Довідкова інформація на IV квартал 2013 року
Для зручності наших читачів ми наводимо в табличній формі інформацію, яка буде їм потрібна в IV кварталі 2013 року при розрахунку ЄСВ, ПДФО, добових працівникам, пені та інших важливих показників.
Умовні позначення
ЧД — чистий оподатковуваний дохід.
ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.
ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
(єдиний соціальний внесок).
МЗП — мінімальна заробітна плата (мінзарплата).
ПМПО — прожитковий мінімум для працездатних осіб (прожитмінімум).
ПСП — податкова соціальна пільга.
I. Загальні показники в IV кварталі 2013 року
Розміри мінзарплати і прожитмінімуму
Строк дії в IV кварталі | Місячний розмір МЗП і ПМПО, грн. | Погодинний розмір МЗП, грн. |
01.10.2013 р. — 30.11.2013 р. | 1147,00 | 6,88 |
01.12.2013 р. — 31.12.2013 р. | 1218,00 | 7,30 |
Розмір облікової ставки НБУ
Дата | Розмір ставки (%) | Джерело інформації |
З 08.06.2010 р. | 9,5000 | Постанова НБУ від 07.06.2010 р. № 259 |
З 08.07.2010 р. | 8,5000 | Постанова НБУ від 07.07.2010 р. № 320 |
З 10.08.2010 р. | 7,7500 | Постанова НБУ від 09.08.2010 р. № 377 |
З 23.03.2012 р. | 7,5000 | Постанова НБУ від 21.03.2012 р. № 102 |
З 10.06.2013 р. | 7,0000 | Постанова НБУ від 06.06.2013 р. № 209 |
З 13.08.2013 р. | 6,5000 | Постанова НБУ від 09.08.2013 р. № 315 |
II. Розрахунок ЄСВ за себе та за працівників
Максимальний розмір заробітної плати, винагород за ЦП-договором або чистого доходу
підприємця, з яких сплачується ЄСВ
Строк дії в IV кварталі | Розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ (17 ПМПО), грн. |
01.10.2013 р. — 30.11.2013 р. | 19499,00 |
01.12.2013 р. — 31.12.2013 р. | 20706,00 |
Застосування максимальної величини (17 ПМПО) для справляння ЄСВ
при виплатах працівникам
1. Максимальна величина для справляння ЄСВ при виплатах фізичним особам — 17 ПМПО кожного місяця. Якщо, наприклад, сума зарплати перевищує максимальну величину, то і нарахування, і утримання провадяться виходячи з 17 ПМПО, сума перевищення не оподатковується. 2. При визначенні максимальної величини для справляння ЄСВ виплати слід враховувати в такій послідовності: 1) заробітна плата; 2) винагороди за ЦП-договорами; 3) лікарняні, декретні. Водночас ставки ЄСВ застосовуються окремо до кожного виду згаданих вище виплат. 3. При нарахуванні ЄСВ на суми лікарняних, декретних, відпускних, винагород за ЦП-договорами, період яких перевищує один місяць, застосування максимальної величини здійснюється окремо за кожний місяць. |
Ставки ЄСВ для виплат найманим працівникам та іншим фізичним особам
Вид виплати | Ставки ЄСВ | |
Нарахування | Утримання «знизу» | |
Зарплата найманих працівників, у тому числі інвалідів | Розмір внеску «зверху» на зарплату залежить від виду економічної діяльності. | 3,6 % |
«Звичайні» лікарняні: перші | 33,2 % | 2 % |
«Декретні» лікарняні — допомога по вагітності та пологах з коштів Фонду | 33,2 % | 2 % |
Винагороди за | 34,7 % | 2,6 % |
Сплата в IV кварталі 2013 року ЄСВ підприємцями за себе
Система оподаткування | База | Строки сплати в IV кварталі |
Загальна система | Сума ЧД, що підлягає обкладенню ПДФО, з урахуванням мінімального (МЗП х 34,7 %, якщо дохід більше 0) і максимального | Авансовий платіж (25 % річної суми) за IV квартал — |
Єдиний податок | Визначається самостійно, однак з урахуванням мінімального | Щокварталу до 20-го числа місяця, наступного за квартал, за який він сплачується |
Мінімальний розмір ЄСВ за себе в IV кварталі 2013 року (МЗП х 34,7 %)
Строк дії в IV кварталі | Сума мінімального розміру ЄСВ, грн. |
01.10.2013 р. — 30.11.2013 р. | 398,01 |
01.12.2013 р. — 31.12.2013 р. | 422,65 |
Максимальний розмір ЄСВ за себе в IV кварталі 2013 року (17 ПМПО х 34,7 %)
Строк дії в IV кварталі | Сума мінімального розміру ЄСВ, грн. |
01.10.2013 р. — 30.11.2013 р. | 6766,15 |
01.12.2013 р. — 31.12.2013 р. | 7184,98 |
III. Розрахунок ПДФО за себе та при виплатах фізичним особам
Ставки ПДФО для доходів, які виплачуються звичайним фізичним особам
Сума доходу | Ставка ПДФО |
База для утримання за місяць менше або дорівнює 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (до 11470,00 грн.) | 15 % від суми доходу фізичної особи |
База для утримання за місяць перевищує 10 МЗП виходячи з її розміру на 1 січня звітного року (понад 11470,00 грн.) | 15 % від суми доходу фізичної особи, |
Розрахунок суми ПДФО для працівників
Сума ПДФО = (Нарахована заробітна плата (звичайні лікарняні) - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» (3,6 %; 2 %) - ПСП (за наявності)) х Ставка ПДФО (15 %; 17 %) |
Розрахунок суми ПДФО для підрядників і виконавців за ЦП-договорами
Сума ПДФО = (Нарахована винагорода - Сума ЄСВ у частині утримань «знизу» |
Розмір податкової соціальної пільги в IV кварталі 2013 року
Вид ПСП (норма ПКУ) | Розмір ПСП | Граничний розмір зарплати, що надає право на застосування ПСП у 2013 році, грн. |
Звичайна ПСП (підпункт 169.1.1 ПКУ) | 573,50 | 1610,00 |
Звичайна ПСП на дітей | 573,50 х кількість дітей віком до 18 років | Для одного з батьків — 1610,00 х |
Підвищена ПСП на дітей (підпункти «а» і «б» | 860,25 х кількість дітей віком до 18 років | Для одного з батьків — 1610,00 х |
Підвищена ПСП (підпункти «в» — «е» підпункту 169.1.3 ПКУ) | 860,25 | 1610,00 |
Максимальна ПСП (підпункти «а» — «ґ» підпункту 169.1.4 ПКУ) | 1147,00 | 1610,00 |
Строки сплати в IV кварталі 2013 року ПДФО
підприємцями на загальній системі оподаткування
Вид платежу | Строки сплати |
Авансовий внесок з ПДФО — 25 % розрахованої річної суми | До 15 листопада |
IV. Граничні норми добових для віднесення до витрат
Витрати | У межах України | За кордон | ||
розмір | сума, грн. | розмір | сума, грн. | |
Витрати, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати) | 0,2 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день | 229,40 | 0,75 розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожний календарний день | 860,25 |
Граничні норми добових витрат визначено абзацом четвертим підпункту 140.1.7 ПКУ. |
V. Основні правила роботи на єдиному податку
Критерії | Група 1 | Група 2 | Група 3 | Група 5 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Граничний обсяг доходу протягом календарного року, грн. | 150000 | 1000000 | 3000000 | 20000000 |
Максимальна кількість найманих працівників | Не повинен використовувати найману працю | 10 (одночасно) | 20 (одночасно) | Не обмежена |
Ставки єдиного податку | 11,47 — 114,70 грн. | 22,94 — 229,40 грн. | При сплаті ПДВ | |
3 % | 5 % | |||
При включенні ПДВ до складу | ||||
5 % | 7 % | |||
Розмір підвищеної ставки | 15 % | |||
— перевищення граничного розміру доходу; | — перевищення граничного розміру доходу; | |||
Застосування РРО | Не застосовують | |||
Подання звітності | Подання декларації здійснюється в строки, передбачені для річного звітного періоду (підпункт 49.18.3; абзац перший пункту 294.1 ПКУ) | Подання декларації здійснюється у строки, передбачені для квартального звітного періоду (підпункт 49.18.2; абзац другий пункту 294.1 ПКУ) | ||
Строки сплати* | Єдиний податок за звичайною ставкою | |||
Щомісяця не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця (наприклад, оплата за жовтень — не пізніше 20 жовтня тощо) | Щокварталу — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації з єдиного податку, тобто протягом 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу | |||
Єдиний податок за ставкою 15 % | ||||
Після закінчення звітного періоду, в якому відбулося перевищення доходу або отримання «забороненого» доходу, — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний період | ||||
* Перенесення граничного строку сплати єдиного податку в разі, коли він припадає на святковий або вихідний день, у ПКУ не передбачено. Тому якщо таке все ж відбудеться, сплатити єдиний податок потрібно заздалегідь — до настання свята (вихідного). |