Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Почтовый ящик. Должны ли предприниматели-единоналожники, пенсионеры по возрасту на льготных условиях, уплачивать ЕСВ

Редакция СД
Собственное Дело Сентябрь, 2013/№ 17
В избранном В избранное
Печать
Ответы на вопросы

Должны ли предприниматели-единоналожники, пенсионеры по возрасту на льготных условиях, уплачивать ЕСВ

Предприниматель на едином налоге получает пенсию по возрасту на льготных условиях. Должен ли он уплачивать единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) за себя?

Этот вопрос на данный момент относится к категории неоднозначных.

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона о ЕСВ предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Проблема с использованием этой льготы возникла по причине нечеткости понятия «пенсионер по возрасту».

Органы Пенсионного фонда, а теперь и Миндоходов, придерживаются позиции, что такими пенсионерами могут считаться только те пенсионеры, которым назначена пенсия по возрасту на основании статьи 26 Закона № 1058 (см., в частности, разъяснение в разделе 301.04.02 ЕБНЗ). То есть в общем случае это лица, получающие пенсию по возрасту, после достижения 60 лет и при наличии страхового стажа не менее 15 лет.

Однако такое ограничительное толкование не соответствует указанной норме Закона о ЕСВ — ведь в ней нет ссылки на статью 26 Закона № 1058, а просто говорится о «пенсионерах по возрасту».

Пенсионером считается лицо, которое в соответствии с Законом № 1058 получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, которые получают пенсию в случае смерти этого лица в случаях, предусмотренных данным Законом (статья 1 Закона № 1058).

При этом согласно пункту 1 статьи 9 Закона № 1058 в солидарной системе назначаются такие пенсионные выплаты:

1) пенсия по возрасту;

2) пенсия по инвалидности в результате общего заболевания (в том числе увечья, не связанного с работой, инвалидности с детства);

3) пенсия в связи с потерей кормильца.

Из этого следует вывод, что пенсионерами по возрасту могут считаться любые пенсионеры, получающие пенсию по возрасту. В частности, к ним относятся и те пенсионеры, которые получают пенсию по возрасту на льготных условиях.

Пенсионщики категорически отказываются это признавать и доначисляют ЕСВ тем пенсионерам-единоналожникам, которые получают льготные пенсии. В результате таким пенсионерам остается либо смириться с незаконными доначислениями, либо отстаивать свои права в суде.

В связи с этим сейчас судебные инстанции буквально завалены подобными исками. В подавляющем большинстве дел суды признают такие доначисления незаконными. В частности, исходя из последней судебной практики суды подтверждают право на освобождение от уплаты ЕСВ единоналожников-пенсионеров, которые получают пенсию:

1) на льготных условиях в соответствии с пунк­тами «а» и «б» статьи 13 Закона № 1788, т. е. лица, работающие установленный период на работах по Спискам № 1 и № 2 Производств, цехов, профессий и должностей с тяжелыми условиями труда, работа в которых дает право на государственную пенсию на льготных условиях и в льготных размерах, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.08.56 г. № 1173 (см. постановление Днепропетровского окружного административного суда от 14.06.2013 г. по делу № 804/7394/13-а, определения Донецкого апелляционного административного суда от 17.07.2013 г. по делу № 805/7631/13-а, по делу № 805/7867/13-а);

2) с уменьшением пенсионного возраста на основании статьи 55 Закона № 796, т. е. «чернобыльцам» (см. определения Винницкого апелляционного административного суда от 18.07.2013 г. по делу № 802/2143/13-а, Житомирского апелляционного административного суда от 18.07.2013 г. по делу № 817/1936/13-а, по делу № 817/1815/13-а, постановления Ривненского окружного административного суда от 18.07.2013 г. по делу № 817/1932/13-а, по делу № 817/1937/13-а, Черкасского окружного административного суда от 19.07.2013 г. по делу № 823/2438/13-а, Киевского окружного административного суда от 23.07.2013 г. по делу № 810/3642/13-а).

В свете положительной судебной практики представляет интерес обоснование, приведенное в постановлении Львовского окружного административного суда от 18.07.2013 г. по делу № 813/4871/13-а:

«Суд отмечает, что имущественные интересы истца подпадают под поле действия статьи 1 Протокола № 1 Конвенции о защите прав человека и основополагающих свобод.

Суд обращает внимание на то, что Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» освобождает, в частности, пенсионеров по возрасту, которые получают пенсию согласно закону, и не конкретизирует дифференцированное деление оснований приобретения такой пенсии, поскольку такая разница в отношении к пенсионерам, которые приобрели право на пенсию по возрасту на льготных условиях, и пенсионеров, которые приобрели право на пенсию по возрасту в отсутствие льготных условий, содержит в себе признаки дискриминации.

Такая же позиция освещена и в решении Европейского суда по правам человека от 03.04.2012 г. по делу «Мансанас Мартин против Испании — 17966/10.»

Заметим, что некоторым пенсионерам-льготникам в судебном порядке удавалось вернуть также излишне уплаченный ими ЕСВ (см. постановление Киевского окружного административного суда от 18.07.2013 г. по делу № 810/3413/13-а).

В то же время суды подчеркивают, что такое освобождение действует только с августа 2011 года — с момента, когда были внесены соответствующие изменения в Закон о ЕСВ (см., к примеру, определение Донецкого апелляционного админсуда от 20.02.2013 г. по делу № 2а/0570/16673/2012).

Отрицательные решения по судебным делам с льготниками-пенсионерами встречаются крайне редко. Например, было отказано в удовлетворении требований физлицу-единоналожнику, который являлся пенсионером-«чернобыльцем», в постановлении Черниговского окружного административного суда от 17.07.2013 г. по делу № 825/2405/13-а. Но в этом деле физлицо-единоналожник попросило также возместить моральный ущерб, причиненный незаконными действиями пенсионщиков по начислению ЕСВ.

Как правило, не удовлетворяют суды иски физлиц-единоналожников об освобождении от уплаты ЕСВ в ситуации, когда пенсия была получена:

— за выслугу лет, в частности, по Закону № 2262 (см. определение Житомирского апелляционного административного суда от 22.07.2013 г. по делу № 806/355/13-а);

— вначале по возрасту, а затем по желанию пенсионера была заменена на другую пенсию, в частности, по утрате кормильца (см. постановление Окружного административного суда г. Севастополя от 18.07.2013 г. по делу № 827/1683/13-а).

Итак, в целом можно заключить, что у физлиц-единоналожников, получающих льготную пенсию по возрасту, есть весьма высокие шансы отстоять в суде позицию о неначислении ЕСВ. На этой мажорной ноте можно было бы закончить, если бы не одно серьезное обстоятельство. С высокой долей вероятности в скором времени следует ожидать фискальных изменений в Закон о ЕСВ.

Так, по инициативе ПФУ Н. Азаровым внесен законопроект «О внесении изменения в статью 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 27.06.2013 г. № 2437а.

Этим проектом Закона предлагается первое предложение части 4 статьи 4 Закона о ЕСВ изложить в такой редакции:

«Лица, указанные в пункте 4 части первой настоящей статьи, которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они достигли пенсионного возраста, предусмотренного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию, социальную помощь или являются инвалидами.»

Указанный Закон должен вступить в силу со дня, следующего за днем его опубликования.

О серьезности этих законодательных инициатив свидетельствует, в частности, то, что проект Закона был согласован без замечаний Минфином, Минэкономразвития, Минюстом, Миндоходов, Госпредпринимательства и ПФУ, а также с уполномоченными представителями от Всеукраинских профсоюзов, их объединений и Всеукраинских объединений организаций работодателей.

Между тем принятие этого законопроекта косвенно будет свидетельствовать о том, что в период с 06.08.2011 г. по момент внесения изменений в статью 4 Закона о ЕСВ единоналожники — пенсионеры по возрасту на льготных условиях имели полное право на неуплату ЕСВ. Но, по всей видимости, эту позицию также придется отстаивать в суде.

Документы консультации

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 1058 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 1788 — Закон Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788-XII.

Закон № 796 — Закон Украинской ССР «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796-XII в редакции Закона Украины от 19.12.91 г. № 2001-XII.

Закон № 2262 — Закон Украины «О пенсионном обеспечении лиц, освобожденных с военной службы, и некоторых других лиц» от 09.04.92 г. № 2262-XII.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц