Максимальная НСЛ (п.п. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1147,00

1610,00

 

Основные правила применения НСЛ

1. Физическое лицо имеет право на уменьшение суммы месячного налогооблагаемого дохода, полученного от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ (п. 169.1 НКУ).

2. НСЛ применяется исключительно к доходу, начисленному налогоплательщику в течение отчетного налогового месяца в виде зарплаты (п.п. 169.2.1 НКУ).

3. Если налогоплательщик имеет право на НСЛ по нескольким основаниям, то применяется одна НСЛ, которая имеет наибольший размер. Исключение составляет случай, когда работник имеет двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида. В таком случае НСЛ суммируются (п.п. 169.3.1 НКУ).

4. Суммы больничных и отпускных для целей сравнения с предельным доходом, дающим право на НСЛ, распределяются по месяцам, на дни которых приходится болезнь (отпуск),п.п. 169.4.1 НКУ.

5. Налогоплательщик сам выбирает место работы, где он будет пользоваться НСЛ. Для этого он подает работодателю по этому месту работы заявление.

6. НСЛ начинает предоставляться со дня получения заявления от работника.

7. НСЛ не может быть применена к (п.п. 169.2.3 НКУ):

— доходам плательщика налога, иным нежели зарплата;

— зарплате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендий, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;

— доходам самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой деятельности.

8. Нерезиденты не имеют права на применение НСЛ к их доходам в виде зарплаты.

9. НСЛ прекращает предоставляться с месяца, в котором работник подает заявление об отказе от ее применения. Повышенная НСЛ прекращает предоставляться в связи с утратой работником соответствующего статуса.

10. НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер, или объявляется судом умершим, или признается судом безвести пропавшим,
или утрачивает статус резидента, или был уволен с работы (п.п. 169.3.4 НКУ).

 

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ при выплате аванса
 за первую половину месяца и зарплаты
наемным работникам за вторую половину месяца

Наименование (способ) выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

1

2

3

4

Аванс (денежные средства на выплату аванса получены
с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно
с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс (путем перечисления денежных средств на картсчет работника)

Одновременно
с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Аванс из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты аванса

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) (денежные средства получены с банковского счета)

Одновременно с получением денежных средств в банке

Одновременно с получением денежных средств в банке

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) перечисляется на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Одновременно с предоставлением платежного поручения на перечисление денежных средств на картсчет работника

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Заработная плата за месяц (за вторую половину месяца) выплачивается из выручки

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты заработной платы

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается заработная плата

Зарплата не выплачена своевременно, другой доход выплачивается позже чем через
20 (30) календарных дней, следующих за последним днем месяца начисления такого дохода

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен, но не выплачен доход

 

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ из сумм отпускных

Вид выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисление

удержание

Денежные средства на выплату отпускных получены с банковского счета
(перечислены на счет работника)

За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств*

Одновременно
с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным

За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных

При выплате отпускных из выручки, в неденежной форме

За дни отпуска, приходящиеся на отчетный месяц

В течение банковского дня, следующего за днем выплаты

В день выплаты отпускных

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным

За дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных

* При несвоевременной выплате отпускных согласно п.п. 168.1.5 НКУ НДФЛ необходимо уплатить в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход.

 

Сроки уплаты ЕСВ и НДФЛ при выплате
 вознаграждений по ГП-договорам физлицам

Способ выплаты

НДФЛ

ЕСВ

начисления

удержания

Денежные средства получены со счета в банке или перечислены на карточный счет физического лица (выплачены авансом или после закрытия акта)

Одновременно
с получением (перечислением) денежных средств

Одновременно с получением (перечислением) денежных средств

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

Выплата из выручки (авансовая или после закрытия акта)

На протяжении банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления)

В день выплаты

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором было начислено вознаграждение (закрыт акт)

 

Ставки ЕСВ для работодателей в части начислений «сверху» в соответствии
с классами профессионального риска производства

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса, %

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса, %

Класс профессионального риска производства

Размер единого взноса, %

1

36,76

24

37,3

47

38,24

2

36,77

25

37,33

48

38,26

3

36,78

26

37,39

49

38,28

4

36,79

27

37,45

50

38,45

5

36,8

28

37,51

51

38,47

6

36,82

29

37,58

52

38,52

7

36,83

30

37,6

53

38,54

8

36,85

31

37,61

54

38,57

9

36,86

32

37,65

55

38,66

10

36,88

33

37,66

56

38,74

11

36,9

34

37,77

57

39,01

12

36,92

35

37,78

58

39,02

13

36,93

36

37,86

59

39,1

14

36,95

37

37,87

60

39,48

15

37

38

37,96

61

39,76

16

37,04

39

37,97

62

39,9

17

37,06

40

37,99

63

40,19

18

37,13

41

38

64

40,4

19

37,16

42

38,03

65

42,61

20

37,17

43

38,05

66

42,72

21

37,18

44

38,1

67

49,7

22

37,19

45

38,11

 

 

23

37,26

46

38,19

 

 

 

Материал подготовила Оксана Хмелевская,
консультант газеты «Собственное Дело»

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше