Старая знакомая форма № 20-ОПП и новые правила ее предоставления
С 1 января 2014 года в очередной раз поменялись нормы НКУ, часть из них коснулась правил постановки на учет в налоговом органе и подачи ставшей популярной за последние несколько лет формы № 20-ОПП.
Давайте разберемся, когда все-таки необходимо подавать форму № 20-ОПП с учетом правил 2014 года.
Оксана ХМЕЛЕВСКАЯ, консультант газеты «Собственное Дело»
Миссия формы № 20-ОПП
Ни для кого не секрет, что налоговики желают знать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, предпринимателя (пункт 63.3 НКУ). Причем сообщать о них должен ни кто иной, как сам налогоплательщик.
Как это сделать? Очень просто. Сначала нужно заполнить бланк специальной формы № 20-ОПП (приложение 11 к Порядку № 1588), затем принести его лично или отправить по почте в свою ГНИ, т. е. туда, где предприниматель стоит на учете по основному месту.
Обратите внимание
Ни в НКУ, ни в Порядке № 1588 не указаны какие-либо льготные категории налогоплательщиков, которые могут не подавать форму № 20-ОПП.
Поэтому ее предоставляют как общесистемщики, так и единоналожники.
Форму № 20-ОПП подают в таких случаях:
1) сразу после прохождения объектом регистрации (прав на него). Предприниматель указывает те объекты, которые он собирается использовать в хоздеятельности. Что именно нужно зафиксировать в форме № 20-ОПП, вы узнаете далее по тексту;
2) при изменении типа, наименования, местонахождения или состояния объекта.
Тип объекта обозначают кодом из цифр, который можно найти в справочнике на сайте Миндоходов (подробнее о нем читайте далее). Получается, что изменение типа объекта вызовут или коррективы справочника, или изменения в предназначении объекта либо его функциях. Например, помещение из офиса превращается в склад, тогда код «378» поменяется на «468».
Наименование объекта также приводят согласно упомянутому справочнику. Поэтому оно может поменяться либо из-за «технических» корректировок, либо из-за замены предназначения объекта (перепрофилирования): ателье мод превратится в ателье по пошиву и т. д.
Как видим, изменение типа произойдет вместе с изменением наименования объекта.
Смена местонахождения — это смена адреса, где расположен объект.
Если изменилось состояние объекта, то речь идет не о превращении нового в старое или бывшее в употреблении. Тут указывается, к примеру, что он находится в эксплуатации, передан в аренду, возвращен арендатором и т. д. Заметим, если арендатор вернет объект арендодателю, то оба обязаны подать форму № 20-ОПП;
3) при других обстоятельствах, связанных с изменением объектов налогообложения.
Так вот вы какие, объекты налогообложения!
У предпринимателей, которые еще не подавали форму № 20-ОПП, возникнет вопрос: о каких объектах нужно уведомлять налоговиков?
В подпункте 63.3 НКУ их обозначили как имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщиков возникают обязанности платить налоги и сборы.
Но еще лучше понять, что нужно показывать в форме № 20-ОПП, позволяет Справочник типов объектов налогообложения (далее — Справочник) на сайте Миндоходов (http://minrd.gov.ua)
в рубрике «Головне → Довідники → Типи об’єктів оподаткування».
Его налоговики рекомендуют использовать при заполнении формы № 20-ОПП. В Справочнике вы увидите код типа и названия объекта налогообложения (в алфавитном порядке с небольшими отклонениями), которые налоговики требуют показать в форме № 20-ОПП. В частности, в нем можно встретить такие названия, как автомобиль, автостоянка, лоток, аптека, ателье, бар-магазин, бар-ресторан, цех, выставочный зал, бассейн, парикмахерская, пивной бар, магазин и т. д.
Соответственно в форме № 20-ОПП мы должны показать не только наличие объекта движимого или недвижимого имущества, а и охарактеризовать, как оно используется. Еще раз подчеркнем, что форма № 20-ОПП подается только тогда, когда в связи с наличием объекта возникает обязанность платить налог или сбор.
Важно
Уведомлять надо не только о наличии такого объекта, но и о его состоянии (изменении состояния): используется, временно не используется, не используется, сдается в аренду и т. п.
Доход единоналожника или чистый доход предпринимателя на общей системе также относится к объектам налогообложения. Нужно ли его перечислять в форме № 20-ОПП и как часто?
Нет, в отношении таких объектов, как товары, доход, обороты по реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) налоговики не требуют подавать форму № 20-ОПП.
Объяснение этому простое — информация о них отражается в налоговой отчетности (декларации о доходах, по НДС, налоговом расчете по форме № 1ДФ и т. д.). Следовательно, их размер с установленной периодичностью будет доводиться до ведома налоговиков. Кроме того, на наш взгляд, структура формы № 20-ОПП «заточена» под объекты, к которым, скажем так, можно прикоснуться. Также они не перечислены в упомянутом Справочнике.
Куда подавать форму № 20-ОПП и в какие сроки
Уведомление подают в течении 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта в орган Миндоходов по месту основного учета налогоплательщика (по налоговому адресу).
Но учтите: если у налогоплательщика появится новый объект налогообложения в районе, поселке, городе, отличном от его налогового адреса, т. е. в зоне действия другого налогового органа, он должен стать там на учет. Это будет неосновное место его учета.
Обратите внимание
С 1 января 2014 года независимо от того, где размещены объекты учета, форму № 20-ОПП подают только в ГНИ по месту основного учета.
Напомним, что несоблюдение правил постановки на учет грозит штрафом в размере 170 грн. согласно статье 117 НКУ.
Как заполнить форму № 20-ОПП
Условно форму можно разделить на две части:
— «шапка», в которой субъект хозяйствования указывает сведения «о себе»: наименование или ИНН, налоговый адрес;
— основная часть, представляющая собой таблицу, в которую заносятся объекты налогообложения (остановимся на ней подробнее).
| № графы | Что указывается |
| 1 | 2 |
| 1 | Номер по порядку |
| 2 | Код признака информации. Информации об объекте налогообложения присваивается один из 4 кодов признака: «1» — первичное предоставление информации об объектах налогообложения; «2» — предоставление информации о новом объекте налогообложения; «3» — предоставление информации в связи с изменением сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения и т. д.); «4» — предоставление информации об изменении состояния объекта налогообложения |
| 3 | Тип объекта обложения. Указывается тип объекта обложения, в соответствии со Справочником (проставляется код объекта, наиболее соответствующий по своим характеристикам). Например, складу будет соответствовать номер «468», офису — «378». Если подходящего кода нет, в графу просто вписывается название объекта |
| 4 | Наименование объекта обложения (указать при наличии). Указывается название типа объекта налогообложения |
| 5 | Местонахождение объекта налогообложения (в случае изменений указать новое местонахождение) |
| 6 | Состояние объекта налогообложения. Указывается состояние, в котором находится объект: строится / готовится к вводу в эксплуатацию; эксплуатируется; временно не эксплуатируется; сдается в аренду; арендуется; изменение местонахождения; непригодный к эксплуатации; объект продан/возвращен собственнику; изменение назначения / перепрофилирование |
| 7 | РРО (при наличии указать количество). В данную графу вносится количество РРО, которые эксплуатируются на данном объекте |
| 8 | Наличие патентов, лицензий, разрешений. Очевидно, здесь нужно указать реквизиты соответствующих документов, связанных с конкретным объектом налогообложения |
Учтите: если меняется назначение объекта налогообложения (происходит перепрофилирование), то информация заносится в форму № 20-ОПП двумя строками, а именно:
— в одной строке — о закрытии объекта налогообложения;
— во второй — обновленная информация об объекте налогообложения, который будет создан или открыт на основе закрытого.
Ответственность за неподачу
По мнению налоговиков, при неподаче формы в установленные сроки предусматривается ответственность по статье 117 НКУ с применением штрафных санкций:
— на самозанятых лиц — 170 грн.;
— на юридических лиц — 510 грн.
Если это правонарушение не было устранено или совершено повторно в течении года, то штраф уже составляет:
— для самозанятых лиц — 340 грн.;
— для юридических лиц — 1020 грн.
В то же время, на наш взгляд, указанные выше штрафы не должны применяться в случае неподачи формы № 20-ОПП. Дело в том, что содержащиеся в ней сведения не относятся к данным, на основании которых налогоплательщики берутся на учет либо вносятся изменения в их учетные данные. Кроме того, сроки предоставления формы № 20-ОПП не предусмотрены НКУ (как того требует статья 117 данного Кодекса) — они установлены лишь Порядком № 1588. Вывод, который можно сделать на этом основании: НКУ не устанавливает штрафов за неподачу либо несвоевременную подачу формы № 20-ОПП.
Как исправить ошибки в форме № 20-ОПП
Теперь о том, что делать предпринимателю, если он обнаружит ошибку в форме № 20-ОПП. Выход прост — подать уведомление с исправленной информацией в свою ГНИ.
При заполнении такой формы налогоплательщик указывает код признака предоставления информации «3» (предоставление информации об изменении сведений об объекте налогообложения). При этом уведомление подается вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается факт исправления ошибки.
Объекты, созданные до 2011 года, и форма № 20-ОПП
С появлением формы в 2011 году актуальным стал и вопрос, нужно ли подать ее по объектам, созданным или открытым до 2011 года. Ответ утвердительный. По мнению налогового ведомства, начиная с 01.01.2011 г. (даты вступления в силу НКУ) плательщики обязаны сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, в том числе о тех, которые были созданы или открыты до 2011 года. Если о таком объекте вспомнили только сейчас, то заявите о нем в форме № 20-ОПП по основному месту налогового учета.
Документы консультации
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Порядок № 1588 — Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588.
