Почтовый ящик. Гражданин продает товар с помощью единоналожника: как организовать учет такой сделки

Гражданин продает товар с помощью единоналожника: как организовать учет такой сделки

Для начала разберемся, может ли предприниматель — единоналожник группы 3 заключить договор поручения на покупку товара с обычным гражданином. Для этого мы должны обратиться:

— к ГКУ, который регулирует договорные отношения, и понять, нет ли запретов в его нормах;

— и к НКУ, чтобы убедиться, что такая деятельность допустима для предпринимателей — единоналожников группы 3.

Договор поручения относится к посредническим договорам, когда одна сторона — доверитель привлекает посредника — поверенного для совершения каких-либо сделок за счет и от имени доверителя, в частности, для покупки товара. В нашем случае первым должен стать гражданин, а вторым — предприниматель.

Правила заключения и совершения действий по договорам поручения приведены в статьях 1000 — 1010 ГКУ. Каких-либо ограничений или специальных требований к статусу участников (сторон) договора поручения в них нет. Ими могут быть и обычные граждане, и физлица-предприниматели, причем в качестве любой из сторон.

Следовательно, с юридической стороной такого договора проблем нет. Теперь обратимся к НКУ.

Предприниматель на едином налоге группы 3 по договору должен приобрести товар и предоставить услугу доверителю. Закупку он может осуществлять у любого лица, в НКУ на этот счет ограничений нет. Что касается предоставления услуг, то согласно пункту 291.4 НКУ ограничения преду­смотрены только для единоналожников групп 1 и 2. Первые оказывают только бытовые услуги. Вторые — их и услуги для упрощенцев (юридических и физических лиц) и населения. Поэтому в данном случае нормы НКУ вообще не мешают заключить договор поручения.

Далее расскажем о том, какой должна быть форма договора.

В ГКУ нет специальных требований к форме договора поручения, поэтому нам нужно руководствоваться общими правилами статей 205 — 210 ГКУ. Согласно статье 208 ГКУ договор, который не исполняется полностью в момент заключения, в определенных случаях должен заключаться в простой письменной форме. В частности, это относится к договорам между:

— физическими лицами на сумму более 340 грн. (20 ннмдг);

— физическими и юридическими лицами. Несмотря на то, что в ГКУ нет прямого указания, мы считаем, что в письменной форме нужно заключать договоры между любым субъектом предпринимательства (юрлицом или физлицом) и обычным гражданином, независимо от суммы, на которую он заключается. Это поможет утрясти разные нюансы договора (обязанности, действия сторон и т. д.), четко прописать их на бумаге, чтобы в дальнейшем не возникало между сторонами разногласийсправка 1.

Добавим, что, как правило, доверитель для выполнения договора выдает поверенному доверенность как своему представителю.

Теперь перейдем к правилам документального оформления и налогового учета у поверенного. Для начала опишем этапы договора поручения.

1. Доверитель передает (перечисляет на счет) поверенного или выплачивает наличными денежные средства на покупку товара.

2. Поверенный приобретает товар у продавца:

а) перечисляет денежные средства;

б) получает товар.

3. Поверенный передает доверителю приобретенный товар.

4. Доверитель выплачивает наличными (перечисляет на счет) поверенному комиссионное вознаграждение.

Отражение в налоговом учете единоналожника

Обратите внимание! Если доверитель-гражданин рассчитывается (передает) наличными денежными средствами, то нужно помнить о расчетно-наличном лимите в 150 тыс. грн. (см. с. 6).

Еще один важный момент для поверенного. Если предприниматель будет приобретать товар у продавца — физического лица, то он станет налоговым агентом по НДФЛ.

Не удерживать НДФЛ при выплате дохода он имеет право в том случае, если продавец:

— предприниматель, который предоставил комиссионеру копию выписки из госреестра или свидетельства единоналожника;

— обычный гражданин, который продает сельхозпродукцию, выращенную (изготовленную) на собственном земельном участке (подпункт 165.1.24 НКУ), и предоставил комиссионеру специальную справку (форма № 3ДФ).

В противном случае предприниматель должен удержать из дохода физлица НДФЛ по ставке 5 %, а также при выплате дохода любому физлицу, в том числе предпринимателю, подать форму № 1ДФ.

Справочная информация (справка)