150-тысячный наличный лимит для крупных покупок: инструкция по применению

150-тысячный наличный лимит для крупных покупок: инструкция по применению

Физлица-предприниматели уже знают, что объем их наличных расчетов с другими субъектами хозяйствования не должен превышать 10 тыс. грн. в день (см. «СД», 2013, № 8, с. 37). Но не так давно к этому ограничению добавился еще один лимит — 150 тыс. грн. при расчетах с обычными физическими лицами (см. «СД», 2013, № 15, с. 3).

О том, в каких случаях это ограничение применяется, как рассчитываться при больших суммах сделок, а также о других особенностях, мы подробно расскажем в данной статье.

Маргарита СМИРНОВА, 
консультант газеты «Собственное Дело»

Безналичка при осуществлении крупных покупок с 01.09.2013 г.

«Наличное» нововведение Национального банка Украины (далее — НБУ), цель которого — заставить граждан превратиь свои сбережения в безналичные средства, было установлено с 1 сентября 2013 года пунктом 1 постановления № 210. Именно с этой даты появились ограничения на расчеты наличными для обычных физических лиц, представим их в таблице.

Обратите внимание, что ранее, до 01.09.2013 г., ограничений на наличные расчеты обычных физических лиц с субъектами предпринимательства или между двумя физическими лицами вообще не существовало.

Также постановлением № 210 было подкорректировано Положение № 637 и установлены:

— правила применения новых наличных ограничений;

— перечень наличных расчетов, на которые такие ограничения не распространяются.

Чтобы снять все вопросы, НБУ представил дополнительные разъяснения в письмах от 16.08.2013 г. № 11-116/2874/10064 и от 29.08.2013 г. № 18-111/10879.

Таким образом, мы можем подробно рассказать о нюансах применения 150-тысячного ограничения.

Расчеты физлица с предпринимателем

Прежде всего сориентируемся, относится ли ограничение только к ситуации, когда деньги предпринимателю платит физлицо, или также к обратной, когда плательщиком выступает предприниматель.

Если мы обратимся к формулировке пункта 1 постановления № 210, то можно прийти к выводу, что ограничение должно распространяться только на ситуации, когда наличные платит физлицо. Соответственно в обратной ситуации никакие наличные лимиты действовать не должны. Вместе с тем обновленные нормы пунктов 2.3 и 7.46 Положения № 637 заставляют нас в этом несколько усомниться, так как в них говорится о взаимных расчетах. Причем четкого разъяснения НБУ на этот счет, к сожалению, пока нет.

Что касается ответа на вопрос, нужно ли для наличного ограничения, кроме выручки от реализации товаров (работ, услуг), учитывать и прочие поступления, то ответ на него можно найти в разъяснениях Миндоходов. Напомним, что именно этот орган уполномочен налагать админштрафы за нарушение наличных расчетов, о чем мы расскажем ниже.

Вначале представители Миндоходов осветили этот момент в письме от 28.08.2013 г. № 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008, которое посвящено нюансам предстоящих проверок соблюдения налично-расчетных требований. Вместе с разъяснением этих правил миндоходовцами был затронут и интересующий нас нюанс. По их мнению, 150-тысячное ограничение касается всех видов операций с наличностью, связанных как с реализацией продукции (товаров, работ, услуг), так и с внереализационными операциями.

Несколько позже (11.09.2013 г.) в консультации, представленной в разделе 109.13 ЕБНЗ, миндоходовцы дали уже благоприятное для предпринимателей разъяснение. В нем был сделан вывод, что 150-тысячное ограничение не распространяется на расчеты предпринимателей с физическими лицами, не связанные с реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

Под ними представители Миндоходов подразумевают внереализационные поступления, перечисленные в Положении № 637, к которым, в частности, относятся:

Обратите внимание! Миндоходов в своем разъяснении делает акцент на расчеты между субъектами хозяйствования и физическими лицами. Это наталкивает на мысль, что 150-тысячное ограничение нужно соблюдать также при наличных выплатах предпринимателей физлицам, в то время как, по нашему мнению, постановление № 210 указывает на проведение расчетов именно физических лиц с субъектами хозяйствования.

В то же время, если проанализировать некоторые виды расчетов, то очевидно, что, например, возврат подотчетных сумм осуществляют именно обычные физлица в отношении субъектов предпринимательства, а не наоборот.

Что касается двух противоположных выводов Миндоходов относительно ограничения расчетов наличными при внереализационных поступлениях, то мы считаем, что предпринимателям нужно руководствоваться консультацией из ЕБНЗ. Она более свежая, а ее выводы основаны на нормах Положения № 637.

Также заметим, что исключение из лимитированных операций аренды имущества вполне объясняется нормами ГКУ. В его понимании аренда — это плата за пользование имуществом, а не за потребление услуги. С этим давно уже согласился Пенсионный фонд, хотя налоговики обычно эту норму игнорировали и относили аренду к предоставлению услуг. Поэтому, возможно, тем предпринимателям, которые сдают имущество в аренду, до появления разъяснений по этому вопросу стоит перестраховаться и за предельную «наличную» сумму в случае с арендой у обычного физлица «не заступать», либо получить индивидуальную налоговую консультацию (разъяснение). Остается вероятность, что Миндоходов будет трактовать аренду как услугу.

Какие расчеты считаются безналичными

Самый традиционный способ безналичных расчетов — это перевод средств с одного текущего счета на другой. Как правило, обычные физлица распоряжаются своими или кредитными средствами на счетах с помощью платежной (кредитной) карточки или иных банковских инструментов, используемых для инициирования переводов.

В то же время физлицам совсем не обязательно специально обзаводиться счетом или карточкой, если они хотят сделать крупную покупку. Так, еще одним способом безналичной оплаты, который признает НБУ, будет внесение наличности в кассу банка для зачисления на текущий счет получателя.

Можно ли в течение одного дня принять от нескольких физлиц предельную сумму наличности

Да. Наличное ограничение применяется с каждым физлицом отдельно. Хотя прямо об этом не сказано, в пункте 2.3 Положения № 637 присутствует фраза о том, что количество «наличных контрагентов» в день не ограничено.

То есть «наличные лимиты» применяются по каждому контрагенту отдельно, а значит, несколько физлиц могут расплатиться по 150 тыс. грн. наличными в один день.

Налично-безналичные расчеты, если сумма более 150 тыс. грн.

Расчеты между физическим лицом и предпринимателем (за товары, работы, услуги) можно проводить в рамках предельной суммы по одному или нескольким платежным документам в течение одного дня.

А что же делать с суммой более 150 тыс. грн., чтобы максимально уйти от безналичного расчета на всю ее величину? В этом случае можно поступить следующим образом: разбить сумму на несколько частей, каждая из которых не превысит 150 тыс. грн., и заплатить их в разные дни.

Если же необходимо заплатить всю сумму сразу, при этом она превышает 150 тыс. грн., то можно частично (в пределах 150 тыс. грн.) заплатить ее в наличной форме, а частично (сумму превышения) — в безналичной. Еще один способ безналичного расчета — внести ее в банк для перечисления на счет получателя.

Такой вывод следует из пункта 1 постановления № 210, в котором говорится об установлении ограничений только для предельной суммы наличного расчета, а не всей суммы сделки (по договору).

Хотя НБУ в письме от 16.08.2013 г. № 11-116/2874/10064 привел мнение, что расчет за товары (работы, услуги), стоимость котрых превышает 150 тыс. грн., осуществляются только в безналичной форме, однако из норм постановления № 210 такой вывод не следует, так как в нем говорится не о стоимости товаров, а о сумме расчетов за день между физлицами и субъектами предпринимательства. А интерес НБУ понятен — чем больше сумма безналичного расчета, тем больше сумма комиссии, полученной его «подопечными» — банковскими учреждениями.

Если расчеты между физическим лицом и предпринимателем проводятся в течение одного дня за товары (работы, услуги) через РРО и расчетные книжки, то «наличные» ограничения распространяются и на них (раздел 109.13 ЕБНЗ).

Оплата по договору, заключенному до 01.09.2013 г., и наличное ограничение

Дата заключения самого договора, по которому осуществляется наличная выплата, значения не имеет. Границу между применением «старых» и «новых» правил следует проводить по дате совершения платежа. Если он проводится 01.09.2013 г. и после этой даты, то ориентируемся на новые правила.

Лимит для работника, приобретающего товары для предпринимателя под отчет

Работник, покупая товары (работы, услуги) за наличные для нужд предпринимателя, выступает от его имени. Поэтому в этом случае нужно рассматривать работника не как обычное физлицо, а как представителя предпринимателя. Соответственно ориентироваться в наличных расчетах с другим субъектом предпринимательства (юрлицом или предпринимателем) нужно на ограничение в сумме 10 тыс. грн., а не на 150 тыс. грн.

Это касается случаев, когда работник расплачивается как наличными, полученными под отчет, так и собственными средствами (последнее подтверждает НБУ в письме от 01.09.2006 г. № 11-113/3225-9206 и Миндоходов в консультации из раздела 109.13 ЕБНЗ).

Лимит для командированного работника

«Наличное» ограничение не распространяется на использование средств, выданных на командировку (абзац «в» пункта 2.3 Положения № 637). То есть работник, находясь в командировке, может «безгранично» оплачивать наличными проезд, проживание, питание и другие командировочные расходы.

В то же время при решении в командировке производственных (хозяйственных) вопросов «наличное» ограничение применяется: при расчетах с хозсубъектами — 10 тыс. грн., с физлицами — 150 тыс. грн.

Договоры купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению

Отличие 150-тысячного ограничения по нотариальным договорам состоит в том, что оно никоим образом не касается субъектов предпринимательства. Данный лимит по наличным расчетам распространяется лишь на расчеты наличными между физическими лицами (гражданами) и только по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению.

В данном случае лимит на расчеты в 150 тыс. грн. действует для всей суммы по одному нотариально заверяемому договору. Причем, в отличие от ограничения при расчетах за реализованные товары, работы, услуги, не за один день, а ко всей сумме.

Именно так правила применения ограничения видит НБУ согласно его письму от 29.08.2013 г. № 18-16/2874/10879. Поэтому, если сумма договора превышает 150 тыс. грн., расчет по такому договору должен происходить только в безналичной форме.

Контролировать расчеты по заверяемым договорам, по мнению НБУ, должны нотариусы. Однако будут ли они следовать этому указанию, остается под вопросом. Ведь на сегодняшний день нотариусы подчинены не НБУ, а Минюсту, а следовательно, пока не будет изменений в «нотариальной» нормативной области, могут игнорировать директивы НБУ.

Другие виды договоров купли-продажи, в том числе договоры купли-продажи движимого имущества, подлежат нотариальному удостоверению лишь по договоренности сторон. А потому на расчеты по этим видам договоров будет распространяться действие ограничения на наличные расчеты только в случае, когда стороны решат их нотариально удостоверить. Если этого не произойдет, то учитывать такое ограничение в случае перечисления наличных по таким до­говорам не нужно.

Обратите внимание! В письме от 29.08.2013 г. № 18-111/10879 НБУ говорит о видах безналичных расчетов, которые могут применяться, если сумма договора больше 150 тыс. грн.:

Ответственность субъектов хозяйствования

Мы уже говорили, что проверки соблюдения 150-тысячного лимита будут осуществлять представители Миндоходов. В своем письме от 28.08.2013 г. № 16331/7/99-99-22-01-03-17/1008 они разъяснили, какие документы им при этом понадобятся:

— кассовые документы предпринимателя (кассовые ордера (если ведутся предпринимателями по желанию), отчеты работников относительно расходования подотчетных сумм и т. д.);

— расчетные и другие документы, которые подтверждают осуществленные покупателем (заказчиком) расходы наличных денег во время приобретения товаров, оплаты предоставленных услуг и выполненных работ (кассовые и товарные чеки, расчетные квитанции, другие расчетные документы, а также счета-фактуры, налоговые накладные, договоры на поставку продукции, предоставления услуг, выполнения работ, товарно-транспортные накладные и т. п.).

Также в письме говорится о том, что во время проверки будут анализироваться записи в книгах учета приобретенных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), вероятно имеются в виду Книги учета доходов (доходов и расходов) предпринимателей.

За нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе за превышение предельных сумм расчетов наличными, для предпринимателей предусмотрен административный штраф по статье 16315 КУоАП.

Размер штрафа: 1700 — 3400 грн. (от 100 до 200 нмдг). За повторное «наличное» нарушение, допущенное в течение года, размер админштрафа увеличивается до 8500 — 17000 грн. (от 500 до 1000 нмдг).

Как видим, размеры штрафа достаточно большие и вполне закономерно, что у предпринимателей возникнет вопрос: а почему наказание грозит им как стороне, принимающей наличность, а не обычным физлицам?

Ведь по логике нарушителем «наличного» ограничения нужно признать потребителя, т. е. лицо, выступающее плательщиком. Объяснить это можно нормой абзаца второго части 2 статьи 17 Закона о защите прав потребителей, которая обязывает продавца (исполнителя) способствовать потребителю в свободном выборе продукции и форм ее оплаты. Поэтому, если покупатель решает уплатить за товар, работу или услугу наличными в сумме, превышающей предельный порог, то, отказав в этом, продавец нарушит законодательство по защите прав потребителей. А кроме того, за это предприниматель может быть привлечен к ответственности согласно пункту 12 статьи 23 Закона о защите прав потребителей, а именно к уплате штрафав размере 8500 грн. (500 нмдг).

Тем не менее формулировка нормы статьи 16315 КУоАП прописана таким образом, что в ситуациях с превышением предельных сумм наличных расчетов виновной можно одновременно признать любую из сторон: как платящую, так и принимающую наличность.

Однако к админответственности привлекаются только должностные лица предприятий или предприниматели, а обычным гражданам — покупателям этот штраф не грозит. В данной ситуации, как несложно догадаться, контролирующим органом как раз и будет приветствоваться фискальный подход, когда виновным в превышении лимита наличных расчетов можно будет признать продавца (заказчика) — предпринимателя.

Вместе с тем практика применения этой санкции еще не велика, поэтому надеемся, что на этот счет появятся и более радостные разъяснения для предпринимателей.

Что касается обычных физических лиц, которые будут между собой рассчитываться наличными свыше лимитированной суммы по нотариально заверенным договорам, то на сегодняшний день им ответственность также не грозит. Нет пока никаких санкций и для нотариусов, «закрывших глаза» на такие сверхлимитные сделки. Хотя НБУ, пока только в разъяснениях, все же пытается возложить на них контроль за расчетами и, возможно, вскоре склонит к этой мысли и главенствующий над ними Минюст, который закрепит ее в нормативных документах.

Документы консультации