Энциклопедия единоналожника: бывшего, будушего, настоящего

I. Запрещено для всех без исключения предпринимателей-единоналожников (подпункты 291.5.1 — 291.5.3 НКУ)

1) организация и проведение азартных игр

2) обмен инвалюты

3) производство, экспорт, импорт и продажа подакцизных товаров (пива, спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и табака, некоторых нефтепродуктов, сжиженного газа, легковых автомобилей, кузовов к ним, прицепов, мотоциклов и др.)

Обратите внимание! Разрешено продавать:
— пиво в розницу (т. е. населению);
— столовые вина в розницу (т. е. населению);
— подакцизные ГСМ в емкостях не более 20 л оптом и в розницу;
— неподакцизные ГСМ (например, бензол, толуол, ксилол) в любых объемах оптом и в розницу.

4) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования

Обратите внимание! Разрешено:
— изготавливать ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов/камней; — продавать оптом и в розницу ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов/камней.

5) добыча, реализация полезных ископаемых

Обратите внимание! Разрешена продажа полезных ископаемых местного значения.

6) деятельность в сфере финансового посредничества

Обратите внимание! Разрешена деятельность страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров.

7) деятельность по управлению предприятиями

8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи

Обратите внимание! Разрешена курьерская деятельность и услуги связи, которые не подлежат лицензированию.

9) продажа (перепродажа) предметов искусства, коллекционирования и антиквариата

10) организация торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования и антиквариата

11) деятельность по организации и проведению гастрольных мероприятий

12) технические испытания и исследования

13) деятельность в сфере аудита

14) деятельность по предоставлению в аренду земельных участков площадью свыше 2 га

15) деятельность по предоставлению в аренду жилых помещений общей площадью свыше 100 кв. м

16) деятельность по предоставлению в аренду нежилых помещений (сооружений, строений) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м

II. Дополнительно запрещено для конкретной группы

1 группа

2 группа

3 группа

5 группа

1) оптовая торговля (т. е. продажа любых товаров предпринимателям или юрлицам)

1) посредничество при покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (код 68.31 по КВЭД-2010)

Дополнительных ограничений по видам деятельности нет

Дополнительных ограничений по видам деятельности нет

Обратите внимание! Заниматься такой деятельностью не в качестве посредника можно (например, сдавать в аренду собственную недвижимость).

2) розничная торговля за пределами торговых мест на рынке

2) предоставление услуг предпринимателям-общесистемщикам или юрлицам — плательщикам налога на прибыль

3) предоставление бытовых услуг предпринимателям или юрлицам

3) изготовление ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов/камней

4) предоставление услуг, не указанных в пункте 291.7 НКУ

4) продажа оптом или в розницу ювелирных и бытовых изделий
из драгоценных металлов/камней

Основные правила работы

Единоналожники

группы 1 и 2

группы 3 и 5

1

2

3

Книга учета доходов и расходов

Ведут Книгу учета доходов, ежедневно отображая в ней доход (общей суммой по итогам дня)

Неплательщики НДС ведут Книгу так же, как и единоналожники групп 1 и 2

Плательщики НДС заполняют в Книге не только раздел «Доходы», но и раздел «Расходы»

РРО

РРО могут не применять (часть 6 статьи 9 Закона об РРО и пункт 296.10 НКУ)

Платежные терминалы

Платежные терминалы устанавливать необязательно, но можно это сделать по желанию (письмо Минэкономразвития от 07.05.2013 г. № 3502-06/16081-12)

Форма расчетов

Только денежная (пункт 291.6 НКУ).

Это означает, что за проданные товары, работы или услуги можно получить лишь деньги (в наличной либо безналичной форме). Таким образом, бартер, векселя, электронные деньги и т. п. запрещены.

Однако разрешен перевод долга (переуступка права требования по обязательству)

Аренда

В НКУ аренда считается услугой, поэтому:

1) единоналожник группы 1 вообще не имеет права предоставлять услуги аренды;

2) единоналожник группы 2 может сдавать в аренду собственную недвижимость только: — гражданам;
— предпринимателям-единоналожникам;
— самозанятым лицам и нотариусам.

Все остальные арендаторы — под запретом. Таким образом, если есть необходимость сдавать в аренду недвижимость предпринимателю-общесистемщику или юрлицу — плательщику налога на прибыль, нужно перейти из группы 2 либо в группу 3 (5), либо на общую систему налогообложения

Могут сдавать собственное имущество в аренду любым арендаторам

Все единоналожники, занимающиеся арендой, обязаны соблюдать ограничение по площади, сдаваемой в аренду:

1) для земельных участков — не более 0,2 га;

2) для жилых помещений — не более 100 кв. м;

3) для нежилых — не более 300 кв. м.

Рассчитывая площадь, во внимание принимается только та часть помещения, которая фактически сдается в аренду (т. е. само помещение может быть и больше, главное, чтобы та его часть, которая сдается в аренду по договору, не превышала указанный лимит).

При этом если предприниматель сдает в аренду сразу несколько помещений, их суммарная площадь не должна превышать указанное ограничение.

Периодичность уплаты единого налога

Ежемесячно.

Единый налог уплачивается авансом, не позже 20-го числа текущего месяца

Ежеквартально, в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала (пункт 296.3 НКУ)

Обратите внимание! Если предприниматель группы 1 или 2 работает один (без наемных работников), он может не уплачивать единый налог за определенный период в году. Основания для этого указаны в пункте 295.5 НКУ: — отпуск (за один месяц в году); — болезнь, длящаяся дольше 30 календарных дней (обязательно иметь листок нетрудоспособности). Подробнее о неуплате единого налога за время болезни см. «СД», 2013, № 20, с. 35.

Периодичность предоставления декларации единоналожника

Ежегодно, в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года (пункт 296.2 НКУ)

Ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пункт 296.3 НКУ)

Подробно о заполнении декларации единоналожника см. «СД», 2013, № 7, с. 8 и № 1, с. 19.

Налоги и сборы, от которых единоналожник освобожден

1. НДФЛ с доходов, полученных единоналожником от предпринимательской деятельности.

2. НДС (кроме единоналожников группы 3 или 5, которые желают быть плательщиками НДС).

3. Земельный налог за землю, которую единоналожник использует в предпринимательской деятельности (при этом от арендной платы за землю единоналожники не освобождаются).

4. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

5. Хмелесбор (сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства)

Налоги и сборы, от которых единоналожник не освобождается

При наличии соответствующих оснований единоналожники обязаны уплачивать (помимо единого налога): — экологический налог;
— акцизный налог; — сбор за специальное использование воды;
— плату за пользование недрами;
— сбор за специальное использование лесных ресурсов; — сбор за первую регистрацию транспортного средства; — пенсионный сбор с отдельных видов хозяйственных операций; — таможенную пошлину; — государственную пошлину; — сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; — туристический сбор (в качестве налоговых агентов); — сбор за места для парковки транспортных средств; — налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (правда, он уплачивается от имени гражданина, а не предпринимателя).

Кроме того, единоналожник обязан уплачивать ЕСВ как со своего дохода, так и с дохода наемных работников (пункты 4 и 1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ).

От уплаты ЕСВ «за себя» освобождаются только те единоналожники, которые являются пенсионерами по возрасту (ПФУ сюда не относит пенсионеров по выслуге лет) и инвалидами (часть 4 статьи 4 Закона о ЕСВ)

Вид дохода

Когда записывать доход в Книгу учета доходов и расходов

Доход, полученный в денежной форме (в том числе аванс)

В день получения денежных средств (наличных или в день зачисления средств на текущий счет)

Бесплатно полученные товары (работы, услуги)

В день подписания единоналожником акта приема-передачи таких товаров (работ, услуг)

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

В день списания такой задолженности

Доход от продажи товаров (услуг) через торговые автоматы, не оборудованные РРО

В день изъятия денежной выручки из торговых автоматов

Доход от продажи товаров (работ, услуг) через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек или иных заменителей денежных знаков

В день продажи таких жетонов, карточек или иных заменителей денежных знаков

Нарушение

Когда подавать Заявление (об отказе от «упрощенки»)

С какого числа предприниматель становится общесистемщиком

1

2

3

Группа 1

Годовой доход превысил 150 тыс. грн. и предприниматель не хочет переходить в группу 2, 3 или 5

Нужно подать Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения

Годовой доход превысил 20 млн грн. после того, как предприниматель перешел в группу 5

Группа 2

Годовой доход превысил 1 млн грн. и предприниматель не хочет переходить в группу 3 или 5

Нужно подать Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения

Годовой доход превысил 20 млн грн. после того, как предприниматель перешел в группу 5

Группы 1 и 2

Применение неденежного способа расчетов (бартер, вексель и т. п.)

Подать Заявление, на наш взгляд, следует сразу, как только стало известно о нарушении (чтобы налоговики при проверке не обнаружили нарушение до того, как получат Заявление**). Однако до конца года предприниматель имеет право быть единоналожником группы 1 или 2 (так как отчетный период для групп 1 и 2 — это календарный год)

С 1-го числа месяца, следующего за годом, в котором произошло нарушение

Осуществление деятельности, запрещенной для всех единоналожников (первая часть табл. 1)

Рекомендуем подать Заявление сразу, как только стало известно о нарушении (чтобы налоговики при проверке не обнаружили нарушение до того, как получат Заявление**).
Обратите внимание: несмотря на нарушение предприниматель может оставаться единоналожником группы 1 или 2 вплоть до конца календарного года (так как отчетный период для групп 1 и 2 — это календарный год)

С 1-го числа месяца, следующего за годом, в котором предприниматель осуществил запрещенный вид деятельности

Осуществление деятельности, не указанной в Заявлении о применении упрощенной системы налогообложения единоналожника группы 1 или 2 (напоминаем, что Свидетельство единоналожника, в котором ранее указывались виды деятельности, упразднят с 01.01.2014 г.)

Осуществление деятельности, запрещенной для единоналожников группы 1 или 2 (вторая часть табл. 1)***

Единоналожник группы 1 нанял хотя бы одного работника, а группы 2 — нанял 11-го работника (напоминаем, что в группе 2 максимально разрешенное число наемных работников — 10 человек)

Подать Заявление, на наш взгляд, следует сразу, как только стало известно о нарушении (чтобы налоговики при проверке не обнаружили нарушение до того, как получат Заявление**). Однако до конца года предприниматель имеет право быть единоналожником группы 1 или 2 (так как отчетный период для групп 1 и 2 — это календарный год)

С 1-го числа месяца, следующего за годом, в котором предприниматель нанял лишнего работника

Наличие налогового долга
на 1-е число месяца на протяжении двух последовательных кварталов

Заявление подавать не нужно, налоговики сами аннулируют регистрацию предпринимателя в качестве плательщика единого налога

С 1-го числа месяца, следующего за вторым кварталом долга

Группа 3

Годовой доход превысил 3 млн грн. и предприниматель не хочет переходить в группу 5

Нужно подать Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения

Годовой доход превысил 20 млн грн. после того, как предприниматель перешел в группу 5

Предприниматель нанял 21-го работника (напомним, что в группе 3 разрешено использовать не более 20 наемных работников)

Рекомендуем подать Заявление сразу, как только стало известно о нарушении (чтобы налоговики при проверке не обнаружили нарушение до того, как получат Заявление**)

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения

Группа 5

Годовой доход превысил 20 млн грн.

Нужно подать Заявление не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом превышения*

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом превышения

Группы 3 и 5

Применение неденежного способа расчетов (бартер, вексель и т. п.)

Рекомендуем подать Заявление сразу, как только стало известно о нарушении (чтобы налоговики при проверке не обнаружили нарушение до того, как получат Заявление**)

С 1-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения

Осуществление деятельности, запрещенной для всех единоналожников (первая часть табл. 1)

Наличие налогового долга
на 1-е число месяца на протяжении двух последовательных кварталов

Заявление подавать не нужно, налоговики сами аннулируют регистрацию предпринимателя в качестве плательщика единого налога

С 1-го числа месяца, следующего за вторым кварталом долга