Енциклопедія єдиноподатника: колишнього, майбутнього, нинішнього

I. Заборонено для всіх без винятку підприємців-єдиноподатників (підпункти 291.5.1 — 291.5.3 ПКУ)

1) організація та проведення азартних ігор

2) обмін інвалюти

3) виробництво, експорт, імпорт і продаж підакцизних товарів (пива, спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і тютюну, деяких нафтопродуктів, скрапленого газу, легкових автомобілів, кузовів до них, причепів, мотоциклів тощо)

Зверніть увагу! Дозволено продавати:
— пиво вроздріб (тобто населенню);
— столові вина вроздріб (тобто населенню);
— підакцизні ПММ в ємностях не більше 20 л оптом і вроздріб;
— непідакцизні ПММ (наприклад, бензол, толуол, ксилол) у будь-яких обсягах оптом і вроздріб.

4) видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення

Зверніть увагу! Дозволено:
— виготовляти ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів/каміння; — продавати оптом і вроздріб ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів/каміння.

5) видобування, реалізація корисних копалин

Зверніть увагу! Дозволено продаж корисних копалин місцевого значення.

6) діяльність у сфері фінансового посередництва

Зверніть увагу! Дозволена діяльність страхових агентів, сюрвейєрів, аварійних комісарів та аджастерів.

7) діяльність з управління підприємствами

8) діяльність із надання послуг пошти та зв’язку

Зверніть увагу! Дозволена кур’єрська діяльність і послуги зв’язку, які не підлягають ліцензуванню.

9) продаж (перепродаж) предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату

10) організація торгів (аукціонів) предметами мистецтва, колекціонування та антикваріату

11) діяльність з організації та проведення гастрольних заходів

12) технічні випробування та дослідження

13) діяльність у сфері аудиту

14) діяльність із надання в оренду земельних ділянок площею понад 2 га

15) діяльність із надання в оренду житлових приміщень загальною площею понад 100 кв. м

16) діяльність із надання в оренду нежитлових приміщень (споруд, будівель) та/або їх частин загальною площею понад 300 кв. м

II. Додатково заборонено для конкретної групи

1 група

2 група

3 група

5 група

1) оптова торгівля (тобто продаж будь-яких товарів підприємцям або юридичним особам)

1) посередництво при купівлі, продажу, оренді та оцінці нерухомого майна (код 68.31 за КВЕД-2010)

Додаткових обмежень за видами діяльності немає

Додаткових обмежень за видами діяльності немає

Зверніть увагу! Займатися такою діяльністю не як посередник можна (наприклад, надавати в оренду власну нерухомість).

2) роздрібна торгівля за межами торговельних місць на ринку

2) надання послуг підприємцям-загальносистемникам або юридичним особам — платникам податку на прибуток

3) надання побутових послуг підприємцям або юридичним особам

3) виготовлення ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів/каміння

4) надання послуг, не зазначених у пункті 291.7 ПКУ

4) продаж оптом або вроздріб ювелірних і побутових виробів з дорогоцінних металів/каміння

Основні правила роботи

Єдиноподатники

груп 1 і 2

груп 3 і 5

1

2

3

Книга обліку доходів і витрат

Ведуть Книгу обліку доходів, щодня відображуючи в ній дохід (загальною сумою за підсумками дня)

Неплатники ПДВ ведуть Книгу так само, як і єдиноподатники груп 1 і 2

Платники ПДВ заповнюють у Книзі не лише розділ «Доходи», а й розділ «Витрати»

РРО

РРО можуть не застосовувати (частина 6 статті 9 Закону про РРО і пункт 296.10 ПКУ)

Платіжні термінали

Платіжні термінали встановлювати необов’язково, але можна це зробити за бажанням (лист Мінекономрозвитку від 07.05.2013 р. № 3502-06/16081-12)

Форма розрахунків

Лише грошова (пункт 291.6 ПКУ).

Це означає, що за продані товари, роботи або послуги можна отримати лише гроші (у готівковій або безготівковій формі). Таким чином, бартер, векселі, електронні гроші тощо заборонені.

Однак дозволено переведення боргу (перепоступлення права вимоги за зобов’язанням)

Оренда

У ПКУ оренда вважається послугою, тому:

1) єдиноподатник групи 1 узагалі не має права надавати послуги оренди;

2) єдиноподатник групи 2 може здавати в оренду власну нерухомість лише: — громадянам;
— підприємцям-єдиноподатникам;
— самозайнятим особам і нотаріусам.

Решта орендарів — під забороною. Таким чином, якщо є необхідність надавати в оренду нерухомість підприємцю-загальносистемнику або юридичній особі — платнику податку на прибуток, потрібно перейти з групи 2 або до групи 3 (5), або на загальну систему оподаткування

Можуть надавати власне майно в оренду будь-яким орендарям

Усі єдиноподатники, які займаються орендою, зобов’язані дотримуватить обмеження за площею, що надається в оренду:

1) для земельних ділянок — не більше 0,2 га;

2) для житлових приміщень — не більше 100 кв. м;

3) для нежитлових — не більше 300 кв. м.

Розраховуючи площу, до уваги береться лише та частина приміщення, яка фактично надається в оренду (тобто саме приміщення може бути й більшим, головне, щоб та його частина, яка надається в оренду за договором, не перевищувала зазначений ліміт).

При цьому, якщо підприємець надає в оренду відразу декілька приміщень, їх сумарна площа не повинна перевищувати зазначене обмеження.

Періодичність сплати єдиного податку

Щомісяця.

Єдиний податок сплачується авансом, не пізніше 20-го числа поточного місяця

Щокварталу, протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу (пункт 296.3 ПКУ)

Зверніть увагу! Якщо підприємець групи 1 або 2 працює самотужки (без найманих працівників), він може не сплачувати єдиний податок за певний період протягом року. Підстави для цього зазначені в пункті 295.5 ПКУ: — відпустка (один місяць на рік); — хвороба, що триває понад 30 календарних днів (обов’язково мати листок непрацездатності). Детальніше про несплату єдиного податку за час хвороби див. у «ВД», 2013, № 20, с. 35.

Періодичність подання декларації єдиноподатника

Щороку, протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року (пункт 296.2 ПКУ)

Щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (пункт 296.3 ПКУ)

Детально про заповнення декларації єдиноподатника див. у «ВД», 2013, № 7, с. 8 і № 1, с. 19.

Податки та збори, від яких єдиноподатника звільнено

1. ПДФО з доходів, отриманих єдиноподатником від підприємницької діяльності.

2. ПДВ (крім єдиноподатників групи 3 або 5, які бажають бути платниками ПДВ).

3. Земельний податок за землю, яку єдиноподатник використовує в підприємницькій діяльності (при цьому від орендної плати за землю єдиноподатники не звільняються).

4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

5. Хмелезбір (збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства)

Податки та збори, від яких єдиноподатник не звільняється

За наявності відповідних підстав єдиноподатники зобов’язані сплачувати (крім єдиного податку): — екологічний податок;
— акцизний податок; — збір за спеціальне використання води;
— плату за користування надрами;
— збір за спеціальне використання лісових ресурсів; — збір за першу реєстрацію транспортного засобу; — пенсійний збір з окремих видів господарських операцій; — митний збір; — державне мито; — збір за користування радіочастотним ресурсом України; — туристичний збір (як податкові агенти); — збір за місця для паркування транспортних засобів; — податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (щоправда, він сплачується від імені громадянина, а не підприємця).

Крім того, єдиноподатник зобов’язаний сплачувати ЄСВ як зі свого доходу, так і з доходу найманих працівників (пункти 4 і 1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ).

Від сплати ЄСВ за себе звільняються лише ті єдиноподатники, які є пенсіонерами за віком (ПФУ сюди не включає пенсіонерів за вислугою років) та інвалідами (частина 4 статті 4 Закону про ЄСВ)

Вид доходу

Коли записувати дохід до Книги обліку доходів і витрат

Дохід, отриманий у грошовій формі (у тому числі аванс)

У день отримання грошових коштів (готівки або в день зарахування коштів на поточний рахунок)

Безоплатно отримані товари (роботи, послуги)

У день підписання єдиноподатником акта приймання-передачі таких товарів (робіт, послуг)

Кредиторська заборгованість зі строком позовної давності, що минув

У день списання такої заборгованості

Дохід від продажу товарів (послуг) через торгівельні автомати, не обладнані РРО

У день вилучення грошової виручки з торгівельних автоматів

Дохід від продажу товарів (робіт, послуг) через торгівельні автомати з використанням жетонів, карток або інших замінників грошових знаків

У день продажу таких жетонів, карток або інших замінників грошових знаків

Порушення

Коли подавати Заяву (про відмову від «спрощенки»)

З якого числа підприємець стає загальносистемником

1

2

3

Група 1

Річний дохід перевищив 150 тис. грн. і підприємець не бажає переходити до груп 2, 3 або 5

Потрібно подати Заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення

Річний дохід перевищив 20 млн грн. після того, як підприємець перейшов до групи 5

Група 2

Річний дохід перевищив 1 млн грн. і підприємець не бажає переходити до групи 3 або 5

Потрібно подати Заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення

Річний дохід перевищив 20 млн грн. після того, як підприємець перейшов до групи 5

Групи 1 і 2

Застосування негрошового способу розрахунків (бартер, вексель тощо)

Подати Заяву, на нашу думку, слід відразу, як тільки стало відомо про порушення (щоб податківці під час перевірки не виявили порушення до того, як отримають Заяву**).

Однак до кінця року підприємець має право бути єдиноподатником групи 1 або 2 (оскільки звітний період для груп 1 і 2 — це календарний рік)

З 1-го числа місяця, наступного за роком, в якому відбулося порушення

Провадження діяльності, забороненої для всіх єдиноподатників (перша частина табл. 1)

Рекомендуємо подати Заяву відразу, як тільки стало відомо про порушення (щоб податківці під час перевірки не виявили порушення до того, як отримають Заяву**).

Зверніть увагу: незважаючи на порушення, підприємець може залишатися єдиноподатником групи 1 або 2 аж до кінця календарного року (оскільки звітний період для груп 1 і 2 — це календарний рік)

З 1-го числа місяця, наступного за роком, в якому підприємець здійснив заборонений вид діяльності

Провадження діяльності, не зазначеної в Заяві про застосування спрощеної системи оподаткування єдиноподатника групи 1 або 2 (нагадуємо, що Свідоцтво єдиноподатника, в якому раніше зазначалися види діяльності, скасують з 01.01.2014 р.)

Провадження діяльності, забороненої для єдиноподатників групи 1 або 2 (друга частина табл. 1)***

Єдиноподатник групи 1 найняв хоча б одного працівника, а групи 2 — найняв 11-го працівника (нагадуємо, що у групі 2 максимально дозволене число найманих працівників — 10 осіб)

Подати Заяву, на нашу думку, слід відразу, як тільки стало відомо про порушення (щоб податківці під час перевірки не виявили порушення до того, як отримають Заяву**).

Однак до кінця року підприємець має право бути єдиноподатником групи 1 або 2 (оскільки звітний період для груп 1 і 2 — це календарний рік)

З 1-го числа місяця, наступного за роком, в якому підприємець найняв зайвого працівника

Наявність податкового боргу на 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів

Заяву подавати не потрібно, податківці самі анулюють реєстрацію підприємця як платника єдиного податку

З 1-го числа місяця, наступного за другим кварталом боргу

Група 3

Річний дохід перевищив 3 млн грн. і підприємець не бажає переходити до групи 5

Потрібно подати Заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення

Річний дохід перевищив 20 млн грн. після того, як підприємець перейшов до групи 5

Підприємець найняв 21-го працівника (нагадаємо, що у групі 3 дозволено використовувати працю не більше 20 найманих працівників)

Рекомендуємо подати Заяву відразу, як тільки стало відомо про порушення (щоб податківці під час перевірки не виявили порушення до того, як отримають Заяву**)

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення

Група 5

Річний дохід перевищив 20 млн грн.

Потрібно подати Заяву не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення*

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення

Групи 3 і 5

Застосування негрошового способу розрахунків (бартер, вексель тощо)

Рекомендуємо подати Заяву відразу, як тільки стало відомо про порушення (щоб податківці під час перевірки не виявили порушення до того, як отримають Заяву**)

З 1-го числа місяця, наступного за кварталом порушення

Провадження діяльності, забороненої для всіх єдиноподатників (перша частина табл. 1)

Наявність податкового боргу на 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів

Заяву подавати не потрібно, податківці самі анулюють реєстрацію підприємця як платника єдиного податку

З 1-го числа місяця, наступного за другим кварталом боргу