Теми статей
Обрати теми

Детальніше про нові документи з ЄСВ: інструкція щодо сплати, порядок подання звітності тощо

Редакція ВД
Стаття

Детальніше про нові документи з ЄСВ: інструкція щодо сплати, порядок подання звітності тощо

На сьогодні затверджено цілу низку нових документів з ЄСВ у зв’язку з переходом адміністрування цього внеску від ПФУ до Міндоходів. Затверджені нові Інструкція щодо сплати ЄСВ, Порядок подання звітності, а також інші документи, які стосуються повернення/заліку ЄСВ, оскарження донарахувань і штрафів, порядку прийняття банками до виконання розрахункових документів на виплату зарплати. Про всі зміни, що відбулися завдяки новим документам, ми зараз і поговоримо.

Анастасія ХМЕЛЕВИЧ, консультант газети «Власне Діло»

Інструкція щодо сплати ЄСВ

Законним володільцем повноважень з адміністрування ЄСВ Міндоходів стало ще 11.08.2013 р. «завдяки» законам № 404 і № 406. Однак через неготовність контролерів до такого стрімкого розвитку подій строк набуття Міндоходів своїх повноважень відкладався спочатку до кінця серпня, а потім — до кінця вересня.

І ось нарешті з 1 жовтня 2013 року податківці починають адмініструвати ЄСВ. Тим більше що для цього вже все є: відкрито нові міндоходівські рахунки для сплати ЄСВ (див. «ВД», 2013, № 19, с. 13), а також затверджено необхідний пакет документів, що визначають порядок нарахування та сплати ЄСВ.

У зв’язку з переходом повноважень з адміністрування ЄСВ до Міндоходів воно затвердило свою Інструкцію № 455 — «спадкоємицю» Інструкції № 21-5.

Згідно з цим документом, як і раніше, ЄСВ у частині нарахувань сплачуємо при кожній виплаті (перерахуванні) зарплати, а утриманий ЄСВ — не пізніше 20-го числа наступного місяця. Так само, як і раніше, сплачуємо з інших виплат, на які нараховуємо ЄСВ.

Зверніть увагу! У затвердженій Інструкції № 455 так само, як і в її проекті, міститься не дуже коректна норма, яка наказує сплачувати ЄСВ за осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та одержують відповідну допомогу, з усієї суми нарахованої допомоги в місяці, в якому були здійснені нарахування.

На нашу думку, у цій нормі податківці мали намір прописати обов’язковість сплати ЄСВ відразу з усієї суми нарахованої допомоги по вагітності та пологах без поділу її на місяці, за які нараховується допомога, але з урахуванням загальновстановлених строків сплати — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування допомоги. А якщо допомога виплачується раніше зазначеного строку, то ЄСВ, звичайно ж, потрібно сплатити одночасно з її виплатою.

Строки сплати ЄСВ для всіх категорій платників, а також «святково-вихідне» перенесення строків сплати ЄСВ у новій Інструкції збережено. Однак при цьому строк сплати недоїмки, штрафів і пені за отриманою вимогою скорочено до 10 календарних днів (раніше на сплату ПФУ відводив 10 робочих днів).

 

Порядок формування та подання ЄСВ-звіту

Звернемо увагу на ключові моменти нового Порядку № 454.

1. Збережено три способи подання ЄСВ-звіту:

1) в електронному вигляді з використанням ЕЦП;

2) на папері разом з електронною формою на електронних носіях інформації;

3) лише на папері (для страхувальників з кількістю застрахованих осіб не більше 5).

Поштою ЄСВ-звіт надсилати, як і раніше, не можна.

2. Також збережено строки подання ЄСВ-звітності для всіх платників: наприклад роботодавці, як і раніше, подають форму № Д4 щомісяця у 20-денний строк, а підприємці звітують за себе за формою № Д5 до 10 лютого наступного за звітним року. Пам’ятайте й про можливість «святково-вихідного» перенесення останнього дня строку подання ЄСВ-звіту.

3. ЄСВ-звіт в електронній формі подається з використанням ЕЦП через центр обробки електронних звітів згідно з Інструкцією № 233 (раніше за умов адміністрування ЄСВ органами ПФУ застосовувався «пенсійний» Порядок від 19.04.2007 р. № 7-7).

4. За аналогією з податковою звітністю Міндоходів прописало в Порядку № 454, що за відсутності показників порожні клітинки звіту або залишаються незаповненими (якщо звіт подається в електронній формі), або в них проставляються прокреслення (якщо звіт паперовий).

Довідник категорій страхувальників, які сплачують ЄСВ (додаток 1 до Порядку № 22-2) практично в незмінному вигляді перенесено до додатка 1 до нового Порядку № 454. При цьому в остаточній редакції Порядку № 454 чомусь залишилася категорія страхувальників, яка не існує нині, «212 — фізичні особи — підприємці на фіксованому податку» (проектом передбачалося вилучення цієї категорії). Також збережено «міфічні» категорії страхувальників «221 — член сім’ї підприємця-загальносистемника» і «222 — член сім’ї підприємця-єдиноподатника».

З’явилася й нова категорія страхувальників «223 — фізична особа, яка використовує працю інших осіб на умовах трудового договору (конт­ракту)». Звернемо увагу також на появу нового коду категорій застрахованих осіб «46 — особа, яка працює у фізичної особи на умовах трудового договору (контракту)», якому відповідає нова категорія страхувальників 223. Тут маються на увазі звичайні фізичні особи — непідприємці, які уклали трудовий договір з нянею, прибиральницею, водієм тощо.

Ще одна деталь, яка стосується всіх, хто подає щомісячну форму № Д4.

У Таблиці 5 форми № Д4 з’явилася нова графа 8 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи». У ній стосовно осіб, яким виплачується винагорода за цивільно-правовими договорами, необхідно зазначити «1» — якщо договір укладено з працівником, який працює на підприємстві за основним місцем роботи, або «0» — у решті випадків.

Не оминули й Таблицю 6 форми № Д4 — до неї також уключено додаткову графу 16 «Кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами». Таким чином, при відображенні виплати допомоги по вагітності та пологах в оновленій Таблиці 6 форми № Д4 кількість календарних днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами потрібно зазначати у графі 16. А у графі 13 тепер відображатиметься лише кількість днів тимчасової непрацездатності у звітному місяці (нагадаємо, що раніше до цієї графи заносилася у тому числі й кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами).

І ще одна важлива деталь. Для цілей заповнен­ня графи 10 Таблиці 6 форми № Д4 введено два нові коди типу нарахувань: 11 і 12 — сума зар­плати (доходу), нарахована в попередніх звітних періодах на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких проводиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) зарплати (доходу), на яку під час перевірки органами доходів і зборів донараховано суму ЄСВ (код 11) або зменшено надміру нараховану суму ЄСВ (код 12).

Коди типу нарахувань 11 і 12, по суті, є аналогами кодів 4 і 5 з тією лише різницею, що з кодами 4 і 5 відображається донарахування/зменшення суми ЄСВ органами ПФУ, а коди 11 і 12 використовуватимуться в разі донарахування/зменшення суми ЄСВ за результатами перевірки органів доходів і зборів за звітні періоди починаючи з 01.10.2013 р.

Оскарження донарахування та штрафів з ЄСВ

Порядок № 452 замінив пенсійний Порядок від 08.10.2010 р. № 22-7. Його норми ми використовуватимемо, коли вирішимо оскаржити тепер уже до органу Міндоходів замість ПФУ:

— вимогу про сплату недоїмки з ЄСВ;

— рішення про нарахування пені та накладення штрафів.

Нюанс. Для ЄСВ прописано особливий порядок оскарження, не такий, як для податків і зборів. Більше того, Закон № 406 істотно змінив процедуру адміністративного оскарження вимог про сплату недоїмки з ЄСВ. Це було враховано при підготовці Порядку № 452. Так само, як і в Законі № 406, у Порядку передбачено дворівневу систему адміноскарження. Строк для подання первинної скарги скорочений і становить 10 календарних днів (раніше для подання скарги відводилося 10 робочих днів). Скарга подається відразу до «старшого» органу Міндоходів з одночасним повідомленням органу, який прийняв оскаржувані вимоги або рішення.

До скарги необхідно додати документи, що свідчать про неправильність визначення суми недоїмки або прийняття рішення про накладення штрафу та нарахування пені. Перелік цих документів наведено в пункті 2.4 Порядку № 452.

Орган доходів і зборів зобов’язаний прийняти рішення за скаргою протягом 30 календарних днів (не плутати з 20-денним строком для відповідей на «податкові» скарги).

У разі незгоди із зазначеним рішенням платник має право:

— відразу, минувши Міндоходів, звернутися до суду (до якого, до речі, можна звернутися на будь-якому етапі оскарження);

— або ще раз вдатися до процедури адміноскарження шляхом подання повторної скарги цього разу вже безпосередньо до Міндоходів з повідомленням нижчого за рівнем органу доходів і зборів. Скарга подається протягом 10 календарних (!) днів разом із необхідними документами (див. пункт 2.4 Порядку № 452) і матеріалами розгляду первинної скарги. Отримане в 30-денний строк рішення Міндоходів можна оскаржити в судовому порядку.

Подана скарга припиняє строки сплати фінсанкцій, штрафів і пені до винесення рішення органом доходів і зборів вищого рівня або дня набуття чинності рішенням суду.

Узгоджена вимога (рішення) підлягає оплаті протягом 10 календарних (!) днів.

Повернення/залік ЄСВ

Порядок № 450 став аналогом пенсійного Порядку, затвердженого постановою правління ПФУ від 27.09.2010 р. № 21-1.

Його норми ми застосовуємо, коли маємо намір повернути:

— надміру або помилково сплачені суми ЄСВ, безпідставно стягнуті суми ЄСВ та/або застосовані фінсанкції чи інші кошти, які були сплачені на рахунки органу Міндоходів;

— помилково сплачені суми ЄСВ та/або застосовані фінсанкції на неналежні рахунки органу Міндоходів.

Порівняно зі своїм попередником — Порядком № 21-1 — новий Порядок № 450 істотних змін не зазнав, хоча деякі нюанси все ж є.

Відразу зауважимо, що норми нового Порядку стосуються ситуацій з поверненням/зарахуванням ЄСВ, який буде сплачено на рахунки органів Міндоходів. Тим, хто помилково або надміру сплатив ЄСВ на ПФУшні рахунки, перейматися не слід: ці кошти будуть переказані на міндоходівські рахунки або з відома платника зарахуються в рахунок майбутніх платежів ЄСВ.

Нагадаємо, що повернення коштів, як і раніше, є можливим у двох випадках:

1) помилкова або надмірна сплата ЄСВ, фінсанкцій або інших коштів на рахунки органу доходів і зборів;

2) помилкова сплата ЄСВ та/або фінсанкцій на неналежний рахунок органу доходів і зборів.

Процедуру повернення коштів дещо змінено. Зокрема, доповнено перелік обов’язкових реквізитів, що зазначаються в заяві про повернення надміру або помилково сплачених коштів. Тепер у ній необхідно вказувати не лише найменування та код ЄДРПОУ госпсуб’єкта (П. І. Б. та ідентифікаційний номер фізичної особи), причину повернення та суму платежу, а й місцезнаходження, номер контактного телефону та реквізити рахунка для отримання коштів.

Не забудьте, що до заяви, як і раніше, слід додавати копію розрахункового документа, що підтверджує помилкову сплату ЄСВ.

Важлива деталь! За наявності заборгованості зі сплати ЄСВ або фінсанкцій за іншими рахунками спочатку доведеться погасити таку заборгованість.

На перевірку поданих документів податківці відвели собі 5 робочих днів (ПФУ вистачало 3 дні), після чого йде або відмова в задоволенні заяви із зазначенням причини, або підготовка висновку про повернення (на нього витрачається ще 3 робочі дні). І, нарешті, безпосередньо саме повернення триватиме ще приблизно 3 дні. Разом від подання заяви до отримання коштів платником може минути до 11 робочих днів.  

Контроль банку за сплатою 1/3 ЄСВ

Порядок № 453 прийшов на зміну пенсійного Порядку від 27.09.2010 р. № 21-3.

Норми цього Порядку стосуються платників ЄСВ у тому випадку, якщо вони подають до банку платіжні документи на сплату ЄСВ у сумі менше 1/3 суми коштів для виплати заробітної плати, зазначеної у грошових чеках, платіжних дорученнях та інших розрахункових документах.

У цьому документі також не спостерігається кардинальних відмінностей порівняно з його попередником — Порядком № 21-3. Банку необхідно подати оригінал (примірник) довідки-розрахунку, узгодженої тепер уже з органом доходів і зборів (а не з органом ПФУ) за місцем узяття платника ЄСВ на облік.

Процедура узгодження довідки-розрахунку залишилася колишньою:

1) платник ЄСВ складає довідку-розрахунок у 3 примірниках і подає її до своєї податкової;

2) податківці її негайно узгоджують і залишають у себе один примірник;

3) другий примірник довідки-розрахунку платник подає до банку разом з розрахунковими документами на виплату зарплати, а третій залишає собі.

Якщо «недобір» 1/3 пов’язаний лише із застосуванням обмеження в 17 прожитмінімумів і роботодавець торік не порушував ЄСВ-законодавства, податківці можуть паралельно видати йому ще й довідку про надання коштів для виплати зарплати без перевірки сум сплати ЄСВ. Цю довідку подаємо до банку та виплачуємо зарплату без узгодження довідки-розрахунку.

Ось і всі основні нововведення щодо нарахування та сплати ЄСВ, про які ми хотіли розповісти. Якщо у вас виникли запитання, звертайтеся до редакції за телефоном або електронною пош­тою. Ми з радістю розглянемо вашу ситуацію та запропонуємо її вирішення.

Документи консультації

Закон № 404 — Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв’язку з проведенням адміністративної реформи» від 04.07.2013 р. № 404-VII.

Закон № 406 — Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з проведенням адміністративної реформи» від 04.07.2013 р. № 406-VII.

Інструкція № 455 — Інструкція про порядок нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455.

Порядок № 454 — Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.

Порядок № 452 — Порядок розгляду органами доходів і зборів скарг на вимоги про сплату недоїмки зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та на рішення про нарахування пені та накладення штрафу, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 452.

Порядок № 450 — Порядок зарахування в рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 450.

Порядок № 453 — Порядок прийняття банками на виконання розрахункових документів на виплату заробітної плати, затверджений наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 453.

Інструкція № 233  Інструкція з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затверджена наказом ДПАУ від 10.04.2008 р. № 233.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі