Подробнее о новых документах по ЕСВ: инструкция по уплате, порядок подачи отчетности и другие

Подробнее о новых документах по ЕСВ: инструкция по уплате, порядок подачи отчетности и другие

На сегодняшний день утверждена целая подборка новых документов по ЕСВ в связи с переходом администрирования этого взноса от ПФУ к Миндоходов. Утверждены новые Инструкция по уплате ЕСВ, Порядок подачи отчетности, а также другие документы, которые касаются возврата/зачета ЕСВ, обжалования доначислений и штрафов, порядка принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату зарплаты. Обо всех изменениях, появившихся благодаря новым документам, мы сейчас и поговорим

Анастасия ХМЕЛЕВИЧ, консультант газеты «Собственное Дело»

Инструкция по уплате ЕСВ

Законным обладателем полномочий по администрированию ЕСВ Миндоходов стало еще 11.08.2013 г. «благодаря» законам № 404 и № 406. Однако ввиду неготовности контролеров к такому стремительному развитию событий срок вступления Миндоходов в свои полномочия откладывался сначала до конца августа, а потом — до конца сентября.

И вот наконец с 1 октября 2013 года налоговики начинают администрировать ЕСВ. Тем более что к этому уже все готово: открыты новые миндоходовские счета для уплаты ЕСВ (см. «СД», 2013, № 19, с. 13), а также утвержден необходимый пакет документов, определяющих порядок начисления и уплаты ЕСВ.

В связи с переходом полномочий по администрированию ЕСВ к Миндоходов они утвердили свою Инструкцию № 455 — «наследницу» Инструкции № 21-5.

Согласно этому документу, как и ранее, ЕСВ в части начислений уплачиваем при каждой выплате (перечислении) зарплаты, а удержанный ЕСВ — не позднее 20-го числа следующего месяца. Точно так же, по старинке, платим с других выплат, на которые начисляем ЕСВ.

Обратите внимание! В утвержденной Инструкции № 455 так же, как и в ее проекте, содержится не совсем корректная норма, предписывающая уплачивать ЕСВ за лиц, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и получающих соответствующее пособие со всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были осуществлены начисления.

На наш взгляд, в этой норме налоговики хотели прописать обязательность уплаты ЕСВ сразу со всей суммы начисленного пособия по беременности и родам без разбивки ее на месяцы, за которые начисляется пособие, но с оглядкой на общеустановленные сроки уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления пособия. А если пособие выплачивается раньше указанного срока, то ЕСВ, конечно же, нужно уплатить одновременно с его выплатой.

Сроки уплаты ЕСВ для всех категорий плательщиков, а также «празднично-выходной» перенос сроков уплаты ЕСВ в новой Инструкции сохранены. Но при этом срок уплаты недоимки, штрафов и пени по полученному требованию сокращен до 10 календарных дней (ранее на уплату ПФУ давал 10 рабочих дней).

Порядок формирования и подачи ЕСВ-отчета

Обратим внимание на ключевые моменты нового Порядка № 454.

1. Сохранены три способа подачи ЕСВ-отчета:

1) в электронном виде с использованием ЭЦП;

2) на бумаге вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

3) только на бумаге (для страхователей с количеством застрахованных лиц не более 5).

По почте ЕСВ-отчет отправлять по-прежнему нельзя.

2. Также сохранены сроки подачи ЕСВ-отчетности для всех плательщиков: например, работодатели по-прежнему подают ф. № Д4 ежемесячно в 20-дневный срок, а предприниматели отчитываются «за себя» по ф. № Д5 до 10 февраля следующего за отчетным года. Помните и о возможности «празднично-выходного» переноса последнего дня срока подачи ЕСВ-отчета.

3. ЕСВ-отчет в электронной форме подается с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Инструкции № 233 (ранее в условиях администрирования ЕСВ органами ПФУ применялся «пенсионный» Порядок от 19.04.2007 г. № 7-7).

4. По аналогии с налоговой отчетностью Миндоходов прописало в Порядке № 454, что в случае отсутствия показателей пустые клеточки отчета либо остаются незаполненными (если отчет подается в электронной форме), либо в них ставятся прочерки (если отчет бумажный).

Справочник категорий страхователей, уплачивающих ЕСВ (приложение 1 к Порядку № 22-2)
практически в неизменном виде перенесен в приложение 1 к новому Порядку № 454. При этом в окончательной редакции Порядка № 454 почему-то осталась не существующая ныне категория страхователей «212 — физлица — предприниматели на фиксированном налоге» (проектом предполагалось исключение данной категории). Также сохранены «мифические» категории страхователей «221 — член семьи предпринимателя-общесистемщика» и «222 — член семьи предпринимателя-единоналожника».

Появилась и новая категория страхователей «223 — физлицо, использующее труд других лиц на условиях трудового договора (контракта)». Обратим внимание также на появление нового кода категорий застрахованных лиц «46 — лицо, работающее у физлица на условиях трудового договора (контракта)», которому соответствует новая категория страхователей 223. Тут имеются в виду обычные физлица-непредприниматели, заключившие трудовой договор с няней, уборщицей, водителем и т. д.

Еще одна деталь, касающаяся всех, кто подает ежемесячную ф. № Д4.

В таблице 5 ф. № Д4 появилась новая графа 8 «Договор ГПХ по основному месту работы». В ней в отношении лиц, которым выплачивается вознаграждение по гражданско-правовым договорам, необходимо указать «1» — если договор заключен с работником, работающим на предприятии по основному месту работы, или «0» — в других случаях.

Не обошли стороной и таблицу 6 ф. № Д4 — в нее тоже включена дополнительная графа 16 «Количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами». Таким образом, при отражении выплаты пособия по беременности и родам в обновленной таблице 6 ф. № Д4 количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами нужно указывать в графе 16. А в графе 13 теперь будет указываться только количество дней временной нетрудоспособности в отчетном месяце (напомним, что ранее в эту графу заносилось в том числе и количество дней отпуска в связи с беременностью и родами).

И еще одна важная деталь. Для целей заполнения графы 10 таблицы 6 ф. № Д4 введены два новых кода типа начислений: «11» и «12» — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую при проверке органами доходов и сборов доначислена сумма ЕСВ (код «11») или уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ (код «12»).

Коды типа начислений «11» и «12», по сути, являются аналогами кодов «4» и «5» с той лишь разницей, что с кодами «4» и «5» отражается доначисление/уменьшение суммы ЕСВ органами ПФУ, а коды «11» и «12» будут использоваться в случае доначисления/уменьшения суммы ЕСВ по результатам проверки органов доходов и сборов за отчетные периоды начиная с 01.10.2013 г.

Обжалование доначисления и штрафов по ЕСВ

Порядок № 452 заменил пенсионный Порядок от 08.10.2010 г. № 22-7. Его нормы мы используем, когда решим обжаловать теперь уже в органе Миндоходов вместо ПФУ:

— требование об уплате недоимки по ЕСВ;

— решение о начислении пени и наложении штрафов.

Нюанс. Для ЕСВ прописан особый порядок обжалования, не такой, как для налогов и сборов. Более того, Закон № 406 существенно изменил процедуру административного обжалования требований об уплате недоимки по ЕСВ. Это было учтено при подготовке Порядка № 452. Так же, как и в Законе № 406, Порядком предусмотрена двухуровневая система админобжалования. Срок для подачи первичной жалобы сокращен и составляет 10 календарных дней (ранее для подачи жалобы отводилось 10 рабочих дней). Жалоба подается сразу в «старший» орган Миндоходов с одновременным уведомлением органа, принявшего обжалуемое требование или решение.

К жалобе необходимо приложить документы, свидетельствующие о неправильности определения суммы недоимки или принятии решения о наложении штрафа и начислении пени. Перечень этих документов приведен в пункте 2.4 Порядка № 452.

Орган доходов и сборов обязан принять решение по жалобе в течение 30 календарных дней (не путать с 20-дневным сроком для ответов на «налоговые» жалобы).

В случае несогласия с указанным решением плательщик имеет право:

— сразу, минуя Миндоходов, обратиться в суд (в который, к слову, можно обратиться на любом этапе обжалования)

— или еще раз прибегнуть к процедуре админ­обжалования путем подачи повторной жалобы, на этот раз уже непосредственно в Миндоходов с уведомлением «низшего» органа доходов и сборов. Жалоба подается в течение 10 календарных  (!) дней вместе с необходимыми документами (см. п. 2.4 Порядка № 452) и материалами рассмотрения первичной жалобы. Полученное в 30-дневный срок решение Миндоходов можно обжаловать в судебном порядке.

Поданная жалоба приостанавливает сроки уплаты финсанкций, штрафов и пени до вынесения решения органом доходов и сборов высшего уровня или дня вступления в силу решения суда.

Согласованное требование (решение) подлежит оплате в течение 10 календарных (!) дней.

Возврат/зачет ЕСВ

Порядок № 450 стал аналогом пенсионного Порядка, утвержденного постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-1.

Его нормы мы применяем, когда хотим вернуть:

— излишне или ошибочно уплаченные суммы ЕСВ, безосновательно взысканные суммы ЕСВ и/или примененные финсанкции либо другие средства, которые были уплачены на счета органа Миндоходов;

— ошибочно уплаченные суммы ЕСВ и/или примененные финсанкции на ненадлежащие счета органа Миндоходов.

По сравнению со своим предшественником — Порядком № 21-1 — новый Порядок № 450 существенных изменений не претерпел, хотя некоторые нюансы все же есть.

Сразу скажем, что нормы нового Порядка № 450 касаются ситуаций с возвратом/зачетом ЕСВ, который будет уплачен на счета органов Миндоходов. Тем, кто ошибочно или излишне уплатил ЕСВ на ПФУшные счета, паниковать не стоит: эти средства будут переброшены на миндоходовские счета или с согласия плательщика зачтутся в счет будущих платежей ЕСВ.

Напомним, что возврат средств, как и ранее, возможен в двух случаях:

1) ошибочная или чрезмерная уплата ЕСВ, финсанкций или других средств на счета органа доходов и сборов;

2) ошибочная уплата ЕСВ и/или финсанкций на ненадлежащий счет органа доходов и сборов.

Процедура возврата средств немного изменена. В частности, расширен перечень обязательных реквизитов, указываемых в заявлении о возврате чрезмерно или ошибочно уплаченных средств. Теперь в нем необходимо указывать не только наименование и код ЕГРПОУ хозсубъекта (Ф. И. О. и идентификационный номер физлица), причину возврата и сумму платежа, но и местонахождение, номер контактного телефона и реквизиты счета для получения средств.

Не забудьте: к заявлению по-прежнему следует прилагать копию расчетного документа, подтверждающего ошибочную уплату ЕСВ.

Важная деталь! При наличии задолженности по уплате ЕСВ или финсанкций по другим счетам сначала придется погасить такую задолженность.

На проверку поданных документов налоговики отвели себе 5 рабочих дней (ПФУ хватало 3 дня), после чего следует либо отказ в удовлетворении заявления с указанием причины, либо подготовка заключения о возврате (на него уходит еще 3 рабочих дня). И, наконец, непосредственно сам возврат займет еще около 3 дней. Итого от подачи заявления до получения средств плательщиком может пройти до 11 рабочих дней.

Контроль банка за уплатой 1/3 ЕСВ

Порядок № 453 пришел на смену пенсионному Порядку от 27.09.2010 г. № 21-3.

Нормы данного Порядка касаются плательщиков ЕСВ в том случае, если они подают в банк платежные документы на уплату ЕСВ в сумме меньше чем 1/3 суммы средств для выплаты заработной платы, указанной в денежных чеках, платежных поручениях и других расчетных документах.

В этом документе также нет кардинальных отличий от его предшественника — Порядка № 21-3. Банку необходимо предоставить оригинал (экземпляр) справки-расчета, согласованный теперь уже с органом доходов и сборов (а не с органом ПФУ) по месту взятия плательщика ЕСВ на учет.

Процедура согласования справки-расчета осталась прежней:

1) плательщик ЕСВ составляет справку-расчет в 3 экземплярах и подает ее в свою налоговую;

2) налоговики ее незамедлительно согласовывают и оставляют у себя один экземпляр;

3) второй экземпляр справки-расчета плательщик несет в банк вместе с расчетными документами на выплату зарплаты, а третий оставляет себе.

Если «недобор» 1/3 связан лишь с применением ограничения в 17 прожитминимумов и работодатель в прошлом году не нарушал ЕСВ-законодательство, налоговики могут параллельно выдать ему еще и справку о выдаче средств для выплаты зарплаты без проверки сумм уплаты ЕСВ. Эту справку относим в банк и выплачиваем зарплату без согласования справки-расчета.

Вот и все основные нововведения относительно начисления и уплаты ЕСВ, о которых мы хотели рассказать. Если у вас возникли вопросы, обращайтесь в редакцию по телефону или электронной почте. Мы с радостью разберем вашу ситуацию и предложим пути ее решения.

Документы консультации