Стара знайома форма № 20-ОПП і нові правила її подання
З 1 січня 2014 року в черговий раз змінилися норми ПКУ, частина з них торкнулася правил постановки на облік у податковому органі та подання форми № 20-ОПП, що стала популярною за останні кілька років.
Давайте розберемося, коли все-таки необхідно подавати форму № 20-ОПП з урахуванням правил 2014 року.
Оксана ХМЕЛЕВСЬКА, консультант газети «Власне Діло»
Місія форми № 20-ОПП
Ні для кого не секрет, що податківці бажають знати про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, підприємця (пункт 63.3 ПКУ). Причому повідомляти про них повинен не хто інший, як сам платник податків.
Як це зробити? Дуже просто. Спочатку потрібно заповнити бланк спеціальної форми № 20-ОПП (додаток 11 до Порядку № 1588), потім принести його особисто або відправити поштою до своєї ДПІ, тобто туди, де підприємець перебуває на обліку за основним місцем.
Зверніть увагу
Ні у ПКУ, ні в Порядку № 1588 не зазначені будь-які «пільгові» категорії платників податків, які можуть не подавати форму № 20-ОПП.
Тому її подають як загальносистемники, так і єдиноподатники.
Форму № 20-ОПП подають у таких випадках:
1) відразу після проходження об’єктом реєстрації (прав на нього). Підприємець зазначає ті об’єкти, які він збирається використовувати в госпдіяльності. Що саме потрібно зафіксувати у формі № 20-ОПП, ви дізнаєтеся далі по тексту;
2) при зміні типу, найменування, місцезнаходження або стану об’єкта.
Тип об’єкта позначають кодом із цифр, який можна знайти в довіднику на сайті Міндоходів (детальніше про нього читайте далі). Виходить, що зміну типу об’єкта викличуть або корективи довідника, або зміни в призначенні об’єкта чи його функціях. Наприклад, приміщення з офісу перетворюється на склад, тоді код 378 зміниться на 468.
Найменування об’єкта також наводять згідно зі згаданим довідником. Тому воно може змінитися або через «технічні» коригування, або через заміну призначення об’єкта (перепрофілювання): ательє мод перетвориться на ательє з пошиття тощо.
Як бачимо, зміна типу станеться разом зі зміною найменування об’єкта.
Зміна місцезнаходження — це зміна адреси, де розташовано об’єкт.
Якщо змінився стан об’єкта, то йдеться не про перетворення нового в старе чи таке, що було у вжитку. Тут зазначається, наприклад, що він є в експлуатації, переданий в оренду, повернений орендарем тощо. Зауважимо: якщо орендар поверне об’єкт орендодавцю, то обидва зобов’язані подати форму № 20-ОПП;
3) за інших обставин, пов’язаних зі зміною об’єктів оподаткування.
То от ви які, об’єкти оподаткування!
У підприємців, які ще не подавали форму № 20-ОПП, виникне запитання: про які об’єкти слід повідомляти податківців?
У підпункті 63.3 ПКУ їх визначили як майно та дії, у зв’язку з якими у платників податків виникають обов’язки сплачувати податки і збори.
Але ще краще зрозуміти, що потрібно показувати у формі № 20-ОПП, дозволяє Довідник типів об’єктів оподаткування (далі — Довідник) на сайті Міндоходів (http://minrd.gov.ua) у рубриці «Головне/Довідники/Типи об’єктів оподаткування».
Його податківці рекомендують використовувати при заповненні форми № 20-ОПП. У Довіднику ви побачите код типу і назви об’єкта оподаткування (в алфавітному порядку з невеликими відхиленнями), які податківці вимагають показати у формі № 20-ОПП. Зокрема, в ньому можна побачити такі назви, як автомобіль, автостоянка, лоток, аптека, ательє, бар-магазин, бар-ресторан, цех, виставковий зал, басейн, перукарня, пивний бар, магазин тощо.
Відповідно у формі № 20-ОПП ми повинні не лише показати наявність об’єкта рухомого або нерухомого майна, а й охарактеризувати, як воно використовується. Ще раз підкреслимо, що форма № 20-ОПП подається лише тоді, коли у зв’язку з наявністю об’єкта виникає обов’язок сплачувати податок або збір.
Важливо
Повідомляти треба не лише про наявність такого об’єкта, а й про його стан (зміну стану): використовується, тимчасово не використовується, не використовується, здається в оренду тощо.
Дохід єдиноподатника або чистий дохід підприємця на загальній системі також належить до об’єктів оподаткування. Чи потрібно його перелічувати у формі № 20-ОПП і як часто?
Ні, щодо таких об’єктів, як товари, дохід, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг), податківці не вимагають подавати форму № 20-ОПП.
Пояснення цьому просте — інформація про них відображається в податковій звітності (декларації про доходи з ПДВ, податкового розрахунку за формою № 1ДФ тощо). Отже, їх розмір зі встановленою періодичністю доводитиметься до відома податківців. Крім того, на наш погляд, структура форми № 20-ОПП «заточена» під об’єкти, до яких, скажімо так, можна доторкнутися. Також вони не перелічені у згаданому Довіднику.
Куди подавати форму № 20-ОПП та в які строки
Повідомлення подають протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення або відкриття об’єкта до органу Міндоходів за місцем основного обліку платника податків (за податковою адресою).
Але врахуйте: якщо у платника податків з’явиться новий об’єкт оподаткування в районі, селищі, місті за іншою адресою, ніж його податкова адреса, тобто в зоні дії іншого податкового органу, він повинен стати там на облік. Це буде неосновне місце його обліку.
Зверніть увагу
З 1 січня 2014 року незалежно від того, де розміщені об’єкти обліку, форму № 20-ОПП подають лише до ДПІ за місцем основного обліку.
Нагадаємо, що недотримання правил узяття на облік загрожує штрафом у розмірі 170 грн. згідно зі статтею 117 ПКУ.
Як заповнити форму № 20-ОПП
Умовно форму можна розділити на дві частини:
— «шапка», в якій суб’єкт господарювання зазначає відомості про себе: найменування або ІПН, податкову адресу;
— основна частина — у вигляді таблиці, до якої заносяться об’єкти оподаткування, зупинимося на ній детальніше.
| № графи | Що зазначається |
| 1 | 2 |
| 1 | Номер за порядком |
| 2 | Код ознаки надання інформації. Інформації про об’єкт оподаткування присвоюється один з 4 кодів ознаки: «1» — первинне надання інформації про об’єкти оподаткування; «2» — надання інформації про новий об’єкт оподаткування; «3» — надання інформації у зв’язку зі зміною відомостей про об’єкт оподаткування (зміна типу, найменування, місцезнаходження тощо); «4» — надання інформації про зміну стану об’єкта оподаткування |
| 3 | Тип об’єкта оподаткування. Зазначається тип об’єкта оподаткування відповідно до Довідника (проставляється код об’єкта, найбільш відповідний за своїми характеристиками). Наприклад, складу відповідатиме номер 468, офісу — 378. Якщо відповідного коду немає, до графи просто вписується назва об’єкта |
| 4 | Найменування об’єкта оподаткування (зазначити в разі наявності). Зазначається назва типу об’єкта оподаткування |
| 5 | Місцезнаходження об’єкта оподаткування (у разі змін зазначити нове місцезнаходження) |
| 6 | Стан об’єкта оподаткування. Зазначається стан, у якому перебуває об’єкт: будується/готується до введення в експлуатацію; експлуатується; тимчасово не експлуатується; здається в оренду; орендується; зміна місцезнаходження; непридатний до експлуатації; об’єкт проданий/повернутий власнику; зміна призначення/перепрофілювання |
| 7 | РРО (у разі наявності зазначити кількість). До цієї графи вноситься кількість РРО, які експлуатуються на цьому об’єкті |
| 8 | Наявність патентів, ліцензій, дозволів. Очевидно, тут потрібно вказати реквізити відповідних документів, пов’язаних з конкретним об’єктом оподаткування |
Врахуйте: у разі якщо змінюється призначення об’єкта оподаткування (відбувається перепрофілювання), то інформація заноситься до форми № 20-ОПП двома рядками, а саме:
— в одному рядку — про закриття об’єкта оподаткування;
— у другому — оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який буде створено або відкрито на основі закритого.
Відповідальність за неподання
На думку податківців, у разі неподання форми у встановлені строки передбачається відповідальність за статтею 117 ПКУ із застосуванням штрафних санкцій:
— на самозайнятих осіб — 170 грн.;
— на юридичних осіб — 510 грн.
Якщо це правопорушення не було усунене або вчинене повторно протягом року, то штраф вже становить:
— для самозайнятих осіб — 340 грн.;
— для юридичних осіб — 1020 грн.
У той же час, на наш погляд, зазначені вище штрафи не повинні застосовуватися у разі неподання форми № 20-ОПП. Річ у тім, що відомості, які містяться в ній, не належать до даних, на підставі яких платники податків беруться на облік або вносяться зміни до їхніх облікових даних. Крім того, строки подання форми № 20-ОПП не передбачені ПКУ (як того вимагає стаття 117 цього Кодексу), вони встановлені лише Порядком № 1588. Висновок, який можна зробити на цій підставі: ПКУ не встановлює штрафів за неподання чи несвоєчасне подання форми № 20-ОПП.
Як виправити помилки у формі № 20-ОПП
Тепер про те, що робити підприємцю, якщо він виявить помилку у формі № 20-ОПП. Вихід простий — подати повідомлення з виправленою інформацією до своєї ДПІ.
Заповнюючи таку форму № 20-ОПП, платник податків вказує код ознаки надання інформації «3» (надання інформації щодо зміни відомостей про об’єкт оподаткування). При цьому повідомлення подається разом із супровідним листом, у якому зазначається факт виправлення помилки.
Об’єкти, створені до 2011 року, та форма № 20-ОПП
З появою форми в 2011 році актуальним стало і питання про те, чи потрібно подавати її щодо об’єктів, створених або відкритих до 2011 року? Відповідь ствердна. На думку податкового відомства, починаючи з 01.01.2011 р. (дати набрання чинності ПКУ) платники зобов’язані повідомляти про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, у тому числі про ті, які було створено або відкрито до 2011 року. Якщо про такий об’єкт згадали лише зараз, то заявіть про нього у формі № 20-ОПП за основним місцем податкового обліку.
Документи консультації
ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
Порядок № 1588 — Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.
