Справочная информация на IV квартал 2013 года
Для удобства читателей мы приводим в табличной форме информацию, которая понадобится в IV квартале 2013 года при расчете ЕСВ, НДФЛ, суточных работникам, пени и других важных показателей.
Условные обозначения
ЧД — чистый налогооблагаемый доход.
НДФЛ — налог на доходы физических лиц.
ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (единый социальный взнос).
МЗП — минимальная заработная плата (минзарплата).
ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособных лиц (прожитминимум).
НСЛ — налоговая социальная льгота.
I. Общие показатели в IV квартале 2013 года
Размеры МЗП и ПМТЛ
Срок действия | Месячный размер МЗП и ПМТЛ, грн. | Почасовой размер МЗП, грн. |
01.10.2013 г. — 30.11.2013 г. | 1147,00 | 6,88 |
01.12.2013 г. — 31.12.2013 г. | 1218,00 | 7,30 |
Размер учетной ставки НБУ
Дата | Размер ставки (%) | Источник информации |
С 08.06.2010 г. | 9,5000 | Постановление НБУ от 07.06.2010 г. № 259 |
С 08.07.2010 г. | 8,5000 | Постановление НБУ от 07.07.2010 г. № 320 |
С 10.08.2010 г. | 7,7500 | Постановление НБУ от 09.08.2010 г. № 377 |
С 23.03.2012 г. | 7,5000 | Постановление НБУ от 21.03.2012 г. № 102 |
С 10.06.2013 г. | 7,0000 | Постановление НБУ от 06.06.2013 г. № 209 |
С 13.08.2013 г. | 6,5000 | Постановление НБУ от 09.08.2013 г. № 315 |
II. Расчет ЕСВ за себя и за работников
Максимальный размер заработной платы, вознаграждений по ГП-договору
или ЧД предпринимателя, с которых уплачивают ЕСВ
Срок действия | Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ (17 ПМТЛ), грн. |
01.10.2013 г. — 30.11.2013 г. | 19499,00 |
01.12.2013 г. — 31.12.2013 г. | 20706,00 |
Применение максимальной величины (17 ПМТЛ) для взимания ЕСВ
при выплатах работникам
| 1. Максимальная величина для взимания ЕСВ при выплатах физлицам — 17 ПМТЛ в каждом месяце. Если, например, сумма зарплаты превышает максимальную величину, то и начисления, и удержания производятся исходя из 17 ПМТЛ, сумма превышения не облагается. 2. При определении максимальной величины для взимания ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности: 1) заработная плата; 2) вознаграждения по ГП-договорам; 3) больничные, декретные. В то же время ставки ЕСВ применяются отдельно к каждому виду вышеуказанных выплат. 3. При начислении ЕСВ на суммы больничных, декретных, отпускных, вознаграждений |
Ставки ЕСВ для выплат наемным работникам и прочим физлицам
Вид выплаты | Ставки ЕСВ | |
Начисления «сверху» | Удержания «снизу» | |
Зарплата наемных работников, | Размер взноса «сверху» на зарплату зависит от вида экономической деятельности. | 3,6 % |
«Обычные» больничные: первые 5 дней за счет работодателя и суммы пособия по временной нетрудоспособности (из средств Фонда) | 33,2 % | 2 % |
«Декретные» больничные — пособие по беременности и родам из средств Фонда (с 1 июля 2013 года) | 33,2 % | 2 % |
Вознаграждения по ГП-договорам работникам и прочим физлицам (непредпринимателям) | 34,7 % | 2,6 % |
Уплата в IV квартале 2013 года ЕСВ предпринимателями за себя
Система | База | Сроки уплаты |
Общая система | Сумма ЧД, подлежащего обложению НДФЛ, с учетом минимального (МЗП х 34,7 %, если доход больше 0) и максимального (17 ПМТЛ х 34,7 %) | Авансовый платеж (25 % годовой суммы) за IV квартал — |
Единый налог | Определяется самостоятельно, | Ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который он уплачивается |
Минимальный размер ЕСВ за себя в IV квартале 2013 года (МЗП х 34,7 %)
Срок действия | Сумма минимального размера ЕСВ, грн. |
01.10.2013 г. — 30.11.2013 г. | 398,01 |
01.12.2013 г. — 31.12.2013 г. | 422,65 |
Максимальный размер ЕСВ за себя в IV квартале 2013 года (17 ПМТЛ х 34,7 %)
Срок действия | Сумма минимального размера ЕСВ, грн. |
01.10.2013 г. — 30.11.2013 г. | 6766,15 |
01.12.2013 г. — 31.12.2013 г. | 7184,98 |
III. Расчет НДФЛ за себя и при выплатах физлицам
Ставки НДФЛ для доходов, которые выплачиваются обычным физлицам
Сумма дохода | Ставка НДФЛ |
База для удержания за месяц меньше или равна 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (до 11470,00 грн.) | 15 % от суммы дохода физлица |
База для удержания за месяц превышает 10 МЗП исходя из ее размера на 1 января отчетного года (свыше 11470,00 грн.) | 15 % от суммы дохода физлица, равной 10 МЗП, плюс 17 % от суммы превышения |
Расчет суммы НДФЛ для работников
Сумма НДФЛ = (Начисленная заработная плата (обычные больничные) - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» (3,6 %, 2 %) - НСЛ (при наличии)) х Ставка НДФЛ (15 %; 17 %) |
Расчет суммы НДФЛ для подрядчиков и исполнителей по ГП-договорам
Сумма НДФЛ = (Начисленное вознаграждение - Сумма ЕСВ в части удержаний «снизу» |
Размер НСЛ в IV квартале 2013 года
Вид НСЛ (норма НКУ) | Размер НСЛ в 2013 году, грн. | Предельный размер зарплаты, дающий право на применение НСЛ в 2013 году, грн. |
Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ) | 573,50 | 1610,00 |
Обычная НСЛ на детей | 573,50 х количество детей в возрасте | Для одного из родителей — |
Повышенная НСЛ на детей (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ) | 860,25 х количество детей в возрасте | Для одного из родителей — |
Повышенная НСЛ | 860,25 | 1610,00 |
Максимальная НСЛ | 1147,00 | 1610,00 |
Сроки уплаты в IV квартале 2013 года НДФЛ
предпринимателями на общей системе налогообложения
Вид платежа | Сроки уплаты |
Авансовый взнос по НДФЛ — 25 % рассчитанной годовой суммы | До 15 ноября |
IV. Предельные нормы суточных для отнесения в расходы
Расходы | В пределах Украины | За границу | ||
размер | сумма, грн. | размер | сумма, грн. | |
Расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы) | 0,2 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день | 229,40 | 0,75 размера МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день | 860,25 |
Предельные нормы суточных расходов определены абзацем четвертым п.п. 140.1.7 НКУ. | ||||
V. Основные правила работы на едином налоге
Критерии | Группа 1 | Группа 2 | Группа 3 | Группа 5 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Предельный | 150000 | 1000000 | 3000000 | 20000000 |
Максимальное число наемных работников | Не должен использовать наемный труд | 10 (одновременно) | 20 (одновременно) | Не ограничено |
Ставки единого налога | 11,47 — 114,70 грн. | 22,94 — 229,40 грн. | При уплате НДС | |
3 % | 5 % | |||
При включении НДС в состав единого налога | ||||
5 % | 7 % | |||
Размер повышенной ставки | 15 % | |||
— превышения предельного размера дохода; | — превышения предельного размера дохода; | |||
Применение РРО | Не применяют | |||
Предоставление отчетности | Подача декларации осуществляется в сроки, предусмотренные для годового отчетного периода (п.п. 49.18.3; абзац первый п. 294.1 НКУ) | Подача декларации осуществляется в сроки, предусмотренные для квартального отчетного периода (п.п. 49.18.2; абзац второй п. 294.1 НКУ) | ||
Сроки уплаты* | Единый налог по обычной ставке | |||
Ежемесячно не позже 20-го числа (включительно) текущего месяца (например, оплата за октябрь — не позже 20 октября и т. д.) | Ежеквартально — в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи квартальной декларации о едином налоге, т. е. в течение 50 календарных дней после окончания отчетного квартала | |||
Единый налог по ставке 15 % | ||||
По окончании отчетного периода, в котором произошло превышение | ||||
* Перенос предельного срока уплаты единого налога при совпадении его с праздником или выходным в НКУ не предусмотрен. Поэтому, если такое совпадение все же произойдет, уплатить единый налог нужно заранее — до наступления праздника (выходного). | ||||
