Довідкова інформація на 2013 рік

Строк дії

Розмір МЗП і ПМПО за місяць, грн.

Розмір погодинної МЗП, грн.

01.01.2013 р. — 30.11.2013 р.

1147,00

6,88

01.12.2013 р. — 31.12.2013 р.

1218,00

7,30

Строк дії

Розміри максимальної величини бази нарахування ЄСВ, грн.

01.01.2013 р. — 30.11.2013 р.

19499,00

01.12.2013 р. — 31.12.2013 р.

20706,00

№ з/п

Показники

Січень

Лютий

Березень

1

Кількість календарних днів

31

28

31

2

Кількість святкових днів і днів релігійних свят (число місяця, на яке припадає свято)

2
(1, 7)

—

1
(8)

3

Кількість вихідних днів

8

8

10

4

Кількість днів, робота в які не провадиться

10

8

11

5

Кількість робочих днів

21

20

20

6

Кількість днів, що передують святковим і неробочим, в яких тривалість робочого дня (зміни) при 40годинному тижні зменшується на 1 годину (число місяця, в яке скорочується тривалість робочого дня)

—

—

1
(7)

Святкові та неробочі дні

2012 рік

2013 рік

Новий рік

1 січня (вихідний день 1 січня переноситься на 2 січня*)

1 січня

Різдво Христове

7 січня (вихідний день 7 січня переноситься на 9 січня*)

7 січня

Міжнародний жіночий день

8 березня

Пасха (Великдень)

15 квітня (вихідний день 15 квітня переноситься на 16 квітня*)

5 травня (вихідний день 5 травня переноситься на 6 травня*)

День міжнародної солідарності трудящих

1 і 2 травня

День Перемоги

9 травня

Трійця

3 червня (вихідний день 3 червня переноситься на 4 червня*)

23 червня (вихідний день 23 червня переноситься на 24 червня*)

День Конституції України

28 червня

День Незалежності України

24 серпня

24 серпня (вихідний день 24 серпня переноситься на 26 серпня*)

* За графіком п’ятиденного робочого тижня з вихідними днями в суботу та неділю.

Вид страхування

Що забезпечує

Ставка

Обов’язкове

Пенсійне страхування + страхування на випадок безробіття

34,7 %

Добровільне

Обов’язкове страхування + добровільне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

36,6 %

Обов’язкове страхування + добровільне страхування від нещасного випадку

36,21 %

Усі чотири види страхування, зазначені вище

38,11 %

Розмір ставки ЄСВ

01.01.2013 р. — 30.11.2013 р.

01.12.2013 р. — 31.12.2013 р.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

ЄСВмін, грн.

ЄСВмакс, грн.

34,7 %

398,01

6766,15

422,65

7184,98

36,6 %

419,80

7136,63

445,79

7578,40

36,21 %

415,33

7060,59

441,04

7497,64

38,11 %

437,12

7431,07

464,18

7891,06

База

Обмеження до розміру ЄСВ

Строк сплати

ЄСВмін

ЄСВмакс

Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням ЄСВмін і ЄСВмакс

МЗП х 34,7 % (або добровільну ставку)* у місяці, в якому отримано дохід. Якщо ЧД дорівнює 0, то ЄСВ у мінімальному розмірі не сплачується

Виходячи з бази в 17 ПМПО в кожному місяці

Щокварталу — авансові платежі у розмірі 25 % річної суми ЄСВ (розрахованої виходячи із суми авансових платежів з ПДФО):
— за I квартал — до 15 березня;
— за II квартал — до 15 травня;
— за III квартал — до 15 серпня;
— за IV квартал — до 15 листопада.
Остаточний розрахунок за підсумками календарного року — до 10 лютого наступного за звітним року

* Згідно з пунктом 5.7 Інструкції № 215 підприємці на загальній системі сплачують ЄСВ у ті самі строки, що й у разі обов’язкової сплати, хоча це призводить до виникнення запитань під час отримання допомог, а також не зовсім узгоджується з пунктом 3.5 Договору.

База

Обмеження до розміру ЄСВ

Строк сплати

ЄСВмін

ЄСВмакс

Визначається самостійно, однак з урахуванням ЄСВмін і ЄСВмакс

МЗП х 34,7 %
(або добровільну ставку) незалежно від отриманого доходу (виручки)

Виходячи з бази в 17 ПМПО в кожному місяці

Щомісяця до 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який він сплачується. Остаточний розрахунок за підсумками календарного кварталу —
до 20го числа місяця, наступного за календарним кварталом (за IV квартал 2012 року — не пізніше 21 січня 2013 року, оскільки 19 січня — вихідний день)

Підприємцієдиноподатники, які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують згідно
із законодавством пенсію або соціальну допомогу, звільняються від сплати ЄСВ за себе. Вони можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови добровільного страхування (частина 4 статті 4 Закону про ЄСВ)

Сума середньомісячного ЧД

Ставка ПДФО

Сума середньомісячного ЧД менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року

15 % ЧД

Сума середньомісячного ЧД перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року

15 % від суми ЧД, що дорівнює 10 МЗП, плюс 17 % від суми перевищення

Згідно з пунктом 167.1 ПКУ розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується
як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, що ділиться на кількість календарних місяців, протягом яких платником податків було отримано доходи в податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування

Вид платежу з ПДФО

Строки сплати

Авансові внески (виходячи з минулорічного ЧД)

Щокварталу, по 25 % розрахованої річної суми:
— за I квартал — до 15 березня;
— за II квартал — до 15 травня;
— за III квартал — до 15 серпня;
— за IV квартал — до 15 листопада

Доплата ПДФО за підсумками року

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації з ПДФО (тобто в загальному випадку протягом 50 днів після закінчення року). Останній день сплати ПДФО за 2012 рік — 19 лютого 2013 року

Витрати

У межах України

За кордон

розмір

сума, грн.

розмір

сума, грн.

Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати)

0,2 розміру МЗП, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день

229,40

0,75 розміру МЗП, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день

860,25

Граничні норми добових витрат визначено абзацом четвертим підпункту 140.1.7 ПКУ.

Податок (збір, внесок)

Строк сплати

Пере­несення

Посилання на нормативноправовий акт

1

2

3

4

Єдиний податок

Єдиноподатники груп 1 і 2 — не пізніше 20го числа (уключно) поточного місяця.
Єдиноподатники груп 3 і 5 — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал

Немає

Пункти 295.1 і 295.3 ПКУ

Авансовий платіж з ПДФО за себе

До 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада (тобто останній день сплати — 14те число відповідного місяця)

Немає

Підпункт 177.5.1 ПКУ

Остаточний розрахунок з ПДФО за підсумками року на загальній системі оподаткування

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної декларації з ПДФО (тобто в загальному випадку протягом 50 днів після закінчення року). Останній строк надання річної декларації — 9 лютого (без переносу), останній день сплати ПДФО за 2012 рік — 19 лютого

Немає

Підпункт 49.18.5, пункт 57.1 і
підпункт 177.5.3 ПКУ

Авансовий внесок з ЄСВ за себе на загальній системі оподаткування

До 15 березня, 15 травня, 15 серпня, 15 листопада (тобто останній день сплати — 14те число відповідного місяця)*

Немає

Підпункт 4.5.2 Інструкції № 215

ЄСВ за себе на єдиному податку

За кожний місяць (авансовий внесок) — до 20го числа наступного місяця (тобто останній день сплати — 19те число)*

Немає

Підпункт 4.6.2 Інструкції № 215

Розрахунок з ЄСВ за підсумками року на загальній системі оподаткування

До 10 лютого, за 2012 рік — не пізніше 11 лютого*

Немає

Частина 8 статті 9 Закону про ЄСВ

Щоквартальний розрахунок з ЄСВ на єдиному податку

До 20го числа місяця, наступного за звітним кварталом, за підсумками IV кварталу 2012 року — не пізніше 21 січня 2013 року*

Немає

Частина 8 статті 9 Закону про ЄСВ

ПДВ

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця, або 50 днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Стаття 203 ПКУ

Акцизний збір

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця, або у разі купівлі акцизних марок

Немає

Підпункт 222.1.1 ПКУ

Хмелезбір

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Стаття 4 Закону № 587

Земельний податок

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Пункт 287.3 ПКУ

Орендна плата за землю

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Пункти 287.3 і 288.7 ПКУ

Збір (патент) за провадження деяких видів підприємницької діяльності (торговельна діяльність, послуги)

Не пізніше 15го числа місяця, що передує звітному місяцю

Немає

Частина «б» підпункту 267.5.2 ПКУ

Збір за провадження діяльності у сфері розваг (патент)

Не пізніше 15го числа місяця, що передує звітному кварталу

Немає

Частина «в» підпункту 267.5.2 ПКУ

Екологічний податок

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 250.2 ПКУ

Збір за спеціальне використання води

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 328.4 ПКУ

Збір за спеціальне використання лісових ресурсів

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 334.4 ПКУ

Збір за користування радіочастотним ресурсом України

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця

Немає

Пункт 322.1 ПКУ

Туристичний збір

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Підпункт 268.7.1 ПКУ

Збір за місця для паркування транспортних засобів

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Підпункт 266.5.1 ПКУ

Плата за користування надрами

Протягом 50 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу

Немає

Пункт 263.12 і підпункт 264.5.2 ПКУ

* З 13.10.2012 р. відповідно до змін, унесених до Закону про ЄСВ, підприємці на загальній системі повинні сплачувати ЄСВ за календарний рік, а на єдиному податку — за календарний квартал. Однак на момент підготовки номера на реєстрації в Мін’юсті перебувала постанова з відповідними змінами до Інструкції № 215, яка залишає для загальносистемників і єдиноподатників обов’язкову сплату авансових внесків та вводить перенесення її строків (детальніше див. с. 32)

№ з/п

Вид (особливості) діяльності

Межі встановлення ставок збору

частина від розміру МЗП на 1 січня поточно­го року, у 2013 році — 1147,00 грн.

Сума*, грн.

1

Провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг (за місяць):

1.1

На території м. Києва та обласних центрів

0,08 — 0,4

92,00 — 459,00

1.2

На території м. Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) і районних центрів

0,04 — 0,2

46,00 — 229,00

1.3

На території інших населених пунктів

0,02 — 0,1

23,00 — 115,00

1.4

Торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим і стисненим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах

0,08 — 0,4

92,00 — 459,00

Крім того, якщо пункт продажу товарів (надання послуг) знаходиться в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування можуть прийняти рішення про збільшення ставки збору, але не більше 0,4 розміру МЗП

2

Провадження торговельної діяльності валютними цінностями (за місяць)

1,2

1376,00

3

Провадження діяльності у сфері розваг (за квартал):

3.1

Для використання грального автомата (грального автомата «кранмашина»; грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних ігор)

1

1147,00

3.2

Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбану, боулінгу, які вводяться в дію за допомогою жетона, монети чи без них

2 (за кожний гральний жолоб або доріжку)

2294,00

3.3

Для використання столів для більярду, які вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них (крім столів для більярду, які використовуються
для спортивних любительських змагань)

1 (за кожний стіл)

1147,00

3.4

Для проведення інших платних розважальних ігор

1 (за кожне окреме гральне місце)

1147,00

4

Провадження торговельної діяльності з придбанням пільгового торгового патенту (за рік)

0,05

57,00

5

Провадження торговельної діяльності з придбанням короткострокового торгового патенту (за 1 день)

0,02

23,00

* Згідно з підпунктом 267.3.9 ПКУ при визначенні розміру ставки збору округляються (менше 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до однієї гривні).

Дата

Розмір ставки

Джерело інформації

1

2

3

З 01.06.2007 р.

8,0000 %

Лист НБУ від 17.05.2007 р. № 14011/11505118

З 01.01.2008 р.

10,0000 %

Постанова НБУ від 29.12.2007 р. № 492

З 30.04.2008 р.

12,0000 %

Постанова НБУ від 21.04.2008 р. № 107

З 16.02.2009 р.

12.0000 %

Лист НБУ від 16.02.2009 р. № 14011/7782395

З 15.06.2009 р.

11,0000 %

Постанова НБУ від 12.06.2009 р. № 343

З 12.08.2009 р.

10,2500 %

Постанова НБУ від 10.08.2009 р. № 468

З 08.06.2010 р.

9,5000 %

Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259

З 08.07.2010 р.

8,5000 %

Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320

З 10.08.2010 р.

7,7500 %

Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377

З 23.03.2012 р.

7,5000 %

Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102

Показник

Правила

Обсяг доходу протягом календарного року

Немає обмеження

Кількість працівників

Немає обмеження

Дозволені види діяльності

Немає обмеження, крім установлених окремими законодавчими актами. Податківці вважають, що види діяльності, які провадяться в межах підприємництва, мають бути зазначені в Держреєстрі

Ставка ПДФО

15 % (17 %)

Можливість бути платником ПДВ

У загальному порядку, як і для юридичних осіб

Застосування РРО

У випадках, передбачених Законом про РРО. Звільнення як для платників єдиного податку не передбачено

Звітність

Податкова декларація за результатами календарного року подається до органу ДПС за місцем своєї податкової адреси у строки, установлені ПКУ для річного звітного податкового періоду, — протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Діє правило перенесення строку, якщо останній день припадає на вихідний або святковий, тому за підсумками 2012 року вона подається не пізніше 11.02.2013 р.
Протягом року декларацію подають лише в разі, коли підприємець був зареєстрований протягом року або перейшов зі спрощеної системи оподаткування на загальну — податкова декларація подається за підсумками звітного кварталу, коли відбулася така подія

Порядок сплати ПДФО

Протягом календарного року у вигляді чотирьох авансових платежів, розрахованих самостійно, але не менше 100 % річної суми ПДФО за минулий рік (у порівнянних умовах) по 25 % щокварталу (строки див. на с. 8).
Абзацом другим підпункту 177.5.1 ПКУ передбачено можливість зменшувати розмір авансових платежів у разі зменшення обсягу отриманого доходу понад 20 %

Остаточний розрахунок за звітний податковий рік — самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплачених авансових платежів протягом року.
Строк сплати — протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації

Особливості ведення обліку

Повинні вести Книгу обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи — підприємці, крім осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, і фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, форму та порядок ведення якої затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1025.
Повинні мати підтвердні документи на походження товару

Критерії

Фізичні особи — підприємці

група 1

група 2

група 3

група 5

1

2

3

4

5

Граничний роз­мір доходу про­тягом календарного року, грн.

150000

1000000

3000000

20000000

Максимальна кількість найма­них працівників

Не повинна використовуватися наймана праця

10 (одночасно)

20 (одночасно)

20 (одночасно)*

Види господарської діяльності

Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надання побутових послуг населенню (вичерпний перелік побутових послуг для цілей спрощеної системи наведено в пункті 291.7 ПКУ)

1) надання послуг (у тому числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, крім посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 за КВЕД2005)

Будь­які види діяльності, крім заборонених для платника єдиного податку відповідно до пункту 291.5 ПКУ

2) виробництво та/або продаж товарів (крім виробництва, постачання, продажу ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення і напівдорогоцінного каміння)

Фізичні особи — підприємці, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 за КВЕД2005), а також провадять діяльність із виробництва, постачання, продажу ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння, належать виключно до групи 3 або 5 платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для таких груп (абзац шостий пункту 291.4 ПКУ)

3) діяльність у сфері ресторанного господарства

Ставки єдиного податку

У межах від 11,47
до 114,70 грн.

У межах від 22,94
до 229,40 грн.

При сплаті ПДВ:

3 % від доходу

7 % від доходу*

При включенні ПДВ до складу єдиного податку:

5 % від доходу

10 % від доходу*

Розмір підвищеної ставки

15 % до суми:

— перевищення граничного розміру доходу;
— доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у Свідоцтві платника єдиного податку (віднесеного до групи 1 або 2);
— доходу, отриманого в разі застосування негрошового способу розрахунків;
— доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не надають права застосовувати спрощену систему оподаткування

— перевищення граничного розміру доходу;
— доходу, отриманого в разі застосування негрошового способу розрахунків;
— доходу, отриманого від провадження видів діяльності, що не надають права застосовувати спрощену систему оподаткування

Строк подання декларації платника єдиного податку

Подання декларації здійснюється у строки, передбачені для річного звітного періоду (підпункт 49.18.3; абзац перший пункту 294.1 ПКУ)

Подання декларації здійснюється у строки, передбачені для квартального звітного періоду (підпункт 49.18.2;
абзац другий пункту 294.1 ПКУ)*

Строки сплати єдиного податку

Авансовий внесок не пізніше 20го числа (уключно) поточного місяця. Такі платники можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більше ніж до кінця поточного звітного року

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал

* На момент підготовки номера на підпис Президенту України подано Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зміни ставок деяких податків і зборів», згідно з яким єдиноподатники:
— групи 2 звітуватимуть не щокварталу, а один раз — за календарний рік;
— групи 5 зможуть використовувати працю необмеженої кількості працівників (скористатися цими змінами можна буде лише у 2013 році), а також сплачуватимуть єдиний податок за ставками 5 % (для платників ПДВ) і 7 % (для неплатників ПДВ)

Розмір об’єкта оподаткування

Ставка збору до Пенсійного фонду

До 165 ПМПО на 1 січня (до 189255,00 грн.)

3 %

Від 165 до 290 ПМПО на 1 січня (від 189255,00 до 332630,00 грн.)

4 %

Понад 290 ПМПО на 1 січня (понад 332630,00 грн.)

5 %

Показник

Характеристика

Платники

Фізичні та юридичні особи, у тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості (підпункт 265.1.1 ПКУ)

База оподаткування

Загальна площа об’єкта житлової нерухомості (підпункт 265.3.1 ПКУ)

Ставка

За 1 кв. м загальної площі об’єкта житлової нерухомості:
— не більше 1 % розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року для квартир, загальна площа яких не перевищує 240 кв. м, і житлових будинків, загальна площа яких не перевищує 500 кв. м;
— 2,7 % розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року для квартир, загальна площа яких перевищує 240 кв. м, і житлових будинків, загальна площа яких перевищує 500 кв. м (підпункт 265.5.1 ПКУ)

Пільга

База оподаткування зменшується: на 120 кв. м для квартир і 250 кв. м для будинків. Пільга поширюється лише на фізичних осіб і лише на один об’єкт нерухомості (пункт 265.4 ПКУ)

Базовий податковий (звітний) період

Календарний рік (підпункт 265.6.1 ПКУ)

Порядок нарахування

Для фізичних осіб суму податку обчислюватиме ДПС за місцем знаходження об’єкта житлової нерухомості (підпункт 265.7.1 ПКУ).

Податкове повідомленнярішення про суму податку, належну до сплати, і платіжні реквізити надсилаються органами ДПС платникам за місцем їх проживання (реєстрації) до 1 липня звітного року (підпункт 265.7.1 ПКУ).

Юридичні особи самостійно обчислюватимуть суму податку станом на 1 січня звітного року і до 1 лютого цього самого року подаватимуть до органу ДПС за місцем знаходження об’єкта оподаткування декларацію з розподіленням річної суми рівними частками поквартально (підпункт 265.7.5 ПКУ)

Порядок сплати

Податок сплачується за місцем знаходження об’єкта оподаткування (підпункт 265.10.1 ПКУ)

Строки сплати

Податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується (підпункт 265.10.1 ПКУ):

а) фізичними особами — протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомленнярішення;

б) юрособами — авансовими внесками щоквартально до 30го числа місяця, наступного за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації

Обкладаються ЄСВ

Не обкладаються ЄСВ

Виплати для обкладення ЄСВ:
а) нарахована зарплата, а точніше, виплати, які включаються до фонду оплати праці згідно з Інструкцією № 5 (основна, додаткова, інші заохочувальні та компенсаційні виплати);
б) винагорода за ЦПдоговорами за роботи та послуги (як працівникам, так і іншим фізичним особам);
в) оплата перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця;
г) допомога по тимчасовій непрацездатності;
д) допомоги або компенсації згідно із законодавством;
е) грошове забезпечення.
Зауважимо, що джерелом двох останніх видів виплат, як правило, є бюджетні кошти

Виплати, зазначені в Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ, затвердженому постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170. Здебільшого ними є виплати, які не включаються до фонду оплати праці

Вид виплати

Ставки ЄСВ

Нарахування «зверху»

Утримання «знизу»

Зарплата найманих працівників

Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності.
Облік показників для визначення класу професійного ризику виробництва, як і раніше, вестиме Фонд «нещасного випадку». Мінімальна ставка внеску «зверху» — 36,76 %, а максимальна — 49,7 %
(див. таблицю далі).
Підприємці, в яких працюють інваліди, на їх дохід нараховують таку саму ставку, що й на дохід інших працівників

3,6 %

«Звичайні» лікарняні: перші 5 днів за рахунок роботодавця та суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (із коштів фонду)

33,2 %

2 %

Винагороди за ЦПдоговорами працівникам та іншим фізичним особам (непідприємцям)

34,7 %

2,6 %

1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізичним особам — 17 ПМПО в кожному місяці (див. розміри на с. 5).

Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання здійснюються виходячи з цієї максимальної величини, сума перевищення не оподатковується.

2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід ураховувати в такій послідовності:

1) заробітна плата;

2) винагороди за ЦПдоговорами;

3) лікарняні.

Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду зазначених вище виплат.

3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, відпускних, винагород за ЦПдоговорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожний місяць.

Сума виплати

Ставка ПДФО

База оподаткування за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (11470,00 грн.)

15 %

База оподаткування за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (11470,00 грн.)

15 % від суми, що дорівнює 10 МЗП,
плюс 17 % від суми перевищення

Вид доходу

Документи єдиноподатника

Документи загальносистемника

Для цілей неутримання ПДФО

Копія виписки з Держреєстру
та/або свідоцтва платника єдиного податку

Копія виписки з Держреєстру

Для цілей несправляння ЄСВ
(за договорами про виконання робіт і надання послуг)

Відомості з Держреєстру про види діяльності* , що проваджуються (копія витягу**)

Відомості з Держреєстру про види діяльності* , що проваджуються (копія витягу**)

* З 01.01.2013 р. згідно із Законом України «Про внесення змін до деяких законів України щодо необхідності обов’язкового надання витягів і виписок з Єдиного державного реєстру юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 02.10.2012 р. № 5410VI, ймовірно, відпаде необхідність подавати до деяких держорганів (і не лише) витягів/виписок з Єдиного держреєстру. Пояснюється це просто — відомості з Єдиного держреєстру і так є доступними цим держорганам за допомогою електронних баз даних.
Крім того, це стало актуальним і для необкладення ЄСВ при виплаті доходу підприємцям на будьякій системі. Згідно із нововведеннями складеться така ситуація:
— з одного боку, з 01.01.2013 р. із Закону про ЄСВ зникає згадка про витяг з Єдиного держреєстру, який замінили відомості з Держреєстру;
— з іншого боку, з 17.12.2012 р. в абзаці тринадцятому частини 2 статті 7 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб і фізичних осіб — підприємців» від 15.05.2003 р. № 755IV з’являється вимога про те, що інформація
про види діяльності, необхідна для укладення цивільноправових договорів, разом з іншими відомостями повинна викладатися у відкритому доступі на сайті уповноваженого органу (див. www.drsu.gov.ua/show/62).
З урахуванням цього особа, яка виплачує дохід підприємцю, з 01.01.2013 р. або продовжуватиме брати у нього копію все того ж витягу з Єдиного держреєстру, або обмежуватиметься звичайною роздруківкою інформації з Єдиного держреєстру з видами діяльності підприємця, або взагалі посилатиметься лише на наявність відповідної інформації на сайті. Поки немає офіційної позиції держорганів з цього приводу, безпечніше брати копії вищевказаних документів.

** У цьому випадку витяг також може бути і документом для неутримання ПДФО замість копії виписки з Держреєстру.

Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %)
ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Сума ЧД = Нарахована заробітна плата Сума виплаченого авансу (чистими)
Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» Сума ПДФО

Сума ПДФО = (Нарахована сума винагороди Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (2,6 %)) х  Ставка ПДФО (15 %; 17 %)

Вид ПСП (норма ПКУ)

Розмір ПСП у 2013 році, грн.

Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн.

1

2

3

Звичайна ПСП (підпункт 169.1.1 ПКУ)

573,50

1610,00

Звичайна ПСП на дітей (підпункт 169.1.2 ПКУ)

573,50 х кількість дітей віком
до 18 років

Для одного з батьків — 1610,00 х кількість дітей віком до 18 років;
для іншого — 1610,00

Підвищена ПСП на дітей (підпункти «а» і «б» підпункту 169.1.3 ПКУ)

860,25 х кількість дітей віком
до 18 років

Для одного з батьків — 1610,00 х кількість дітей віком до 18 років;
для іншого — 1610,00

Підвищена ПСП (підпункти «в» — «е» підпункту 169.1.3 ПКУ)

860,25

1610,00

Максимальна ПСП (підпункти «а» — «г» підпункту 169.1.4 ПКУ)

1147,00

1610,00

1. Фізична особа має право на зменшення суми місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП (пункт 169.1 ПКУ).

2. ПСП застосовується виключно до доходу, нарахованого платнику податків протягом звітного податкового місяця у вигляді зарплати (підпункт169.2.1 ПКУ).

3. Якщо платник податків має право на ПСП за декількома підставами, то застосовується одна ПСП, яка має найбільший розмір. Виняток становить випадок, коли працівник має двох та більше дітей, у тому числі дитинуінваліда. У такому разі ПСП підсумовуються (підпункт169.3.1 ПКУ).

4. Суми лікарняних і відпускних для цілей порівняння з граничним доходом, що надає право на ПСП, розподіляються за місяцями, на дні яких припадає хвороба (відпустка), — підпункт 169.4.1 ПКУ.

5. Платник податків сам обирає місце роботи, де він користуватиметься ПСП. Для цього він подає роботодавцю за цим місцем роботи заяву.

6. ПСП починає надаватися з дня отримання заяви від працівника.

7. ПСП не може бути застосована до (підпункт 169.2.3 ПКУ):

— доходів платника податку, інших ніж зарплата;

— зарплати, яку платник податків протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендій, грошового або майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

— доходів самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної діяльності.

8. Нерезиденти не мають права на застосування ПСП до їх доходів у вигляді зарплати.

9. ПСП припиняє надаватися з місяця, в якому працівник подає заяву про відмову від її застосування. Підвищена ПСП припиняє надаватися у зв’язку з втратою працівником відповідного статусу, визначеного ПКУ.

10. ПСП надається з урахуванням останнього місячного податкового періоду, в якому платник податків помер або оголошений судом померлим, або визнається судом безвісти зниклим, або втрачає статус резидента, або був звільнений з роботи (підпункт 169.3.4 ПКУ).

Найменування (спосіб) виплати

ПДФО

ЄСВ

нарахування

утримання

1

2

3

4

Аванс (грошові кошти на виплату авансу, отримані з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Аванс (шляхом перерахування грошових коштів на картрахунок працівника)

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Аванс із виручки

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати авансу

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти отримано з банківського рахунка)

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Одночасно з отриманням грошових коштів у банку

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Одночасно з наданням платіжного доручення на перерахування грошових коштів на картрахунок працівника

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати заробітної плати

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата

Зарплата не виплачена своєчасно, інший дохід виплачується пізніше ніж через 20 (30) календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування такого доходу

Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено дохід

Вид виплати

ПДФО

ЄСВ

нарахування

утримання

Грошові кошти на виплату відпускних отримано з банківського рахунка
(перераховано на рахунок працівника)

За дні відпустки, що припадають на звітний місяць

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів*

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за звітним місяцем

За дні відпустки, що припадають на наступний місяць

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних

При виплаті відпускних з виручки у негрошовій формі

За дні відпустки, що припадають на звітний місяць

Протягом банківського дня, наступного за днем виплати

У день виплати відпускних

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за звітним місяцем

За дні відпустки, що припадають на наступний місяць

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за місяцем нарахування відпускних

* У разі несвоєчасної виплати відпускних згідно з підпунктом 168.1.5 ПКУ ПДФО необхідно сплатити протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нараховано, але не виплачено дохід.

Спосіб виплати

ПДФО

ЄСВ

нарахування

утримання

Грошові кошти отримано з рахунка в банку або перераховано на картковий рахунок фізичної особи (виплачено авансом або після закриття акта)

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Одночасно з отриманням (перерахуванням) грошових коштів

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт)

Виплата з виручки (авансова або після закриття акта)

Протягом банківського дня, наступного за днем такого нарахування (виплати, надання)

У день виплати

Не пізніше 20го числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, в якому було нараховано винагороду (закрито акт)

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску, %

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску, %

Клас професійного ризику виробництва

Розмір єдиного внеску, %

1

36,76

24

37,3

47

38,24

2

36,77

25

37,33

48

38,26

3

36,78

26

37,39

49

38,28

4

36,79

27

37,45

50

38,45

5

36,8

28

37,51

51

38,47

6

36,82

29

37,58

52

38,52

7

36,83

30

37,6

53

38,54

8

36,85

31

37,61

54

38,57

9

36,86

32

37,65

55

38,66

10

36,88

33

37,66

56

38,74

11

36,9

34

37,77

57

39,01

12

36,92

35

37,78

58

39,02

13

36,93

36

37,86

59

39,1

14

36,95

37

37,87

60

39,48

15

37

38

37,96

61

39,76

16

37,04

39

37,97

62

39,9

17

37,06

40

37,99

63

40,19

18

37,13

41

38

64

40,4

19

37,16

42

38,03

65

42,61

20

37,17

43

38,05

66

42,72

21

37,18

44

38,1

67

49,7

22

37,19

45

38,11

23

37,26

46

38,19